Схема оптимизации налогообложения

11.03.2012

Дивиденды как способ распределения прибыли организации в пользу ее владельцев  приобретают все большую популярность , так как налоговое законодательство весьма лояльно к такой форме перераспределения доходов . возможность не уплачивать страховые взносы вкупе с пониженной ставкой НДФЛ делают дивиденды выгодными, несмотря на то что сами эти суммы в расходах не учитываются.

Суть схемы:

Для дивидендной схемы регистрируется одна или несколько компаний в форме ООО, ЗАО или даже производственного кооператива. Эта компания будет показывать значительную бухгалтерскую прибыль и платить дивиденды. Еще более выгодно создать юридическое лицо, например, в какой-либо офшорной или низконалоговой юрисдикции. Как вариант может использоваться уже существующая компания, но скорее всего потребуется сменить ее собственников: учредителями ООО, акционерами ЗАО или членами кооператива должны стать будущие получатели доходов (сотрудники предприятия, владельцы бизнеса или их доверенные лица).

Специальная компания по договорам будет оказывать основному предприятию группы услуги или выполнять работы, исходя из обязанностей сотрудников, переведенных в эту организацию. Например, подряд (субподряд) на производство готовой продукции или посреднические услуги. Соответственно, эти услуги оплачиваются, а полученный доход формирует прибыль – необходимое условие для работы всей схемы оптимизации.

Принимая решение о замене заработной платы выплатой дивидендов, нужно помнить, что законодательство позволяет выплачивать дивиденды не чаще чем раз в квартал, таким образом, законно начислять дивиденды ежемесячно не получится.

Казалось бы, можно назначать дивиденды ежеквартально, а выплачивать их ежемесячно, закрепив такой порядок выплаты в уставе или решении общего собрания общества. Но законодатель такой вариант прямо запретил, установив, что срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате (п. 4 ст. 42 Закона "Об акционерных обществах" и п. 3 ст. 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Так что полностью заменить зарплату дивидендами не получится. А вот перевести в такие выплаты часть зарплаты или, например, квартальные, полугодовые и годовые премии вполне возможно.

Преимущества схемы:

• При осуществлении замены заработной платы на выплату дивидендов ставка НДФЛ уменьшается с 13 % до 9 %, происходит освобождение от страховых взносов.

Недостатки схемы:

• Данные выплаты могут быть осуществлены исключительно из чистой прибыли компании, т.е. не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

• Если в конце налогового периода компания демонстрирует убыток, то бухгалтерии придется пересчитать налог по ставке 13 процентов по уже выплаченным дивидендам (Письма Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@).

• Законодательство позволяет выплачивать дивиденды не чаще, чем раз в квартал.

Ссылки по теме:

ФНС России опубликовала на своем сайте разъяснения особенностей новых правил администрирования КИК (Письмо ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@). 5
Налоговая разъяснила, как отражать расходы на выплату страхового обеспечения 5
О порядке отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5