Из практики аудиторских проверок

25.07.2013

Содержание нарушения:

По месту нахождения обособленного подразделения сотрудники организации работают на постоянной основе. Организация уплачивает НДФЛ и подает налоговую отчетность только по месту нахождения головной организации.

Требования законодательства:

Обращаем Ваше внимание, что п. 7. Ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Влияние нарушения на бухгалтерский учет:

Описанное нарушение оказало влияние на правильность ведения бухгалтерского учета: нарушена методология учета.

Влияние нарушения на правильность финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Описанное нарушение не оказало влияние на правильность составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Влияние нарушения на налоговые риски:

Описанное нарушение привело к возникновению налоговых рисков. Организации могут быть предъявлены претензии со стороны налоговых органов Согласно ст. 123 НК неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Рекомендации аудитора:

Рекомендуем учесть данное замечание при дальнейшем ведении бухгалтерского учета.

Ссылки по теме:

О порядке отражения сведений о среднесписочной численности работников в форме расчета по страховым взносам 5
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) - по данным на 21.04.2020 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5
Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодат 5