Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Обзор бухгалтерского и налогового законодательства за период с 30.09.2005 по 14.10.2005

Главная > Новости > Обзор бухгалтерского и налогового законодательства за период с 30.09.2005 по 14.10.2005

14.10.2005

I. Нормативные документы.
II. Официальные разъяснения.
III. Формы учета и отчетности.
IV. Постановления ФАС по федеральным округам.
V. Проекты
VI. Разное.


I. Нормативные документы.

07.10.2005 /Двойная запись/
Пенсионные долги – не повод для штрафа
Компания, начисляя ЕСН, уменьшила его сумму на неуплаченные пенсионные взносы. Можно ли штрафовать предприятие за занижение соцналога? На этот вопрос Президиум ВАС ответил в постановлениях от 01.09.2005 г. №4336/05 и №4486/05, отменив санкции.
Вычитая неуплаченные взносы, предприятие занизило налог (п. 3 статьи 243 НК РФ). Но вместе с тем подобный вычет разрешает п. 2 статьи 243 НК РФ. Такое противоречие заложено в Кодексе, и разбираться с ним судьи не стали. Отметили только, что фирма правомерно использовала вычет по ЕСН, разрешенный п. 2 статьи 243 НК РФ.

06.10.2005  /Двойная запись/
Для дополнительных платежей кодекс не писан
В недавно опубликованном постановлении Президиума ВАС РФ  от 6 сентября 2005 г. №4231/05 суд вспомнил о дополнительных платежах, увеличивающих налог на прибыль. Они взимались до 2002 года, если компания занизила налог, начисленный авансом. Рассчитывались суммы исходя из заниженных налогов и ставки рефинансирования ЦБ РФ. Платежи перечислялись сверх пеней, поэтому не относились к ним. И налогом их посчитать нельзя. Следовательно, решил Президиум ВАС РФ, на дополнительные платежи не распространяются многие нормы Налогового кодекса. В частности, с заявлением об их взыскании можно было обращаться в суд, даже если инспекция не уложилась в срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
В статье 48 НК РФ сказано, что иск против физического лица должен быть подан в течение шести месяцев после окончания срока, установленного в требовании об уплате налога. Эта норма применима и к организациям (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. №5), но не в том случае, если они задолжали дополнительные платежи. Сроки их взыскания не установлены. ИФНС вправе взять любые долги – такой вывод чиновники могут сделать из постановления Президиума ВАС РФ от 6 сентября 2005 г. №4231/05.

06.10.2005  /Двойная запись/
Сколько стоит учредитель?
Рассчитываясь с учредителем, выходящим из ООО, надо определять его долю исходя из рыночной стоимости чистых активов общества, а не из балансовой. Так Президиум ВАС РФ решил в постановлении от 6 сентября 2005г. №5261/05 . Утверждение, что величина чистых активов исчисляется по данным баланса, судьи не приняли. По их мнению, из пункта 3 статьи 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ясно, что выплачивать надо действительную, а не учетную стоимость доли учредителя. В частности, компания должна считать свои активы не по балансовой стоимости помещений (именно из-за недвижимости разгорелся спор), а по рыночным ценам.

29.09.2005  /Двойная запись/
Штраф за неверно распределенный НДФЛ надо отменить
Надо ли штрафовать компанию, если она полностью удержала и перечислила НДФЛ, но внесла средства не в тот бюджет? «Нет» - ответил на этот вопрос Президиум ВАС РФ в недавно опубликованном постановлении от 23 августа 2005г. №645/05. Судьи указали, что санкции полагаются за неисполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию или перечислению НДФЛ (ст. 123 НК РФ), а не за то, что фирма ошиблась с выбором бюджета. Поэтому предприятие, заплатившее весь налог по месту нахождения головного офиса, освобождается от штрафа. Хотя и должно было внести часть НДФЛ там, где зарегистрировано подразделение.

II. Официальные разъяснения.

13.10.2005 /Кадис/
УФНС РФ по Санкт-Петербургу распространило ответы на некоторые вопросы применения налогов на прибыль и на имущество организаций. В частности: возможно ли уменьшить доходы на сумму произведенных расходов в виде оплаты услуг по охране имущества, оказываемых отделами вневедомственной охраны; включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; может ли организация применять сроки полезного использования на объекты основных средств в бухгалтерском учете, отличные от сроков полезного использования в налоговом учете; может ли налогоплательщик отнести проведение топографической съемки и кадастровый учет земельного участка на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? (Письмо Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 29.09.2005 N02-05/20140 ).

12.10.2005 /Гарант/
Распоряжение Правительства Москвы от 5 октября 2005г. N1944-РП "О вопросах разъяснения налогового законодательства"
Департамент финансов города Москвы наделяется полномочиями по письменному разъяснению порядка применения законодательства города Москвы о налогах и сборах.

11.10.2005  /Двойная запись/
Счет-фактура на энергию
Компания, заключив договор аренды, решила не учитывать в арендной плате расходы по оплате электроэнергии. Эти суммы арендатор станет перечислять арендодателю в порядке компенсации, включая НДС. Минфин в письме от 06.09.2005г. №07-05-06/234 разъяснил, каким образом должны выставляться счета-фактуры.
По словам финансистов, в подобном случае фирма не должна выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии. Что касается документов, полученных от энергоснабжающих компаний, то их арендодатель должен регистрировать в книге покупок без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором.

11.10.2005 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 20.09.2005 NВЕ-6-09/781@ "О постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.1998"
ФНС  РФ  сообщает, что в случае, если организацией не осуществлялась государственная регистрация права на недвижимое имущество, приобретенное ею  до 1 января 1998 года, и по этой причине в налоговом органе по месту нахождения   данного   недвижимого  имущества  отсутствуют  сведения  от органов,  осуществляющих  государственную регистрацию прав на недвижимое имущество  и  сделок  с  ним,  то  учет  данной  организации  ведется на основании  документов,  представленных  ею при исполнении обязанности по уплате  налогов и сборов, или платежных документов, поступивших в данный налоговый орган, с присвоением ей кода причины постановки на учет, пятый и шестой разряды которого имеют значение 41.
При этом налоговым органам рекомендовано выдавать организации письмо об этом факте в произвольной форме.


10.10.2005  /Двойная запись/
Минфин о регистрации счетов-фактур
Если в счет-фактуру вносились исправления, то в книге покупок ее нужно регистрировать не ранее даты корректировки. Такой совет Минфин России дал в только что опубликованном письме от 21 сентября 2005г. №07-05-06/252. Свое мнение чиновники обосновали пунктом 2 статьи 169 НК РФ. Там говорится, что вычитать возможно НДС только по правильно составленным счетам-фактурам (заполненным в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ). Эта правильность достигается только после правки, когда она необходима.

10.10.2005  /Двойная запись/
Если в отчетности ошибка
При исчислении базы по налогу на имущество была допущена ошибка. В письме от 21.09.2005г. №07-05-06/250 Минфин напомнил, как пересчитать налоговые обязательства в случае выявления недочетов, возникших в прошлых отчетных периодах. Согласно документу, в этом случае фирме надо произвести перерасчет обязательств за все прошедшие отчетные периоды и подать в налоговую уточненные декларации (п. 1 статьи 81 НК РФ).
В документе сотрудники министерства также напоминают порядок определения базы по налогу на имущество.

07.10.2005 /Консультант плюс/
ПИСЬМО Управления ФНС РФ по г.Москве от 31.08.2005 N20-12/61586 "О разъяснении налогового законодательства"
Разъясняется порядок учета для целей налогообложения прибыли доходов и  расходов  столовой  организации, обеспечивающей спецпитание и питание работников  организации,  находящейся на территории данной организации и не реализующей услуг сторонним лицам.

06.10.2005  /Двойная запись/
Во время «камералки» дозволено все!
Налоговики при проведении камеральной проверки могут потребовать от налогоплательщика любые первичные документы, а также документы, подтверждающие данные налогового учета. То есть предпринимателю или фирме придется предъявить абсолютно все бумаги, которые инспектору покажутся необходимыми для подтверждения правильности уплаты налогов. Такой вывод напрашивается после прочтения письма Минфина от 24.08.2005г. №03-02-07/1-224 .

05.10.2005 /Консультант плюс/
ПИСЬМО ФНС РФ от 03.10.2005 NММ-6-03/811@ "О порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость средств, получаемых из бюджета налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам"
Разъяснено,  что  налогоплательщики вправе определить налоговую базу по  НДС  как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленную исходя  из  фактических  цен  их  реализации,  только в том случае, если реализация  товаров  (работ,  услуг)  осуществляется  по государственным регулируемым  ценам,  и  соответствующий  бюджет  возмещает   фактически понесенные  убытки,  связанные  с  применением  указанных  цен,  выделяя соответствующие  субсидии  или субвенции. Также налогоплательщики должны являться получателями указанных средств (бюджетополучателями).
В этом случае указанные средства (субсидии, субвенции) не включаются в налоговую базу в целях исчисления НДС, так как их получение не связано с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).
В  случае  же  выделения налогоплательщикам из бюджета суммы разницы между  отпускной  и  государственной регулируемой  ценой товаров (работ, услуг)   в   счет  увеличения  доходов,  суммы  субвенций  или  субсидий включаются в налоговую базу по НДС.

03.10.2005 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Обязательства в отчетности
Минфин рассказал, как отражать в бухгалтерской отчетности информацию об обязательствах организации.
В недавно обнародованном письме от 30 марта 2005г. №07-05-06/94 чиновники указали, что Федеральный закон "О бухгалтерском учете" не содержат определения понятия "обязательство". Поэтому при решении вопроса о порядке отражения в отчетности информации об обязательствах организации Минфин советует исходить из Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России (1997 г.).

03.10.2005   /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Расходы на обеспечение безопасности уменьшают прибыль
Минфин РФ разъяснил, как учитывать в целях налогообложения прибыли расходы по обеспечению безопасности для здоровья человека при выполнении производственных работ.
В письме от 8 августа 2005г. №03-03-04/1/154 специалисты финансового ведомства
разъяснили, что организации могут учесть в целях налогообложения прибыли расходы по обеспечению безопасности для здоровья человека при выполнении производственных работ и производственному контролю в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При этом чиновники сослались на подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, который к прочим расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относит расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

03.10.2005 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
"Северные" надбавки уменьшат прибыль
Минфин РФ высказался по вопросу возможности уменьшения налогооблагаемой базы на суммы надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда.
В письме от 18 августа 2005г. N03-03-04/1/173 чиновники сообщили, что организация, не являющаяся бюджетной, и расположенная в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли может отнести надбавки, предусмотренные районным регулированием оплаты труда. При этом Минфин отметил, что надбавки учитываются в размере, установленном Постановлением Совмина РСФСР от 4 февраля 1991 года N76.

III. Формы учета и отчетности.

07.10.2005 /Гарант/
Приказ Минфина РФ от 7 сентября 2005г. N112н "Об утверждении формы "Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения" и Рекомендаций по ее заполнению" Утверждается форма по КНД 1114219 "Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения" и рекомендации по ее заполнению.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

05.10.2005 /Кадис/
Довод ИМНС о неправомерном отнесении ООО на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, затрат, связанных с командировкой его работников за границу, в связи с отсутствием у общества командировочных удостоверений, подтверждающих фактическое время пребывания работников в командировке, отклонен судом, поскольку действующим законодательством не предусмотрено составление данных документов, а время нахождения в заграничной командировке определяется по отметкам в паспорте (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2005 NА56-2639/2005 ).

03.10.2005 /Кадис/
ОАО правомерно отнесло суммы дебиторской задолженности по исполнительным листам, возвращенным ему как взыскателю, по которым окончено исполнительное производство, к безнадежным долгам и включило их во внереализационные расходы по налогу на прибыль, поскольку у общества отсутствовали легитимные способы для взыскания образовавшихся сумм задолженности, а также для повторного предъявления к должникам исполнительных листов ввиду отсутствия информации о местонахождении, а также о регистрации организаций-должников (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2005 NА66-11319/2004 )

V. Проекты

07.10.2005   /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Приняты поправки в НК по транспортному налогу
Госдума приняла в третьем чтении поправки в Налоговый кодекс, касающиеся изменения порядка уплаты транспортного налога.
Законопроектом устанавливаются отчетные периоды по транспортному налогу для организаций-налогоплательщиков (первый квартал, второй квартал, третий квартал), определяется порядок уплаты авансовых платежей по этому виду налога.
Законом также предлагается предоставить право законодательным органам субъектов РФ предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков возможность не исчислять и не выплачивать авансовые платежи по данному налогу.
Устанавливается, что организации-налогоплательщики не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляют по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

30.09.2005  /Двойная запись/
Налоговый кодекс. Предлагаемые изменения
На сайте Минфина России опубликован проект поправок в первую часть НК РФ. Обратим внимание на некоторые инициативы финансистов.
Первое – НК РФ рекомендуется дополнить статьей 11.1 «Налоговые резиденты Российской Федерации – физические лица». В соответствии с ней отдельные граждане России будут признаваться резидентами, даже если они большую часть года провели за границей. Например, это относится к людям, выехавшим на лечение. Если поправка будет введена, то доходы таких налогоплательщиков, полученные в России, станут облагаться по общим правилам. НДФЛ с них составит 13 процентов, а не 30.
Второе – статья 71 НК РФ официально разрешит налоговикам изменять требования об уплате налогов, предъявляемые плательщикам. Сейчас предприятиям часто удается оспорить взыскание налогов, настаивая на незаконности подобных корректировок.
Третье – статью 75 НК РФ предлагается дополнить пунктом 7. Он позволит начислять пени на задолженность по любым авансовым платежам.
Четвертое – согласно предлагаемой редакции пункта 3 статьи 78 НК РФ чиновники в течение 10 дней обязаны сообщать предприятию о переплаченных им налогах. Сейчас на эту процедуру отводится месяц. Сокращение сроков выгодно для налогоплательщиков.
Пятое – налоговую отчетность нужно будет предоставлять в электронном виде. Правда, это относится только к налогоплательщикам, среднесписочная численность работников у которых превышает 100 человек.
Шестое – предлагается ввести мораторий на подачу уточненных налоговых деклараций (п. 6 ст. 81 НК РФ). Их нельзя будет сдавать со дня назначения выездной проверки до дня принятия решения по ней. Это ограничение не позволит налогоплательщику исправить свои ошибки и уйти от штрафа.
Седьмое – в статье 88 НК РФ определено, что перечень документов, требуемых при камеральных проверках, утверждает Минфин России. Но допустимы исключения. Например, чиновникам разрешено требовать документы, подтверждающие право на вычеты по НДС и их перечень неограничен.
Восьмое – налоговикам придется выдавать подлинники документов, а не копии, как сейчас. Такую норму предлагается записать в пункт 2 статьи 93 НК РФ. Копии разрешено выдать, только если это позволит ИФНС.
Девятое – на выдачу документов предоставляется десять рабочих дней. По действующей редакции статьи 93 НК РФ фискалы требуют документы в течение пяти календарных дней. Десятое – по камеральным проверкам, при которых выявлены нарушения, будет составляться акт. Это положение, вносимое в пункт 1 статьи 100 НК РФ, позволит фирмам узнать о претензиях налоговиков и подготовиться к спору.

VI. Разное.

11.10.2005  /Двойная запись/
Новые правила – новые проблемы
Россвязьнадзор направил руководителям телефонных компаний письмо с требованием привести свои лицензии, выданные до 1 января 2004 года, в соответствие с новыми нормативными актами о лицензировании.

07.10.2005  /Двойная запись/
Электронные досье на крупнейших
Федеральная налоговая служба приступила к созданию электронных налоговых досье на каждого крупнейшего налогоплательщика. Как сообщил корреспондент журнала «Двойная запись», такую информацию на сегодняшнем брифинге сообщила заместитель главы ФНС Татьяна Шевцова. По ее словам, существующая структура отраслевого администрирования крупнейших налогоплательщиков – восемь инспекций, курирующих различные отрасли, – позволила собрать в единой базе информацию, которая ранее была разрознена. Это дает возможность отслеживать тенденции развития отраслей экономики, проводить сравнительный анализ производственных экономических показателей групп налогоплательщиков и более точно прогнозировать налоговые поступления по отдельным видам налогов.

30.09.2005  /Двойная запись/
Новая технология сдачи отчетности
Начинается отчетная кампания за 9 месяцев 2005 года. Столичные налоговики решили своеобразно отметить начало самой горячей поры для своих подопечных – с октября в налоговых инспекциях города Москвы стартует пилотный проект по внедрению технологии двухмерного штрих-кода в формах налоговых деклараций. Он проводится совместно ФНС, УФНС России по городу Москве, ФГУП ГНИВЦ ФНС и УМЦ при ФНС.
Желающим воспользоваться новым способом сдачи отчетности необходимо будет установить на своем компьютере специализированную библиотеку формирования двухмерного штрих-кода. Сама библиотека, порядок нанесения кода на декларации и примеры декларации с уже нанесенным кодом опубликованы на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

30.09.2005 /Кадис/
Утверждены методические рекомендации по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам, а также рекомендуемые формы решения налогового органа о зачете и возврате и рекомендуемые формы извещения налогового органа (Приказ ФНС РФ от 15.09.2005 NСАЭ-3-19/446@)



Теги:





 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение