Учет сумм процентов у заемщика по полученным у налогового резидента Республики Кипр займам, величина которых ниже рыночного уровня.

16.04.2013

Письмо Минфина России от 03.04.2013 г. N 03-01-18/10784.

Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются  финансовые условия, отличающиеся от условий сопоставимых сделок между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми  , то все доходы (а также прибыль и  выручка), которые могли бы быть получены одним из участников сделки, учитываются в составе доходов последнего при налогообложении его прибыли. (п. 1 ст. 105.3 НК РФ)

Причём данные доходы (прибыли, выручки) нужно учитывать при налогообложении прибыли при условии, что  это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащей к уплате (кроме случаев применения налогоплательщиком симметричной корректировки).

Необходимо отметить, что термин "проценты" при использовании в ст. 11 Соглашения означает доход от любых долговых требований  независимо от ипотечного обеспечения и права на участие в прибылях должника и, в том числе доход от государственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам (п. 2 ст. 11 Соглашения).

Таким образом, в случае применения п. п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения учет для целей налогообложения у заемщика сумм процентов по полученным займам, величина которых ниже рыночного уровня, не ведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Следовательно, правила, предусмотренные разделом V.1 НК РФ, не применяются.

Ссылки по теме:

Утверждена форма заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество организаций. 5
Налогоплательщиков ЕНВД снимут с налогового учета автоматически 5
В Налоговом кодексе РФ предлагается закрепить порядок уплаты нескольких неналоговых платежей 5
Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017 5
Налог на прибыль, налог на имущество, НДПИ: внесены изменения в НК РФ 5