Из практики аудиторских проверок

26.07.2013

Содержание нарушения:

Согласно предоставленным данным установлено отклонение суммы расходов НД по налогу на прибыль и данных бухгалтерского учета. Таким образом, установлено не соответствие между налоговой отчетностью по налогу на прибыль и данными бухгалтерского учета (налогового учета).

Требования законодательства:

Обращаем Ваше внимание, что согласно ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Согласно Учетной политике для целей налогообложения регистры бухгалтерского учета могут быть использованы для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Рекомендации аудитора:

Рекомендуем обосновать установленные отклонения. В противном случае внести корректировочные записи и подать в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль.

Ссылки по теме:

Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) - по данным на 21.04.2020 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 5
О моменте определения налоговой базы по НДС и о дате признания дохода в целях налога на прибыль при оказании услуг. Письмо МИНФИНа РФ от 01.02.2019 №03-07-11/5795 5
Оформление документов на бумажном носителе, представляемых в ФНС при проверке. 5