Схема оптимизации налогообложения
02.03.2012
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 162 НК РФ в случае получения предоплаты от покупателя организация обязана исчислить НДС по расчетной ставке и уплатить его в бюджет. Однако, существует способ, позволяющий отсрочить уплату налогов. Для этого нужно, чтобы деньги поступили от покупателя не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. При этом продавец и покупатель заключает по сути два договора. Сначала с потенциальным покупателем составляется договор займа, по которому он дает вам в долг определенную сумму денег, эквивалентную планируемой стоимости поставки. Срок возврата займа должен соответствовать планируемой дате отгрузки продукцию. Чтобы поступившие деньги налоговые инспекторы не сочли авансом, покупателю в платежном поручении следует написать: «перечисление средств по договору займа». В этом случае платить НДС с них не придется (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
После чего заключить договор поставки, в котором не должно быть упоминания об авансе. После того как товар отгружен покупателю, нужно оформить акт о взаимозачете, в котором указать, что заем направляется на погашение задолженности по приобретенным товарам. В итоге долги будут погашены, а продавец, таким образом, сэкономит на НДС.
Налоговые риски:
Подобные сделки вызывают повышенное внимание налоговиков. Они могут счесть, что аванс специально закамуфлирован под заем, что повлечет доначисление налога продавцу. В этом случае доказывать свою правоту придется уже в суде. Правда, контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы.
Для отстаивания своей позиции, следует иметь подписанные продавцом и покупателем документы (договор займа, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займа будет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвенным подтверждением того, что компания сначала взяла заем, а уже потом заключила сделку по продаже товара.
Теги: Аванс, Оптимизация налогообложения
Ссылки по теме:
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5 Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5 О моменте определения налоговой базы по НДС и о дате признания дохода в целях налога на прибыль при оказании услуг. Письмо МИНФИНа РФ от 01.02.2019 №03-07-11/5795 5 Консультация по просроченной переплате по налогу 5 Изменения по НДС в 2018 году 5
|