Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
МСФО Бухучет и налоги Финансовый анализ Корпоративное право Архив

  Схема оптимизации налогообложения

Главная > Консультации > Схема оптимизации налогообложения

11.07.2013

Суть схемы:

Оптимизируя налог на прибыль организаций, многие компании заключают договоры факторинга с банками. НК РФ не содержит определения факторинга, поэтому необходимо обратиться к нормам гражданского законодательства. Так, пунктом 1 ст. 824 ГК РФ установлено, что по договору факторинга (финансирования под уступку денежного требования) клиент передает финансовому агенту (фактору) денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а финансовый агент предоставляет клиенту финансирование и получает за это вознаграждение.

Преимущества схемы:

Заключение договора факторинга позволяет компании:

- получить финансирование без залога;

- упростить документальное оформление (оформить факторинг проще, чем получить кредит;

- увеличить объем поставок без существенных рисков, которые связаны с неоплатой ТРУ;

- повысить конкурентоспособность в виде предоставления контрагентам отсрочки по оплате;

- получить дополнительные услуги, например управление дебиторской задолженностью, принятие мер по ее взысканию или инкассация;

- улучшить свои финансовые показатели деятельности.

Однако есть и существенные недостатки:

- использование  факторинга обойдётся компании дороже, чем привлечение кредита.

Налоговые риски:

По мнению налоговых органов, применение факторинга является незаконной схемой, которая направлена на уменьшение налога на прибыль организаций, а также на неправомерное заявление к вычету НДС. В Письме от 17.08.2012 г. N 16-15/076186@ УФНС по г. Москве привела разъяснения по данному вопросу, ссылаясь на ч. 1 ст. 8 Конституции РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, а также Письма Минфина России от 06.11.2007 N 03-03-06/1/772 и от 04.08.2008 N 03-03-06/1/437. Так московские налоговики отметили, что налоговые органы должны доказывать отсутствие экономической обоснованности тех или иных расходов, несмотря на то, что Конституцией РФ предусмотрена свобода ведения предпринимательской деятельности, и организация сама принимает решения об осуществлении своих расходов.

Позиция судей:

ВАС РФ в Определении от 27.05.2011 N А40-41483/2010 отклонил доводы ИФНС о том, что налогоплательщик, заключая договор факторинга с взаимозависимыми лицами, применил схему уклонения от уплаты налога на прибыль. Судьи отметили, что операции по данной сделки были абсолютно реальны и, более того, заключив с банком договор факторинга, компания смогла получить необходимые финансовые ресурсы в сжатые сроки. Таким образом Президиум ВАС признал расходы по указанной сделке экономически обоснованными. К такому же выводу пришли судьи в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2010 N А75-7670/2010.

В целом, судьи могут посчитать, что расходы на вознаграждение факторинговой компании обоснованы при соблюдении следующих условий:

- компании было неоднократно отказано в получении кредита;

- компания получала финансирование от факторинговой компании до момента наступления срока уплаты денег контрагентами;

- факторинговые услуги были оказаны по рыночным ценам.

Благодаря данным аргументам компания смогла отстоять свои расходы по факторингу в  ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 11.05.2011 N А75-7670/2010).

Однако нужно отметить, что если компания даже не пыталась получить кредит в банке, а финансирование от факторинговой компании поступало позже даты платежа по контрактам, судьи  могут встать на сторону  налогового органа (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2012 по делу N А82-260/2012, Западно-Сибирского округа от 12.01.2009 N Ф04-8074/2008(18583-А46-40) и от 15.09.2008 N Ф04-5627/2008(11554-А46-40)).



Теги: Банк, Кредит, Налогоплательщик, Необоснованная налоговая выгода, Оптимизация налогообложения, Расходы, Судебная практика, Факторинг



Ссылки по теме:

Банкротство не освободит от обвинений в налоговых нарушениях. 5
О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
ФНС России разъяснила порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2020 году 5
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) - по данным на 21.04.2020 5



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение