Учет затрат на программное устройство при применении УСН

16.09.2013

Письмо Минфина России № 03-11-11/36391 от 04.09.2013.

Право налогоплательщиков, применяющих УСН, учитывать затраты по приобретению основных средств, предусмотрено пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В пункте 4 указанной нормы оговорено, что в состав основных средств  включаются те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. То есть имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, если устройство отвечает требованиям данной нормы, то расходы на его приобретение уменьшают базу по единому «упрощенному» налогу. Затраты принимаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию и распределяются за отчетные периоды равными долями в соответствии с п.3 ст. 346.16 НК РФ.

Если же устройство не отвечает требованиям для признания имущества амортизируемым, то затраты на него учитываются как материальные расходы в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Согласно этой норме плательщики УСН учитывают материальные расходы в момент погашения задолженности (путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или другим способом).

Ссылки по теме:

Налогоплательщиков ЕНВД снимут с налогового учета автоматически 5
Учет иностранных налогов в расходах 5
Лимитация расходов на оплату труда в натуральной форме 5
Коротко о главном. Обзор бухгалтерских событий за сентябрь 2013 года 5
Порядок учета прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль организаций 5