Налогообложение иностранных организаций в РФ: формы присутствия на территории РФ

12.07.2013

Актуально на 12.07.2013

Вопрос о формах присутствия иностранной организации на территории РФ можно разделить на следующие аспекты:

1. Дочернее общество иностранной организации на территории РФ

2. Представительство иностранной организации на территории РФ

3. Ограниченное присутствие на территории РФ иностранной организации

4. Общая характеристика форм присутствия и их сравнение 

Налогообложение иностранных организаций в РФ: формы присутствия на территории РФ

Экспертами АС-АУДИТ были рассмотрены разные виды присутствия иностранной организации на территории РФ. На основании данного анализа можно составить общую характеристику и сравнение данных видов внешнеэкономической деятельности.

Договор о посреднической деятельности и продвижении товаров/услуг иностранной компании с действующей российской компанией на территории РФ. При этом какой-либо регистрации иностранной компании в официальных органах РФ не требуется, но позволяет заключать экспортно-импортные контракты от имени иностранной компании. Данная форма присутствия иностранной компании на территории РФ особенно удобна в случае экспорта услуг в Россию, для консалтинговых компаний, а также для осуществления торговых операций, при которых получателем/отправителем товаров, осуществляющим все таможенные операции, является российская организация.

Открытие в российском банке валютного счета типа “И” исключительно с целью проведения операций с ценными бумагами или осуществления инвестиций в РФ. Эта форма присутствия иностранного инвестора требует регистрации в налоговых органах по месту открытия счета. Аккредитация данного представительства является наиболее дорогостоящей из всех форм присутствия иностранных организаций в России и на сегодня используется, в основном, из соображений престижа. Льготы сохранены только за иностранными гражданами, работниками представительств.

Создание представительства иностранной компании без права ведения хозяйственной деятельности на территории России является одним из самых распространенных на данный момент. По сравнению с организациями - резидентами представительства некоторые льготы, например, валютная выручка не подлежит обязательной конвертации, а заработная плата резидентам РФ может выплачиваться в валюте. Налогом на прибыль облагается только та часть прибыли юридического лица - нерезидента, которая получена от его деятельности в РФ. Прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, связанным с закупкой товаров в РФ, а также товарообменом и операциями по экспорту в РФ товаров и услуг.

Создание филиала иностранной компании – форма присутствия иностранной организации на территории РФ, осуществляющая все функции иностранной компании или их часть, в том числе функции представительства, но не являющаяся самостоятельным юридическим лицом по российскому законодательству.

Создание отдельного юридического лица по российскому законодательству с полным или частичным иностранным участием. Форма такого присутствия иностранной организации на территории РФ практически ничем не отличается от других российских организаций по отчетности и возможностям хозяйственной деятельности, за исключением возможности беспрепятственного перевода чистой прибыли (после налогообложения) за рубеж на счет материнской иностранной компании.

 Резюмируя всё вышесказанное можно составить небольшую табличку, отражающую юридическое и налоговое бремя нерезидента от разных форм присутствий на территории РФ:

	Регистрация/аккредитация в РФ	НДС	Налог на прибыль	НДФЛ	УСН	Осуществление всех функций головной организации
Филиал	+	+	+	+	-	+
Представительство	+	+	+	+	-	-
Ограниченное присутствие	-	-	+	-	-	-
Юридическое лицо	+	+	+	+	+	+

 Ваша организация нуждается в консультации по поводу ведения деятельности/регистрации/аккредитации на территории РФ?

Обращайтесь к опытным экспертам АС-АУДИТ!

Ссылки по теме:

ФНС России опубликовала на своем сайте разъяснения особенностей новых правил администрирования КИК (Письмо ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@). 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5