Новый счет-фактура. Последние изменения в документах по НДС.

30.01.2012

Постановление № 1137 было подписано Владимиром Путиным 26.12.2011 г. и полностью заменяет собой существовавшее ранее ПП №914 от 2 декабря 2000 г. «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Данный документ утверждает:

• форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость;
• форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения;
• форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения;
• форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения;
• форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения.

Поскольку в самом Постановлении нет конкретной даты, то в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 № 763 оно вступает в силу по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования. Но в связи с тем, что на данный момент печатного номера журнала еще нет, ситуация с реальным вступлением в силу документа и, как следствие, необходимостью применения новых форм, неопределенная.  Есть информация, что ФНС сейчас готовит разъяснения по этому вопросу. В итоге, может возникнуть ситуация, когда по факту использовать новые формы счетов-фактур необходимо было уже с 24 января. В результате, бухгалтеры неизбежно столкнутся с задачей перевода счетов-фактур, созданных во внутренних системах учёта, из старой формы в новую. Не исключено, что ввод новых счетов-фактур в качестве обязательных отложат до 1 апреля 2012 года.

Изменения в форме счета-фактуры.

Изменения коснутся не только отдельных строк и граф, но и порядка заполнения.
Начнем с шапки документа. Здесь появятся 2 строки: строка 1а «Исправление №__ от "___"________ и строка 7 «Валюта: код_наименование». В строке 1а можно будет указывать порядковый номер внесенного исправления и его дату. Причем, при составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений, в этой строке вместо номера и даты должны быть указаны слова «показатель отсутствует». В строке 7 указывается цифровой код и соответствующее ему наименование валюты (российский рубль, доллар США, евро) в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Если цена определяется в российских рублях и копейках, то указывается «код 643 наименование российский рубль».

В таблице: на две части разбиты столбцы 2 и 10. Столбец 2 «Единица измерения» будет состоять из двух граф 2 «Код» и 2а «Условное обозначение (национальное)»;
Столбец 10 «Страна происхождения» также будет включать две графы 10 «Цифровой код» и 10а «Краткое наименование».
В названия ряда граф внесены небольшие поправки, которые на смысл в общем-то не влияют. Это относится к графам 3, 5, 6, 8, 9.

Отныне в порядке четко прописано, что данные о цене и стоимости товаров, а также сумму налога нужно приводить строго в рублях и копейках. Аналогичный порядок заполнения относится также к книге покупок и книге продаж.

Примечание к счету-фактуре. Их теперь 2. Первое касается представления экземпляров счета-фактуры, составленного на бумажном носителе покупателю и продавцу. Второе указывает на то, что при составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер (подпись) (Ф.И.О.)» не формируется.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения.

Если ваша компания продает товары через обособленное подразделение. Тогда в строке 1 счета-фактуры после номера через «/» укажите цифровой индекс подразделения, установленный в приказе об учетной политике. Кстати, это касается и корректировочных счетов-фактур.

Для неплательщиков НДС.

Если товары не облагаются налогом или же организация освобождена от него согласно ст.145 НК РФ, в графах 7 и 8 нового счета-фактуры должно быть указано: «без НДС». Аналогично по сумме акциза — в графе 6 нужно писать «без акциза», а не ставить прочерк.

Новое в формах книги покупок и книги продаж.

Поскольку в счет-фактуру чиновники ввели новые реквизиты, форма книги покупок тоже изменилась. В ней теперь есть графы:
—  номер и дата исправления счета-фактуры продавца (2а);
—  номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца (2б);
—  номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца (2в).
Аналогичные по содержанию графы, но с другими номерами (1а, 1б и 1в соответственно) ввели и в книгу продаж.

Часть граф переименована.

В книге покупок несколько изменились названия граф 6-12. Существенно это только для графы 6. Теперь из ее названия следует, что страну происхождения нужно указывать в виде цифрового кода. А в книге продаж незначительно изменились наименования граф 4-9.
Реквизиты подписей изменены
Подписывать книгу покупок (продаж) и дополнительный лист к ним теперь должен руководитель или уполномоченный им работник, а не главный бухгалтер.

Журнал  учета счетов-фактур.

Журнал учета счетов-фактур теперь придется вести по специальной форме. Она установлена в приложении 3 к постановлению № 1137. Что касается способа ведения журнала, то теперь он может быть как электронным, так и бумажным. Журнал делится на две части: первая для выставленных счетов-фактур, вторая для полученных. Отметим, что в графе 4 журнала нужно будет указывать коды операций.

Корректировочный счет-фактура.

Напомним, что в главу 21 НК РФ были внесены изменения, в частности был добавлен совершенно новый вид первичного документа – корректировочный счет-фактура. Данный документ является, при изменении стоимости, основанием для принятия организацией, покупающей товары или услуги, сумм НДС к вычету.

Ранее форма корректировочного счета-фактуры в рекомендованном формате была представлена Федеральной налоговой службой в своем письме № ЕД-4-3/15927@ от 28 сентября 2011 года. В этой форме каждая графа таблицы, связанная со стоимостью товаров, была разделена на четыре части: для показателей до и после изменений цены или количества продукции, а также разниц к уменьшению или доплате. В новой форме те же самые данные надо отражать не в дополнительных графах, а по строкам таблицы.

Для этого по каждой позиции товаров введены строки:
— А (до изменения) — здесь нужно отразить показатели первоначального счета-фактуры;
— Б (после изменения) — для данных после изменения стоимости товаров;
— В (увеличение) — в этой строке приводят показатели, характеризующие рост стоимости товаров;
— Г (уменьшение) — для данных с учетом скидки или уменьшения количества товаров. Причем данные строки Г нужно приводить без знака «минус». Дело в том, что показатели строк В и Г получают так. Из данных строки А вычитают показатели строки Б. Отрицательную разницу приводят в строке В с положительным значением. Положительную разницу — в строке Г счета-фактуры.
Кроме того, в бланке корректировочного счета-фактуры появились те же новые показатели, что и в обычном. Это строка для исправления (1а) и показателя валюты (строка 4).

Ссылки по теме:

Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
О моменте определения налоговой базы по НДС и о дате признания дохода в целях налога на прибыль при оказании услуг. Письмо МИНФИНа РФ от 01.02.2019 №03-07-11/5795 5
Консультация по просроченной переплате по налогу 5
Изменения по НДС в 2018 году 5