Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты



Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.
Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 

  Филиал организации из Республики Беларусь. НДС при ввозе в РФ товара, принадлежащего головной белорусской компании

Главная > Консультации > Корпоративное право > Филиал организации из Республики Беларусь. НДС при ввозе в РФ товара, принадлежащего головной белорусской компании

Актуально на 01.06.2009 г.

1. Анализ необходимости начисления НДС.

2. Риски, возникающие в случае неначисления НДС.

3. Анализ различных способов оформления ввоза на территорию РФ товара, произведённого головной компанией в Беларуси, для продажи его в РФ через российский филиал компании.

 

 

Анализ различных способов оформления ввоза на территорию РФ товара, произведённого головной компанией в Беларуси, для продажи его в РФ через российский филиал компании.

 

Если рассматривать не только налогообложение филиала в РФ, а общее налогообложение сделки по двум странам (суммировать налоговое бремя), то если предположить, что налогообложение в Беларусь по НДС аналогично налогообложению в РФ, то рассматриваемая хозяйственная операция, возможно, не является финансово оптимальной схемой:

 

Варианты ввоза товара

НДС в Беларуси (предположение по аналогии с российским законодательством)

НДС в России

ИТОГО:

НДС в Беларуси

+ НДС в России

1.1.Головное подразделение белорусской компании передает товар на территорию РФ в российский филиал (без заключения с покупателем договора купли-продажи товара)

Передача товара в РФ не является экспортом и не является реализацией, НДС не начисляется.

Получение товара из Беларуси не является приобретением товара, поэтому НДС при ввозе не начисляется

НДС с выручки = 0

1.2. Филиал реализует на территории РФ третьему лицу товар, ввезенный из Беларуси в РФ

Реализация товара на территории РФ является реализацией товара за пределами территории Беларуси, поэтому НДС не начисляется.

По реализации товара на территории РФ НДС начисляется

+ НДС с выручки

1.3. НДС к вычету

НДС входящий (по приобретенным в Беларуси материалам и услугам, использованным в производстве) к вычету не_принимается, т.к. эти материалы и услуги использованы для деятельности, необлагаемой НДС

НДС входящий:

а) НДС при ввозе не уплачен, т.е. нулевой – к вычету не_принимается;

б) НДС входящий по расходам филиала – к вычету принимается.

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ

1.4. ИТОГО НДС к уплате (вариант оптимистичный)

НДС с выручки = 0

НДС к вычету = 0

+ НДС с выручки,

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ

+ НДС с выручки,

– НДС к возмещению только по расходам филиала в РФ

1.5. ИТОГО НДС к уплате (вариант пессимистичный - полное обложение сделки НДС в связи с непризнанием белорусскими налоговыми органами экспорта[1] из Беларуси в РФ и реализации товара за пределами Беларуси)

+ НДС со стоимости товаров,

– НДС к вычету по приобретенным в Беларуси материалам и услугам

+ НДС с выручки,

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ

+ НДС со стоимости товаров,

+ НДС с выручки,

– НДС к вычету по приобретенным в Беларуси материалам и услугам,

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ

 

 

 

 

2.1. Заключение договора купли-продажи с покупателем и отгрузка покупателю товара

Реализация товара в режиме экспорта в РФ. НДС начисляется по нулевой ставке = 0

а) НДС при ввозе начисляется со стоимости ввозимых товаров

б) По реализации товара на территории РФ НДС начисляется

+ НДС со стоимости ввозимых товаров,

+ НДС с выручки

2.2. НДС к вычету

НДС принимается к вычету (по приобретенным в Беларуси материалам и услугам, использованным в производстве)

НДС к вычету:

а) НДС при ввозе, уплаченный при ввозе со стоимости товаров – к вычету принимается;

б) НДС входящий по расходам филиала – к вычету принимается.

– НДС к вычету по приобретенным в Беларуси материалам и услугам,

– НДС к вычету – уплаченный при ввозе со стоимости товаров

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ

2.3. ИТОГО

+ НДС с выручки = 0

НДС к возмещению по приобретенным в Беларуси материалам и услугам

+ НДС со стоимости ввозимых товаров,

+ НДС с выручки,

– НДС при ввозе со стоимости товаров,

– НДС к возмещению только по расходам филиала в РФ

+ НДС со стоимости ввозимых товаров,

+ НДС с выручки,

– НДС при ввозе со стоимости товаров,

– НДС к вычету по приобретенным в Беларуси материалам и услугам,

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ



[1] Для подтверждения экспорта в налоговый орган Беларуси, возможно, надо предоставить: 1) декларацию о ввозе товаров в РФ – в нашем случае она будет нулевой, что может быть причиной для отказа налоговым органом Беларуси признать экспорт из Беларуси; 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – в нашем случае оно также будет с нулевыми стоимостями товара и нулевыми суммами НДС, уплаченного при ввозе, что может стать препятствием при получении отметки налогового органа РФ (отметка подтверждает УПЛАТУ косвенных налогов в ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ– Приказ Минфина от 20.01.2005 №3н «Порядок проставления отметок на заявлениях»), что также может быть причиной для отказа налоговым органом Беларуси признать экспорт из Беларуси.

 

Для упрощения сравнения полученных результатов используем условные суммы, например:

НДС с выручки = 100 ед.

НДС при ввозе товаров = 90 ед.

НДС к вычету по приобретенным в Беларуси материалам и услугам, использованным при производстве товара = 50 ед.

НДС только по расходам филиалам = 3 ед.

 

Расчет НДС

Вариант 1.4.

Вариант 1.5.

Вариант 1.6.

Плюс НДС

 

+ НДС с выручки = 100 ед.

+ НДС со стоимости товаров = 90 ед.,

+ НДС с выручки = 100 ед.

+ НДС со стоимости ввозимых товаров = 90 ед.,

+ НДС с выручки = 100 ед.,

Минус НДС

– НДС к вычету только по расходам филиала в РФ = 3 ед.,

– НДС к вычету по приобретенным в Беларуси материалам и услугам = 50 ед.,

– НДС к возмещению только по расходам филиала в РФ = 3 ед.

НДС при ввозе со стоимости ввозимых товаров = 90 ед.,

– НДС к возмещению по приобретенным в Беларуси материалам и услугам = 50 ед.,

– НДС к возмещению только по расходам филиала в РФ = 3 ед.,

К уплате НДС

100 – 3 =

= 97 ед.

90 + 100 – 50 – 3 =

= 137 ед.

90 + 100 – 90 – 50 – 3 =

= 47 ед.

 

Как видно из таблицы, итоговые суммы НДС к уплате наименьшие при вывозе товара из Беларуси в режиме экспорта в РФ по заключенному договору купли-продажи с покупателем с уплатой НДС при ввозе товара на территорию РФ. Безусловно, в расчете не учитываются сроки отвлечения денежных средств на налоги, расчет сделан без опоры на реальные положения налогового законодательства Беларуси. Однако тенденция в таблице отражена наглядно.

Статьи по аналогичной теме.

 
1. Правовой статус филиала.
2. Порядок регистрации филиала.
3. Взаимодействие филиала с Обществом. Ценообразование.
4. Статус филиала в трудовых отношениях с сотрудниками.
5. Статус филиала при взаимодействии с юридическими лицами.  



 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2017 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (495) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение