|
Письмо Минэкономразвития России от 01.11.2010 № Д05-3978.
ИП, не осуществляющие деятельность в связи с необходимостью ухода за ребенком до 1,5 лет, не освобождаются от обязанности уплачивать взносы во внебюджетные фонды.
Согласно действующему законодательству о страховых взносах факт получения ИП дохода либо его отсутствия по любым причинам не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов и не предусматривает освобождение какой-либо категории плательщиков от уплаты страховых взносов.
Письмо ФСС РФ от 24.12.2010 № 02-03-10/05-14557.
Больничные и декретные пособия с 1 января 2011 года будут рассчитываться исходя из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Бланк листка нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.03.2007 № 172) не предусматривает строки для внесения сведений о заработной плате за два календарных года.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ.
Установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для ряда "упрощенцев".
Ставки взносов в 2011 году составляют: в ПФР - 18 %, ФСС РФ - 2,9 %, ФФОМС - 3,1 %, ТФОМС - 2 %.
Письмо Минфина России от 14.12.2010 № 03-01-15/9-257.
ККТ применять не обязательно при осуществлении разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).
Согласно подпункту 2.1 пункта 2 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в учреждениях, является разносной торговлей. Таким образом, продажа театральных программок, буклетов и прочих сопутствующих товаров во время показа спектаклей, концертов с рук, лотка, столика, расположенного в фойе театра может производиться без применения ККТ.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 431-ФЗ.
Отчет, составленный в форме электронного документа, должен быть подписан ЭЦП.
Документом урегулированы и некоторые другие аспекты осуществления оценочной деятельности. Введено понятие "экспертиза отчета", под которым понимаются действия эксперта или экспертов саморегулируемой организации оценщиков в целях проверки отчета, подписанного оценщиком или оценщиками, являющимися членами данной саморегулируемой организации, в соответствии с видом экспертизы. Результат экспертизы отчета - положительное или отрицательное экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.
Письмо Минфина РФ от 17.12.2010 № 03-04-06/6-310.
К какому виду доходов в целях НДФЛ относятся сохраняемая за работником на время обучения средняя заработная плата и суммы возмещения командировочных расходов - к доходам от источников в РФ или к доходам, полученным от источников за пределами РФ?
Как поясняет Минфин РФ, суммы средней заработной платы, сохраняемой работнику при его направлении работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, а также суммы возмещения его расходов, производимого на основании ст. 187 ТК РФ, относятся к доходам от источников в РФ, поскольку, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваются российской организацией.
Таким образом, удержать налог нужно, независимо от того, является ли командированный сотрудник резидентом РФ или нет (с доходов нерезидентов от источников за рубежом НДФЛ не удерживается).
Федеральный закон от 28.12.2010 № 430-ФЗ.
Теперь у покупателя разрешается требовать представления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность при розничной продаже алкогольной продукции.
Продажа алкоголя несовершеннолетним запрещена, и если у продавца имеются сомнения относительно возраста покупателя, он может потребовать предъявления паспорта. У иностранного гражданина или лица без гражданства можно требовать предоставления иного документа, из содержания которого можно сделать вывод о возрасте лица.
Приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@.
Утвержден новый бланк декларации по форме 3-НДФЛ.
Сдать декларацию нужно не позднее 30 апреля 2011 года независимо от времени и периодичности получения доходов в отчетном году, например 2010.
Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Утверждена новая форма 2-НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральный закон от 23.12.2010 г. № 383-ФЗ.
Благотворительные организации не должны платить страховые взносы с выплат добровольцам (исключением являются расходы на питание волонтеров в пределах норм).
Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ.
С 2011 года обязательный аудит проводится, если объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.
Напомним, что аудиторское заключение входит в состав бухгалтерской отчетности и в предусмотренных законодательством случаях является его обязательной частью.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ.
1. Освобождены от НДФЛ доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций и акций в предусмотренных НК РФ случаях, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
2. Плательщикам налога на прибыль предоставлено право самостоятельно определять срок полезного использования некоторых видов нематериальных активов.
3. Приведена в соответствие с изменениями в законодательстве о социальном страховании норма НК РФ о налоговом учете расходов работодателя на выплату пособий.
4. Доходы организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 % при соблюдении условий, установленных НК РФ;
5. К расходам при применении УСН отнесены вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в связи с участием в саморегулируемых организациях и т. д.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 409-ФЗ.
Федеральным законом дополнен перечень доходов, освобождаемых от налога на прибыль, доходами в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.
Приказ Минфина России от 10.11.2010 № 147н. Утверждены формы сообщений саморегулируемой организации аудиторов о дополнительных требованиях, предусмотренных в своих стандартах аудиторской деятельности, правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций и др.
Федеральный закон от 28.12.2010 № 411-ФЗ.
Включены 3 новых состава правонарушениях:
нарушение антимонопольных правил, установленных федеральным законом, при осуществлении торговой деятельности;
нарушение установленных федеральным законом требований по предоставлению информации об условиях заключения договора поставки продовольственных товаров при осуществлении торговой деятельности;
нарушение установленных федеральным законом требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров при осуществлении торговой деятельности.
Приказ Минэнерго РФ и Минтранса РФ от 01.11.2010 № 527/236. Утверждены нормы естественной убыли нефти и нефтепродуктов при перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении.
Постановление ФАС Центрального округа от 10.12.2010 по делу № А62-1062/2010.
Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения по УСН, установлен ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда. Однако договор о передаче полномочий исполнительных органов не соответствует критериям, определенным в ст. 56 ТК РФ для трудового договора, является гражданско-правовым, поэтому вознаграждение по нему нельзя расценивать в качестве оплаты труда.
Суд не поддержал ссылку организации на то обстоятельство, что услуги, предоставленные по договору, относятся к услугам производственного характера, указав, что предметом указанного договора является передача управленческих функций общества, а не непосредственное выполнение конкретных операций по производству (изготовлению) продукции.
Федеральный закон от 23.12.2010 № 387-ФЗ.
Приведен список лиц, имеющих или имевших судимость, подвергающихся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, а также против общественной безопасности.
Дополнен перечень документов, представляемых при заключении трудового договора в упомянутых сферах деятельности справкой о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям. Согласно ст. 84 ТК РФ, если будет допущено нарушение упомянутых правил, трудовой договор должен быть расторгнут.
Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2010 № 16-15/071883.
Освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, распространяется на организации общественного питания только при реализации произведенных ими продуктов питания образовательным и медицинским учреждениям, финансируемым из бюджета или за счет средств Фонда обязательного медицинского страхования. При этом на соисполнителей, участвующих в процессе производства продуктов питания, данная льгота не распространяется.
Письмо Минфина России от 17.12.2010 № 03-07-08/367.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ.
Так, на основании пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 данной статьи НК РФ местом реализации консультационных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информации является место деятельности организации, приобретающей такие услуги.
Таким образом, местом реализации указанных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в РФ не облагаются.
FASB внес изменения в стандарт (Topic 805 кодифицированных стандартов) «Объединение бизнеса: раскрытие дополнительной отчетной информации по объединениям». Целью изменений является устранение различий в учетной практике, когда по-разному интерпретируются требования, касающиеся раскрытия информации по совокупному доходу.
Отчитывающееся предприятие обязано раскрыть информацию по объединениям, имевшим место в текущем отчетном периоде. Раскрытия включают в себя информацию о совокупном доходе объединенного предприятия за текущий период в предположении, что все объединения, что имели место в этом году, случились в начале текущего годового периода. Если же речь идет о представлении сравнительной отчетности за какой-либо сравнительный период, действует другое предположение – как если бы все объединения бизнеса, что произошли в этом году, в действительности имели место в начале сравнительного периода в прошлом.
Письмо Минфина России от 14.12.2010 № 03-07-08/363.
Перечень товаров, работ (услуг), в отношении которых применяется ставка НДС в размере 0 процентов, установлен п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом применение нулевой ставки налога в отношении посреднических услуг, оказываемых по агентским договорам, данным пунктом не предусмотрено.
Таким образом, услуги, оказываемые российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт, облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
Письмо Минфина России от 11.12.2010 № 03-07-07/78.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
По мнению Минфина РФ, отношения по приобретению определенного количества товаров являются предметом конкретного договора поставки и не являются отношениями по возмездному оказанию услуг.
Таким образом, при получении покупателем товаров вознаграждения за достижение определенного объема закупок НДС не исчисляется.
Федеральный закон от 23.12.2010 № 382-ФЗ.
Полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пособий и иных установленных законом выплат или выплата заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2010 по делу № А56-95584/2009.
В силу п. 26 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В рассматриваемой ситуации услугами такси пользовались сотрудники организации для доставки их к месту работы и обратно в промежуток времени с 00-00 до 06-00 (вне режима работы офисов). Трудовыми договорами расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно не были предусмотрены, коллективный договор не заключался, приказы по личному составу о работе в сверхурочное время в связи с производственной необходимостью отсутствовали.
Поэтому, суд поддержал налоговую инспекцию и не согласился с тем, что данные затраты можно было учесть при расчете налога на прибыль.
Федеральный закон от 23.12.2010 № 385-ФЗ.
Федеральный закон вступает в силу с 15 февраля 2011 года. Изменено определение понятия "высококвалифицированный иностранный специалист"
Ранее высококвалифицированным специалистом признавался иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагали получение им зарплаты в размере не менее 2 000 000 руб. за период, не превышающий одного года.
Теперь из данного общего правила установлены исключения, а именно высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):
в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней) - для высококвалифицированных специалистов, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью имеющими государственную аккредитацию высшими учебными заведениями, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами;
без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково".
К доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста применяется ставка НДФЛ 13 %.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 по делу № А53-3254/2010.
ИФНС настаивала, что расходы по аренде имущества у учредителя организации не учитываются при расчете налога на прибыль
Расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно материалам дела арендодатель является также председателем совета директоров организации, однако данный факт на повлиял на выводы суда, ведь в налоговом законодательстве не установлено никаких исключений из данного правила в связи с особенностью статуса арендодателя.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.11.2010 по делу № А82-4145/2010.
Согласно ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. ИП, являющиеся военными пенсионерами, с 01.01.2010 обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование в порядке и сроки, установленные в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-08/358.
Операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, объектом налогообложения НДС не являются.
Определение ВАС РФ от 06.12.2010 № ВАС-16471/10 по делу № А52-5759/2009.
Доначисление налогов, пеней и штрафов правомерно, поскольку гражданин, являющийся учредителем, руководителем и главным бухгалтером поставщика, умер, и документы, подписанные после его смерти, не могут служить основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.12.2010 по делу № А69-02/2010.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль.
ИФНС настаивала, что суммы заработной платы, пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные налогоплательщиком за период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а уплаченные после перехода на ОСНО, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываться не должны. Суд сделал вывод, что применение положений НК РФ об учете расходов при переходе с УСН на ОСНО законодателем не ставится в зависимость от объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения.
IASB обновил стандарт МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Стандарт IAS 12 требует, чтобы организации измеряли величину отложенного налога на базовый актив в зависимости от того, ожидается ли возмещение его стоимости путем продажи или же использования. В некоторых случаях определение того, будет ли возмещение производиться путем продажи или использования может быть затруднительно, если измерение актива осуществляется с использованием модели справедливой стоимости, как это оговорено другим стандартом – IAS 40 «Инвестиционная собственность». Внесенные поправки упрощают процесс, вводя предположение, что при прочих равных возмещение обычно производится путем продажи.
В результате изменений Интерпретация SIC-21 «Налоги на прибыль – возмещение стоимости переоцененных неамортизируемых активов» больше не будет применяться в отношении объектов инвестиционной собственности, измеряемых по справедливой стоимости.
IASB внес два небольших исправления в стандарт МСФО (IFRS) 1 «Первое применения МСФО». Первое из них заменяет в тексте стандарта отсылку к фиксированной дате «1 января 2004 года» на гибкую «дату перехода на МСФО». Тем самым для компаний, впервые ипользующих МСФО, устраняется необходимость в повторном отображении списаний, имевших место до даты перехода. Второе исправление по сути представляет собой указание относительно того, как компания должна возвращаться к МСФО после определенного периода, когда она не могла использовать МСФО ввиду того, что её функциональная валюта была подвержена серьезной гиперинфляции.
Письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-11/476.
Не установлен конкретный порядок перерасчета налоговой базы и суммы НДС в случае обнаружения ошибок и искажений, повлекших излишнюю уплату налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ), ни главой 21 НК РФ, ни Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
Письмо от 06.12.2010 № 03-08-05.
Рассмотрен вопрос налогообложения доходов украинского индивидуального предпринимателя по договору об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) для российской организации.
В случае, если в соответствии с договором об оказании услуг по разработке и созданию информационной системы на основе интернет-технологий (разработке сайта) украинский индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, носящую разовый характер, только на территории Украины, такая деятельность украинского индивидуального предпринимателя не может приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ. Поэтому, доходы от осуществления такой деятельности подлежат налогообложению только на территории Украины (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995).
Письмо Минфина России от 02.12.2010 № 03-11-11/307.
Применение УСН на основе патента при осуществлении монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ в качестве основания освобождения ИП от применения ККТ действующим законодательством РФ не предусмотрено.
В письме Минфин РФ указал, что нет ограничений в части выбора ИП видов расчетов, применяемых при выполнении работ в пользу клиентов (расчеты могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 по делу № А44-2366/2010.
Карты предоплаты налогоплательщик не приобретал в собственность, а принимал на себя обязательства по сбору предварительных платежей за услуги связи, оказываемые операторами сотовой связи, и распространению карт согласно тарифам операторов с выплатой вознаграждения. Суд указал, что карты оплаты услуг телефонной связи не могут быть признаны товаром, обладающим потребительскими свойствами, поскольку наряду с денежными средствами и иными формами оплаты являются средством платежа. Лицо, осуществляющее продажу населению названных карт, выступает в таких правоотношениях в качестве расчетной организации. Осуществление расчетов за предоставляемую оператором связи телефонную связь не относится к виду предпринимательской деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД. Аналогичное мнение - Письмо Минфина РФ от 30.03.2010 № 03-11-11/84.
Письмо ФНС России от 16.12.2010 № ШС-37-3/17864@.
До утверждения ФНС России новых деклараций по акцизам при экспорте подакцизных товаров в Белоруссию и Казахстан налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы декларации по акцизам по формам, утвержденным приказом Минфина России от 14.11.2006 № 146н.
В Письме ФНС России приводятся разъяснения по заполнению деклараций.
Согласно ст. 2 Соглашения о таможенном союзе от 25.01.2008 и ст. 1 Протокола от 11.12.2009 налогоплательщики освобождаются от уплаты акцизов при документальном подтверждении экспорта. В налоговый орган одновременно с декларацией представляются документы, перечисленные в Протоколе. Эти документы не представляются с соответствующей декларацией по акцизам, если они были представлены с декларацией по НДС. Согласно НК РФ право налогоплательщика на освобождение от акциза при экспорте не связано с обязанностью представления им в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность этого освобождения, одновременно с налоговой декларацией по акцизам.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.12.2010 по делу № А53-3061/2010.
Налоговое законодательство не устанавливает допустимые способы подписания счетов-фактур. Запрета на совершение подписи руководителя и главного бухгалтера путем проставления штампа-факсимиле не установлено. В данном случае требования ст. 169 НК РФ, необходимые для применения налогоплательщиком вычета НДС, не нарушаются. Напоминаем, что у контролирующих ведомств противоположное мнение.
Постановление от 16.12.2010 г. № 1020.
Правительство РФ определило за III квартал 2010 года величину прожиточного минимума в России. Этот показатель в среднем на душу населения составил 5707 руб., для трудоспособного населения - 6159 руб., пенсионеров - 4532 руб., детей - 5510 руб.
Письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-07-08/355
Право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение этого налога, действующую банковскую гарантию (п. п. 2 и 6 ст. 176.1 НК РФ). При этом указанные налогоплательщики реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога.
Поэтому, возможность представления в налоговый орган банковской гарантии в течение пяти дней со дня подачи налоговой декларации или одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога нормами НК РФ не предусмотрена.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных п. п. 2, 4, 6 и 7 ст. 176.1 НК РФ, а также наличие у налогоплательщика недоимки по НДС, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, или решение об отказе в возмещении данной суммы налога в заявительном порядке (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Поэтому в случае несоблюдения указанных требований, в том числе в части порядка представления банковской гарантии, налоговый орган вправе принять решение об отказе в возмещении соответствующей суммы налога в заявительном порядке.
Письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-07-07/76.
Перечень кодов видов продукции, облагаемой по пониженной ставке налога, определяется Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 № 688 утверждены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКП, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, и кодов видов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе на территорию РФ.
Согласно п. 5 ст. 164 НК РФ при реализации товаров на территории РФ и ввозе товаров на территорию РФ должны применяться единые ставки НДС.
Таким образом, при реализации ввезенных на территорию России лекарственных субстанций, по нашему мнению, следует применять ставку НДС, начисленного при ввозе данной продукции на территорию РФ.
Письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-11/478.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому в случае получения налогоплательщиком от покупателей тепловой энергии денежных средств в связи с индексацией взысканных судом денежных сумм за несвоевременную оплату подлежащей налогообложению НДС тепловой энергии, по нашему мнению, данные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2010 по делу № А25-325/2010.
В суд налогоплательщиком предоставлены счета-фактуры, книга покупок и договор с оператором. Суд указал, что налоговое законодательство РФ не предусматривает условие для признания расходов обоснованными как наличие у поставщиков лицензий на выполняемые услуги или детализированных счетов оператора сотовой связи.
Аналогичное мнение - постановления ФАС Московского округа от 03.06.2009 № КА-А40/4697-09-2, Северо-Западного округа от 15.01.2009 № А56-6560/2008.
Письмо Минфина России от 13.10.2010 № ШС-37-3/13250.
Услуги, связанные с почасовым использованием компьютеров и игровых программ (игры на компьютерах и игровых приставках), признаются бытовыми, поскольку могут быть отнесены к группировке 019400 "Услуги предприятий по прокату" и, в частности, к услугам по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код услуги 019434). Таким образом, они переводятся на ЕНВД, если в регионе, в котором работает налогоплательщик, в отношении бытовых услуг установлен данный налоговый режим.
Услуги по предоставлению физическим лицам возможности выхода в сеть Интернет (перепродажи клиентам трафика, приобретаемого налогоплательщиком у провайдера для себя) не признаются бытовыми. Результаты от оказания дополнительных услуг по предоставлению доступа клиентам к сети Интернет подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН на основе данных раздельного учета доходов и расходов.
Письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-07-11/486.
На основании п. 1 ст. 172 гл. 21 "НДС" НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы НДС оплачиваются продавцам данных товаров (работ, услуг) за счет этих средств. Поэтому предъявление к вычету (возмещению из бюджета) указанных сумм, по нашему мнению, неправомерно.
Учитывая изложенное, суммы НДС, ранее принятые к вычету по указанным товарам (работам, услугам), расходы по которым частично компенсированы из федерального бюджета, следует восстановить.
Письмо Минфина России от 09.12.2010 № 03-07-11/483.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в т. ч. основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению. Однако указанные суммы подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
Поэтому, суммы НДС, восстановленные ИП при передаче здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества, принимаются к вычету у принимающей стороны.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по основным средствам, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. При этом действующим порядком применения НДС не предусмотрено право на вычет указанных сумм налога частями в разных налоговых периодах.
Письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-07-11/479.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Таким образом, в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы НДС оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по НДС.
Письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-07-09/53.
В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или иными лицами, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счетов-фактур индивидуальным предпринимателем счета-фактуры подписываются индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Указанные нормы НК РФ, по нашему мнению, не противоречат положению Письма ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85 (согласовано с Минфином России 15.01.2010 № 03-07-15/03), согласно которому при приобретении товаров для комитента (принципала) от имени комиссионера (агента) комиссионер (агент) составляет счет-фактуру покупателю - комитенту (принципалу) с отражением данных, соответствующих данным из счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру (агенту), и подписывает указанный счет-фактуру.
Письмо ФСС РФ от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765.
Изменения в порядке расчета социальных пособий, вступающие в силу с 2011 года:
- увеличен с двух до трех дней период выплаты за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме застрахованного лица, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;
- изменен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- изменен подход к определению страхователя, назначающего и выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение, в случае внешнего совместительства;
- установлены особенности расчета пособия в минимальной сумме в случае работы в режиме неполного рабочего времени;
- предусмотрена возможность перерасчета застрахованным лицам за период с 1 января 2011 года пособий по нормам Закона N 255-ФЗ в новой редакции по страховым случаям, наступившим в текущем году и продолжающимся или окончившимся в 2011 году;
- конкретизированы нормы, регулирующие вопросы выплаты пособия по временной нетрудоспособности за период простоя.
Письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-11-06/3/166.
Согласно ст. 346.27 НК РФ объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
Таким образом, учитывая, что услуги по изготовлению и доставке продукции общественного питания на дом не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то данный вид предпринимательской деятельности для целей применения ЕНВД не относится к услугам общественного питания и указанный спецрежим не применяется.
ФНС России направила для использования в работе "письмо" Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2010 № НК-24-22/13017 по вопросу формирования с учетом норм законодательства Республики Казахстан налоговой базы по НДС для целей уплаты налога при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза (письмо ФНС России от 03.12.2010 № ШС-37-3/16859@).
В письме разъясняется, что размер облагаемого импорта (налоговая база) по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан определяется на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), включая: расходы по доставке, стоимость страхования, расходы покупателя на оплату тары и упаковки, если эти расходы не были ранее включены в цену сделки.
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.11.2010 по делу № А49-11819/2009.
Нормы действующего законодательства РФ не предусматривают возможности оспаривания и признания недействительным устава акционерного общества в целом.
Это не допускается, даже если утверждение редакции устава на общем собрании акционеров было осуществлено с нарушениями (например: принятие решения произведено в отсутствие кворума). При этом отдельные положения устава могут быть признаны недействительными, если они противоречат закону.
Постановление ФАС Уральского округа от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2.
Суд указал, что неправильное указание ИНН налогоплательщика, допущенное при оформлении спорного счета-фактуры, не является существенным нарушением, влекущим отказ в применении налогового вычета, если указанная ошибка была исправлена в надлежащем порядке. Обстоятельства, связанные с регистрацией контрагента незадолго до заключения договора, не являются основанием для отказа в вычете НДС.
Приказ Минфина России от 08.12.2010 № 142н.
С 1 января 2011 года не распространяются требования по ведению бухгалтерского учета организаций (методические указания, инструкции, положения по бухгалтерскому учету), на государственные (муниципальные) учреждения, в том числе автономные.
В новом приказе речь идет о таких нормах как:
- абз. 2, 3 и 5 п. 5.1, абз. 4 п.а 5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 49 (учет излишков и недостач);
- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации";
- Инструкция по применению Плана счетов бухучета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 94н;
- приказ Минфина России от 22.07.2003 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
На сайте Минфина России размещено новое ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (зарегистрировано Минюстом 14.12.2010 г. № 19171). Применять положение надо уже при составлении отчетности за 2010 год. Согласно ПБУ, компании должны приводить данные из управленческого учета по каждому сегменту (виду деятельности).
Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-08/334.
Российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС по приобретенным у иностранной организации услугам, местом реализации которых является территория РФ, имеет право на вычет данных сумм налога в вышеуказанном порядке в том налоговом периоде, в котором указанные услуги приняты на учет и произведена фактическая уплата сумм налога в бюджет.
Письмо ФНС России от 12.08.2010 № ШС-37-3/8975@.
Российский налогоплательщик приобрел товары у резидента Республики Казахстан, при этом товар был отгружен на территорию Республики Беларусь и его грузополучателем являлся резидент Республики Беларусь (данный товар в момент начала отгрузки находился на территории Республики Казахстан). Указанный резидент Республики Беларусь являлся покупателем товара у российского налогоплательщика - продавца.
Согласно Письмо ФНС России, что местом реализации товаров признается территория РФ, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. В рассматриваемом случае местом реализации товаров российским налогоплательщиком резиденту Республики Беларусь территория России не признается. Поэтому данная операция по реализации товаров не является объектом налогообложения по НДС.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2010 по делу № А27-1303/2010. В отношении владельцев спорного имущества реорганизация проводилась несколько раз, и только первая из указанных операций была признана недействительной. Оспариваемый договор на передачу прав на имущество был заключен последним из правопреемников.
Письмо Минфина России от 11.11.2010 № 03-04-05/7-664.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилья (квартиры), определен пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При этом установлено ограничение, согласно которому повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.
Ссылки на закон № 1998-1 НК РФ не содержит. Значит, в рассматриваемой ситуации никаких препятствий для получения вычета нет. Таким образом, ранее использованный вычет по подоходному налогу при покупке квартиры, предусмотренный подпунктом «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении другого жилого объекта - второй квартиры.
Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-08/337.
Суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам (в том числе по седельным тягачам и полуприцепам), ввозимым на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления на основании договора лизинга, подлежат вычету после принятия их на учет, в том числе на забалансовых счетах, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой НДС деятельности.
Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-08/335.
Порядок представления реестров таможенных деклараций утвержден Приказом Минфина России от 21.05.2010 № 48н. Согласно данному Приказу налогоплательщики, реализующие товары на экспорт, могут представлять в налоговые органы по месту постановки на учет в пакете документов, обосновывающих правомерность применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, реестры таможенных деклараций с соответствующими отметками таможенных органов.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, действующим законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам предоставлено право представлять в налоговые органы в пакете документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, реестры таможенных деклараций на бумажных носителях, сформированные ими в произвольной форме и имеющие отметки таможенных органов, подтверждающие факт вывоза товаров или помещения товаров под таможенный режим (таможенную процедуру) экспорта.
Письмо Минфина России от 30.11.2010 № 03-07-08/343.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, денежные средства, полученные российской организацией от иностранного лица в качестве компенсации расходов, связанных с некачественными товарами, оплатой услуг по гарантийному обслуживанию товаров и утилизации на территории РФ бракованных товаров, объектом налогообложения НДС в РФ не являются и, соответственно, в налоговую базу по данному налогу не включаются.
Письмо Минфина России от 30.11.2010 № 03-07-08/342.
Порядок определения места реализации товаров в целях применения НДС стоимость установлен нормами ст. 147 НК РФ, согласно которым местом реализации товаров признается территория РФ, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Поэтому местом реализации иностранного оборудования, ввозимого на территорию РФ с территории иностранного государства, территория РФ не признается.
Таким образом, а также учитывая, что на основании п. 2 ст. 162 НК РФ положения указанного пп. 2 п. 1 данной статьи в отношении товаров, местом реализации которых территория РФ не является, не применяются, суммы компенсации, полученной российской организацией от иностранной компании в связи с невыполнением последней в полном объеме условий контракта на поставку иностранного оборудования, ввозимого на территорию РФ, объектом налогообложения НДС в России не является, в налоговую базу по данному налогу не включается.
Письмо ФНС России от 13.12.2010 № ШС-37-3/17401@). Федеральным законом № 306-ФЗ предусмотрено установление с 1 января 2011 года на автомобильный бензин и дизельное топливо ставок акциза, дифференцированных по классам, коды видов в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива в зависимости от их классов в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации по акцизам не предусмотрены.
Федеральный Закон от 13.12.2010 № 357-ФЗ.
Индексации подлежат, в частности, следующие виды пособий:
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.
Согласно разъяснениям ФСС России (письмо ФСС России от 13.05.2009 № 02-18/07-3970) применение коэффициентов, установленных ранее, не исключается (они применяются последовательно).
Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльсасовместный аудит Один из крупнейших британских институтов – Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса (ICAEW) – объявил о своей поддержке идеи обязательного совместного аудита. Согласно мнению многих экспертов, эта модель только лишь увеличивает вероятность финансовых мошенничеств.
Совместный аудит – это ситуация, когда сразу две аудиторские компании дают заключение по финансовой отчетности какой-либо крупной организации. По мнению Еврокомиссии, выпустившей в октябре свое видение реформы европейского аудита, эта модель является решением проблемы излишней концентрации на рынке аудиторских услуг. С мнением Европейской Комиссии полностью согласны члены ICAEW, заявляющие, что такое решение положительно скажется на конкуренции.
По мнению старших аудиторов, такие нововведения сделают более вероятными финансовые мошенничества.
Письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03-07-03/209.
В Правительстве РФ находится на рассмотрении проект федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". В соответствии с данным законопроектом п. 3 ст. 170 НК РФ, предусматривающий случаи, в которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, предлагается дополнить рядом операций, установив, таким образом, закрытый перечень указанных случаев. К данным операциям выбытие имущества вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе при гибели урожая, не отнесено.
Письмо Минфина РФ от 12.11.2010 г. № 03-03-06/1/710.
Организация приобрела право аренды муниципального земельного участка для капстроительства у предыдущего арендатора. По мнению Минфина РФ, в связи с тем, что договор заключен не напрямую с администрацией муниципалитета, огранизация не вправе учитывать подобные расходы в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-06/1/755.
Работникам, сдавшим кровь в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности, предоставляется один день отдыха, предусмотренный ч. 4 ст. 186 ТК РФ, и в силу ч. 5 ст. 186 ТК РФ за работником сохраняется его средний заработок за этот день отдыха.
Расходы на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха в перечисленных случаях на основании п. 20 ст. 255 НК РФ могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Письмо Минфина России от 02.12.2010 № 03-11-06/2/181.
Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. П. 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Таким образом, расходы по приобретению основных средств, передаваемых в аренду и отвечающих требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ, могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182.
Если товар, приобретенный для реализации и оплаченный поставщикам в 2010 году (в период применения налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН в виде "доходов"), будет продан покупателям в 2011 году, то это будут расходы 2011 года и, следовательно, налогоплательщик, применяющий с 01.01.2011 объект налогообложения в виде "доходов, уменьшенных на величину расходов", вправе уменьшить полученные в 2011 года доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров.
В письме Минфин России ссылается на постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.
Совет по МСФО выпустил «Management Commentary» – практическое указание по подготовке менеджерских отчетов в системе МСФО.
Менеджерские отчеты в МСФО пишутся в свободном повествовательном стиле и представляют собой необязательное дополнение к традиционным формам отчетности. Между тем, их важность нельзя недооценивать, поскольку именно из них пользователи отчетности получают представление о мнении менеджерского персонала относительно прошлых и будущих перспектив компании, её финансовом состоянии и денежных потоках. Эта информация служит основой для понимания целей менеджмента и стратегий, применяющихся для достижения этих целей.
Руководство по МСФО разрешает менеджерам использовать в подготовке любую информацию, имеющую отношение к тем или иным аспектам ведения бизнеса. За счет свободы в изложении фактов менеджеры смогут довести до сведения пользователей отчетности данные о рисках, ресурсах и всего прочего, что оказывает самое прямое влияние на текущую стоимость предприятия.
Письмо Минфина от 22.11.2010 № 03-11-06/3/161.
Согласно п. 7 Критериев отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утв. приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.
Однако для целей применения ЕНВД правило "о трех годах" не действует. При наличии установленных гл. 26.3 НК РФ оснований, а так же после снятия организации с учета в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика и получения уведомления о снятии ее с учета в этом качестве, указанной организацией должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.11.2010 по делу № А12-3142/2010.
Налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом налога, и ценой приобретения указанной продукции.
Суд указал, что использование законодателем в п. 4 ст. 154 НК РФ словосочетания "закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)" означает, что данный порядок применим только на отношения, возникающие при закупке сельскохозяйственной продукции у физических лиц - граждан РФ, но не распространяется на отношения с индивидуальными предпринимателями.
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, НДС рассчитывается в особом порядке.
Определение ВАС РФ от 25.11.2010 № ВАС-15801/10 по делу № А44-6353/2009.
Суд пришел к выводу о том, что доказан факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные в дело доказательства, а именно счета-фактуры, товарные накладные, протоколы допроса руководителей, заключения экспертов свидетельствуют о том, что реальная поставка товаров контрагентами обществу не подтверждена
Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 948.
Внесены дополнения в Правила представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр
Согласно новому документу организатор азартных игр ежегодно не позднее 30 дней по окончании отчетного года представляет в ФНС России сведения о лицах, которые имеют голосующие акции или долю в его уставном капитале в размере не менее 10 % и соответственно прямо и (или) косвенно могут оказывать существенное влияние на решение вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания учредителей (участников) этого организатора азартных игр.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу № А46-4140/2010.
Согласно статьям 146, 154 НК РФ налогообложению подлежит реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, то есть передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. По материалам рассматриваемого дела указанной реализации не происходило, был заключен договор безвозмездного пользования.
При передаче имущества по договору безвозмездного пользования не происходит перехода права собственности на имущество, и данная операция в силу положений статей 38, 39 НК РФ не является сделкой по оказанию услуг. Таким образом, передача имущественных прав на безвозмездной основе не является объектом обложения НДС.
Письмо Минфина России от 26.11.2010 № 03-07-11/448.
При приобретении обособленными подразделениями российской организации услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления налог на добавленную стоимость обязана уплачивать организация по месту своего учета организации в налоговом органе.
Совет Федерации одобрил изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Изменения в Федеральный закон включают: с 2011 года компании должны будут отчитываться по пенсионным и медицинским взносам не позднее 15 числа второго месяца, следующего за расчетным кварталом. Например, первый годовой расчет по форме РСВ-1 ПФР организациям придется сдать до 15 февраля 2011 года включительно.
Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2010 № КА-А40/13771-10.
Налоговые органы считают, что площадь прихожей, санузла и комнаты отдыха в гостиничных номерах учитывается в составе площади спальных помещений в целях исчисления ЕНВД.
Суд, проанализировав содержание статьей 346.26 и 346.29 НК РФ, пришел к выводу о том, что коридор и санузел не охватываются понятием "спальное помещение", как не предназначенные для сна. Отклоняя доводы налогового органа по данному эпизоду, суд сослался на инвентаризационно-техническую карточку на поэтажном плане здания, где обозначены спорные номера, предназначенные для временного проживания, в каждом из которых отдельно выделена площадь спального помещения, коридора и санузла.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2010 № Ф03-7939/2010.
В силу ч. 3 с. 1 Закона № 294-ФЗ положения настоящего Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются к действиям государственных органов при осуществлении прокурорского надзора, проведении административного расследования. Таким образом, к проверкам соблюдения пожарной безопасности, проведенным по поручению прокуратуры, нормы Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" не применяются.
Закон г. Москвы от 17.11.2010 № 49.
Исключены из перечня организаций, освобожденных от уплаты налога, : организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела; научные организации РАН, РАМН, РАСН, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств; организации, владеющие имуществом, входящим в состав аэродромов и аэровокзалов.
Новый документ вступает в силу с 01.01.2011.
Письмо Минфина России от 23.11.2010 № 03-07-08/324.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (включая разд. 3). В данном разделе так же отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта) и сторон данного договора (контракта)
Письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-07-07/74.
При исполнении договоров, предусматривающих выплату спортивными клубами денежной компенсации (трансфертной выплаты), и переходе игроков в другие спортивные клубы реализации товаров (работ, услуг) в том значении, которое определено ст. 39 НК РФ, не происходит (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.2007 № 11967/06).
Следовательно, трансфертные платежи, полученные по таким договорам, не могут рассматриваться как доходы от реализации товаров (работ, услуг). Не могут рассматриваться указанные отношения между спортивными клубами и как взаимоотношения по передаче имущественных прав. Таким образом, суммы компенсаций, получаемых за переход игроков в другие футбольные клубы (трансфертных выплат), в расчет пропорции для целей раздельного учета НДС не включаются.
Постановление ФАС Центрального округа от 09.11.2010 по делу № А64-7015/09.
Рассмотренный спор касался взаимоотношений с Комитетом по управлению муниципальным имуществом при заключении договоров на установку и эксплуатацию рекламной конструкции. Согласно п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. При этом ни ГК РФ, ни Законом "О рекламе" не предписано запрета на передачу рекламораспространителем своей рекламной конструкции в пользование третьим лицам.
Таким образом, условие договора "рекламораспространитель обязуется не передавать рекламную конструкцию в пользование третьим лицам" не соответствует закону.
Постановление ФАС Московского округа от 17.11.2010 № КА-А40/13889-10.
Сама по себе регистрация транспортных средств в органах Гостехнадзора при фактическом отсутствии объектов налогообложения у налогоплательщика не является безусловным основанием для исчисления и уплаты транспортного налога. Поскольку данное средство в проверяемом периоде не существовало, а именно отсутствовал объект налогообложения, транспортный налог инспекцией на него был начислен неправомерно.
Таким образом, после списания транспортного средства в связи с утилизацией обязанности уплачивать транспортный налог не возникает, даже если транспортное средство не было свято с учета в контролирующих органах.
Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-08/333.
Нулевая ставка НДС применяется при условии представления в налоговые органы документов, указанных в п. 4 ст. 165 НК РФ,:
•при оказании российской организацией услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, независимо от таможенных режимов, под которые такие товары помещаются;
•в отношении услуг по выгрузке товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором данные товары перевозятся с территории иностранного государства.
Услуги по организации погрузки и перегрузки ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемых российской организацией, облагаются НДС по ставке в 18%.
Приказ ФНС России от 30.11.2010 ММВ-7-6/664@.
Справочник необходим для унификации программных средств, обеспечивающих формирование и прием транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП, т. е. в т. ч. при сдаче отчетности в электронном виде.
Справочник содержит сведения о начале и конце применения версий форматов служебно-технологических документов транспортного контейнера по типам документооборота.
Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 937. Материнский капитал теперь можно использовать на реконструкцию или строительство объекта индивидуального жилищного строительства, осуществляемые гражданами без привлечения строительной организации, либо на компенсацию затрат, понесенных на реконструкцию или строительство.
Письмо Минрегиона России от 02.11.2010 № 37669-ИП/08.
Статьей 55.8 Градостроительного кодекса РФ установлено, что ИП или юридическое лицо вправе выполнять работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, при наличии выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким работам. Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается саморегулируемой организацией при приеме предпринимателя или юридического лица в члены СРО.
При этом право осуществлять виды работ, на которые выдано свидетельство о допуске, не может быть передано в порядке правопреемства. Таким образом, при реорганизации юридического лица вновь возникшей фирме необходимо заново получить свидетельство о допуске на выполняемые виды работ. В письме указывается такая форма реорганизации, как присоединение.
Письмо Минфина России от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939.
Согласно ст. 83 НК РФ налогоплательщики - организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Пунктами 2, 6 ст. 78 НК РФ определено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Организация, имеющая обособленные подразделения в различных субъектах РФ, вправе представить заявление о зачете суммы налога, излишне уплаченной в бюджет субъекта по месту нахождения подразделения, как в налоговый орган по месту постановки на учет головного отделения, так и в налоговый орган по месту нахождения подразделения.
Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
С 2011 года начнет действовать Федеральный закон от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ, который предусматривает новые правила обязательного медицинского страхования. Согласно новому закону, застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом "О беженцах". У граждан появится возможность ежегодно менять страховую компанию.
Письмо ФНС России от 18.11.2010 № АС-37-2/15853.
Если налоговым органом вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, то НК РФ и иными нормативными правовыми актами не предусмотрена возможность переноса ее проведения, в силу начала течения после вынесения указанного решения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ, для определения продолжительности проверки, составления справки о проведенной проверке, акта проверки, рассмотрения возражений налогоплательщика и вынесения решения по ее результатам.
НК РФ не содержит норм, предписывающих налоговым органам заблаговременно информировать налогоплательщика о назначении и проведении у него предстоящей выездной налоговой проверки.
Согласно п. 1 ст. 89 НК РФ в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Письмо ФНС России от 19.11.2010 № КЕ-37-1/15041.
ФНС России поручила ИФНС проанализировать налоговые декларации, представленные налогоплательщиками по сроку 20.10.2010 и за предыдущие отчетные периоды 2010 года, оценить суммы поступлений и возмещений НДС и произвести своевременное возмещение признанных к возмещению сумм НДС, в том числе в заявительном порядке, строго до 30.12.2010.
Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 947.
Правительством РФ утверждены показатели допустимой доли в 2011 году иностранных работников, используемых при осуществлении розничной торговли и при осуществлении деятельности в сфере спорта.
Документом установлены допустимые доли в зависимости от видов осуществляемой деятельности:
розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими товарами, в палатках и на рынках, вне магазинов - 0 %;
прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62) - в размере 25 % общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами.
Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933.
Новый документ вступает в действие с 01.01.2011. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит индексации в 1,1164 раза с учетом роста средней заработной платы и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 руб. нарастающим итогом с начала года.
Письмо от 09.11.2010 № 03-11-06/2/173.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика при УСН с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Президент РФ Дмитрий Медведев предложил повысить размер стандартного налогового вычета на третьего и последующего ребенка до 3000 руб. в месяц. Глава государства утверждает, что необходим отказ от «символических» стандартных вычетов в пользу увеличения льгот для семей с детьми.
Дипломированный институт публичных финансов и учета (Chartered Institute of Public Finance and Accountancy) и британское Национальное управление по контролю за расходами (National Audit Office) сформировали альянс для оказания помощи развивающимся странам в улучшении аудиторских стандартов для госпредприятий. Опыт NAO в проведении аудиторских проверок в соответствии с самыми высокими стандартами, образовательная подготовка персонала, будет в этой связи весьма кстати. CIPFA планирует придерживаться своей привычной роли в дальнейшем продвижении международных образовательных курсов для представителей регулирующих аудиторских организаций в развивающихся странах.
Письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-07-08/311.
Услуги российской организации по перевозке бурового оборудования, ввозимого с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию России, облагаются НДС по ставкам, предусмотренным законодательством РФ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ с учетом норм ТК таможенного союза, вступившего в силу с 1 июля 2010 г., при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ.
Письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-07-08/320.
Нулевая ставка НДС применяется при условии документального подтверждения факта экспорта товаров с территории России на территорию другого государства - члена таможенного союза. Кодексом не предусмотрен перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по работам (услугам) по перевозке (транспортировке) железнодорожным транспортом товаров, по которым таможенное оформление не производится. В связи с этим услуги по перевозке железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов таможенного союза без таможенного оформления, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке в размере 18 %. При этом суммы налога, предъявленные по таким услугам, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-07-08/319.
Нулевая ставка НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг применяется при оказании услуг по организации перевозок грузов, ввозимых на территорию РФ, в т. ч. в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ, при условии представления в налоговые органы соответствующих подтверждающих документов. Иные транспортно-экспедиционные услуги, связанных с перевозкой указанных грузов, не предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, то такие услуги на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Письмо Минфина России от 19.11.2010 № 03-07-08/316.
Работы по испытанию продукции автомобилестроения, выполняемые для российской организации иностранной компанией, не зарегистрированной на территории РФ, объектом налогообложения НДС не являются. Услуги по сертификации продукции автомобилестроения, оказываемые российской организацией указанной иностранной компании в рамках того же договора, облагаются НДС по ставке 18%.
Тэги новостей
Тэги консультаций
|
|
