Торговля с Украиной

28.02.2012

Организация на УСН реализует товары гражданам Украины, путем почтовых отправлений.

Вопрос:

1) Нужно ли в данном случае уплачивать НДС по экспортным операциям?
2) Каков порядок таможенного декларирования товаров в почтовых отправлениях? Необлагаемый лимит по стоимости и весу отправления?

Ответ:

1) В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие УСН с 1 января 2003 г., не являются плательщиками НДС. Организации, применяющие УСН, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога. Данное положение распространяется и на организации, осуществляющие экспортные операции. Следовательно, обязанности по представлению налоговых деклараций, а также подтверждению права применения нулевой налоговой ставки у организаций, применяющих УСН, не возникает.

При этом такие организации не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со ст.161 НК РФ. В соответствии с пп.3 п.2 ст.170 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с гл.21 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

2) Основные положения таможенного оформления товаров перемещаемых в почтовых отправлениях  прописаны в Разделе 7, глава 44, ст.312,313,314,315,316 ТК ТС. Товары, пересылаемые в почтовых отправлениях в адрес юридического лица, стоимостью до 1000 Евро подлежат таможенному оформлению в упрощенном порядке (по заявлению).

Товары, пересылаемые (ввозимые и вывозимые) в почтовых отправлениях юридическими  лицами,  подлежат таможенному оформлению путем подачи Декларации на товары (ДТ) если:

 -    подлежат уплате таможенные пошлины и налоги,
 -    в отношении товаров применяются специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры и соблюдаются запреты и ограничения,
 -    фактический вывоз товара с таможенной территории таможенного союза должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам,
 -    товары помещаются под таможенную процедуру иную, чем процедура выпуска для внутреннего потребления, 
 -    таможенная стоимость которых более 1000 Евро.

Покупателям из Украины:

• Обложению таможенной пошлиной не подлежат товары стоимостью до 200 евро и весом до 50 кг (Статья №7 Закона Украины о порядке ввоза и таможенного оформления личных вещей, товаров и транспортных средств);

• При превышении данных норм требуется уплата таможенных сборов. Получатель обязан уплатить 20% пошлину от стоимости товара, а также 20% НДС на эту сумму. Некоторые категории товаров дополнительно облагаются акцизом. Стоимость доставки и страховки при определении стоимости почтового отправления не учитывается (если его вес не превышает 100 кг, а стоимость 1000 евро);

• Таможенные ставки применяемые к субъектам внешнеэкономической деятельности действуют для отправлений в адрес физических лиц только в случае если их стоимость превышает 1000 евро, а общий вес 100 кг.

Организация осуществляет импорт товаров из Украины в РФ.

Вопрос:

1) Какие налоги и сборы (таможенные пошлины и сборы) уплачиваются по операциям импорта?

2) Каким образом лучше оформить доставку?

Ответ

1) Соглашением между Правительством РФ и Правительством Украины о свободной торговле от 24.06.1993 не предусмотрены таможенные пошлины по товарам, ввозимым в Россию из Украины и произведенной там же, если эти товары не включены в перечень товаров, подпадающих под тарифные изъятия из режима свободной торговли между этими странами.

Необходим также сертификат подтверждающий происхождение товара. Если товар произведен не на Украине таможенные пошлины уплачиваются в общеустановленном порядке.

Величина таможенного сбора определяется в соответствии с  постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 г. N 863 в зависимости от таможенной стоимости товаров

НДС в составе совокупного таможенного платежа рассчитывается на основании абз. 3 п. 2 ст. 77 ТК ТС, п. п. 3, 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ и составляет 18% от стоимости ввозимого товара.

2) Доставку можно осуществить через экспедиторскую фирму, оказывающую услуги по международной перевозке товаров на основании договора транспортной экспедиции, т.к.  на основании пп. 2.1. п.1 ст. 164 НК РФ услуги по международной перевозке товаров облагаются НДС по ставке 0%.

Ссылки по теме:

О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
О моменте определения налоговой базы по НДС и о дате признания дохода в целях налога на прибыль при оказании услуг. Письмо МИНФИНа РФ от 01.02.2019 №03-07-11/5795 5
Консультация по просроченной переплате по налогу 5