Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
МСФО Бухучет и налоги Финансовый анализ Корпоративное право Архив

  Финансовый анализ: тестирование бухгалтерской отчетности

Главная > Консультации > Финансовый анализ: тестирование бухгалтерской отчетности

31.05.2011

Вопрос: какие есть инструменты проверки "качества" бухгалтерской отчетности (до проведения финансового анализа)

Ответ: финансовый анализ, как правило, проводится на основании бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (за отчетный период текущего года и два предыдущих года). Могут применяться следующие формы отчетности:

- бухгалтерский баланс и отчет о прибылях, утвержденные Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н);

- бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, утвержденные Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках представляются в соответствии с требованиями следующих нормативных актов: п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 24 – п.31 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н, в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н; п.1, п.17 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н, в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н; Приложение N 3 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.

Предлагаем Вам рассмотреть три инструмента проверки «качества» отчетности, по которой будет проводиться финансовый анализ:
1. Тестирование
2. Обзорная проверка
3. Аудит

1. Тестирование

Подготовительным этапом проведения финансового анализа является тестирование бухгалтерской отчетности. Благополучие финансового состояния анализируемой организации в значительной степени определяется качеством постановки и ведения бухгалтерского учета в этой организации. Опыт показывает, что организации, деятельность которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), чаще сталкиваются с финансовыми трудностями и имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения.

Тестирование бухгалтерской отчетности организации, как правило, не регламентировано и может включать следующие процедуры:

1. Проверка реквизитов бухгалтерской отчетности организации: отчетный период, наименование организации, ОКПО, ИНН, вид деятельности (ОКВЭД), организационно-правовая форма, единица измерения, местонахождение (адрес), дата утверждения, наличие подписей ответственных лиц и печати организации.

2. Сопоставление значений показателей в бухгалтерских балансах на отчетные даты: значение каждого показателя «на начало отчетного периода» бухгалтерского баланса за отчетный период  и значение соответствующего показателя «на конец отчетного периода» бухгалтерского баланса за предыдущий  период.

3. Сопоставление в бухгалтерском балансе значения каждой группы статей и значений статей данной группы, значения раздела и значений групп статей бухгалтерского баланса.

4. Сопоставление величины изменения показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса и значения показателя «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.

5. Сопоставление величины изменения показателя «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса и значения показателя «Отложенные налоговые активы» отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.

6. Сопоставление величины изменения показателя «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса и значения показателя «Отложенные налоговые обязательства» отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.

7. Сопоставление значений показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и значений соответствующих показателей, указанных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

8. Сопоставление значений показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и значений соответствующих показателей, указанных в иных документах (оборотно-сальдовая ведомость и т.д.).

В итоговой части заключения по итогам финансового анализа может включаться фраза "Тестирование бухгалтерской отчетности проведено и направлено на выявление несоответствий в содержании бухгалтерской отчетности, замечания не выявлены / выявлены. Тестирование бухгалтерской отчетности не должно трактоваться пользователями как гарантия достоверности прилагаемой бухгалтерской отчетности".

2. Обзорная проверка

Более надежным инструментом проверки "качества" финансовой отчетности перед финансовым анализом является "Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности" в соответствии с Федеральным Правилом (стандартом) N 33 аудиторской деятельности, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.  В п.15 Федерального Правила (стандарта) N 24 аудиторской деятельности "Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, указано:

"Целью обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности является предоставление аудитору возможности определить на основе процедур, которые предоставляют не все доказательства, требующиеся для аудита, не привлекло ли внимание аудитора что-либо, что заставило бы его предположить, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями к ее составлению. Обзорная проверка финансовой или другой информации, составленной в соответствии с надлежащими критериями, проводится для тех же целей".

Аналогичный стандарт утвержден в составе международных стандартов аудита: International Standard On Review Engagements 2400 (Previously ISA 910) "Engagements to Review Financial Statements" (Effective for reviews of financial statements for periods beginning on or after December 15, 2006). Причем 19.01.2011 было анонсировано, что Совет по международным стандартам аудита и гарантии качества (IAASB) выпустил промежуточную версию нового международного стандарта по обзорным проверкам (ISRE) 2400 "Engagements to Review Historical Financial Statements" ("Обзорные проверки исторических финансовых отчетов"). Подробности можно посмотреть на сайте IFAC.

3. Аудит

С учетом вышеизложенной формулировки цели обзорной проверки можно сделать вывод, что наиболее надежным инструментом проверки отчетности для финансового анализа является проведение аудиторской проверки в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности (российскими и международными ISA).

Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ).

По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение. Это официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудиторское заключение предназначено для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемых аудиторами организаций. Единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения содержатся в Федеральном стандарте аудиторской деятельности "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности" (ФСАД 1/2010) (утвержден Приказом Минфина РФ от 20.05.2010 г. № 46н, введен в действие в связи с Постановлением Правительства РФ от 02.08.2010 г. № 586).



Теги: Обзорная проверка, Финансовая отчетность, Финансовый анализ



Ссылки по теме:

КМСФО создал группу по «эффективизации» раскрываемой информации 5
PCAOB рассмотрит вопрос о принятии брокерско-дилерского стандарта аудита 5
Пользователи отчётности расставили приоритеты работы FASB 5
Фонд МСФО объявил, что «Путеводитель по МСФО 2013» выйдет в сентябре 2013 года. 5
PCAOB рассмотрит предложение новой модели аудиторской отчётности 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2017 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (495) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение