МСА: Образец отчета по оценке системы внутреннего контроля

19.03.2011

ОТЧЕТ ПО ОЦЕНКЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

[Соответствующий адресат]

Мы провели оценку системы внутреннего контроля Компании ABC (далее «АВС»), действовавшей в АВС на момент составления финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 201Х года. Оценка была проведена по требованию Материнской компании АВС.

Под системой внутреннего контроля мы понимаем совокупность процессов, разработанных и осуществляемых лицами, наделенными руководящими полномочиями, руководством АВС и прочим персоналом, с целью обеспечения разумной уверенности в надежности финансовой отчетности, эффективности и производительности операций, и соблюдения законодательства и нормативных актов.

Целью проведения оценки системы внутреннего контроля было формирование заключения, содержащего определенную степень уверенности в том, что финансовая отчетность АВС не содержит существенных искажений, появляющихся при трансформации данных российского бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (далее «МСФО»).

Отдельные методы подготовки данных и их раскрытия в отчетности зависят от принятой практики формирования данных с учетом условий ведения бизнеса компаниями Группы в конкретном отчетном периоде, и зафиксированы в учетной политике Группы. При оценке системы внутреннего контроля нами проводилась обзорная проверка, включающая проверку соответствия учетной политики МСФО и правильности осуществления трансформационных корректировок и раскрытия информации в соответствии с лучшей практикой подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО и учетной политикой Группы.

В целях получения подтверждения достоверности данных на начало текущего отчетного периода мы также провели анализ данных за предыдущий отчетный период.

В ходе наших работ мы предоставляли устные и письменные практические рекомендации в отношении: достаточных и необходимых трансформационных корректировок для приведения отчетности в соответствие с указанными выше требованиями, практики применения оценочных значений и предположений при составлении отчетности, начислений, расчета резервов и прочих процедур для целей подготовки отчетности.

Границы работ

Мы не проводили аудит отчетности АВС. Проводимые нами обзорные процедуры не позволяют получить ту высокую степень уверенности в том, что отчетность составлена достоверно во всех существенных аспектах, какую дают аудиторские процедуры, проводимые на основе детального тестирования отчетных данных. В частности, мы не проверяли достоверность данных российского бухгалтерского учета, на основании которых формируется финансовая отчетность по МСФО, не осуществляли аудиторских процедур по проверке наличия/отсутствия активов и обязательств, доходов и расходов, не проводили инвентаризацию, не инициировали сверку взаимной задолженности с контрагентами, не проверяли наличие и правильность оформления первичной документации и т.п. Мы полагаем, что аудиторские процедуры уже осуществлены аудиторской компанией и все предоставленные нам данные достоверны во всех существенных аспектах.

Заключение по оценке системы внутреннего контроля формируется на основе выборочного анализа формирования статей отчетности, а также анализа документов, регламентирующих порядок составления финансовой отчетности, и интервью с сотрудниками АВС, ответственными за подготовку финансовой отчетности.

Заключение

В процессе проведения работ в сферу нашего внимания попали аспекты, имеющие отношение к недостаткам в разработке и функционировании системы внутреннего контроля, которые, по нашему мнению, могут оказать отрицательное влияние на способность АВС подготавливать, учитывать, обрабатывать, обобщать и сообщать финансовую информацию, соответствующую требованиям МСФО и учетной политики Группы. Этими обстоятельствами, на наш взгляд, являются следующие:

1. Формируемая отчетность не содержит ссылок на данные, на основании которых она была составлена, что делает невозможным осуществить полный контроль правильности ее подготовки без участия в проверке составителя отчетности, который должен помнить осуществленные трансформационные корректировки, а также существенно затрудняет повторение корректировок в следующих отчетных периодах.

Мы рекомендуем использовать при составлении отчетности модель, в которой должны быть отражены ссылки на источник информации (выгрузки из российской бухгалтерской программы и других источников данных российского бухгалтерского учета), и трансформационные корректировки, осуществленные для приведения бухгалтерской информации в соответствие с требованиями МСФО.

2. Значительное увеличение в течение отчетного периода дебиторской задолженности покупателей продукции, произведенной АВС.

Мы предлагаем осуществить следующие контрольные процедуры: проверить платежеспособность и надежность контрагентов, установить лимит отпуска готовой продукции новым покупателям, разработать систему предоплаты для крупных покупателей, проанализировать сроки погашения задолженности.

Предложенные нами процедуры носят рекомендательный характер. При этом по результатам проведения оценки системы внутреннего контроля мы не обнаружили фактов, на основании которых можно было бы сделать вывод о том, что прилагаемая финансовая отчетность АВС содержит существенные искажения.

[Подпись аудитора]

[Дата заключения]

Ссылки по теме:

КМСФО создал группу по «эффективизации» раскрываемой информации 5
Расширение добровольного применения МСФО в Японии 5
Фонд МСФО объявил, что «Путеводитель по МСФО 2013» выйдет в сентябре 2013 года. 5
FASB предложил 3 новых стандарта для частных компаний 5
GASB предлагает подходы по измерению справедливой стоимости 5