Обзор законодательства за период с 25.03.2006 по 07.04.2006

07.04.2006

I. Нормативные документы.

07.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
ВАС заявил, что налоговики не могут отказать в принятии уточненной декларации
ВАС РФ рассмотрел дело об отказе налоговой инспекции принять уточненную декларацию.
В постановлении №11775/05 от 7 февраля 2006 года судьи признали неправомерным отказ налогового органа принять уточненную налоговую декларацию вследствие несоблюдения налогоплательщиком утвержденной приказом МНС России формы декларации. Мотивировка вынесенного решения сводится к тому, что в соответствии со п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.
Надо отметить, что подобные судебные споры возникали и ранее. Так, в Постановлении ФАС Восточно-сибирского округа от 16 марта 2005г. (дело NА19-23917/04-45-Ф02-905/05-С1) суд признал незаконными действия Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному округу города Братска, выразившиеся в отказе от принятия уточненного расчета (налоговой декларации). Из материалов дела следует, что налоговая инспекция отказала предприятию в принятии названной налоговой декларации к учету в связи с представлением копии расчета (налоговой декларации) без титульного листа. И в этом случае судом аналогично было указано на несоблюдение налоговым органном положений п. 2 ст. 80 НК РФ.посчитали, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене с принятием нового решения об отказе инспекции в удовлетворении заявленного требования.

04.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Аванс и отгрузка в одном периоде несовместимы
Высший арбитражный суд решил, что платеж не может быть признан авансовым, если он поступил в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товара на экспорт. В постановлении от 27 февраля 2006 году №10927/05 судьи сделали вывод о том, что из содержания статей 39 и 167 НК РФ не следует, что авансовый характер платежа определяется на момент полного сбора документов. Платеж, полученный экспортером в том же налоговом периоде, что и отгрузка товара, не может рассматриваться как сумма оплаты по предстоящим поставкам.

28.03.2006  /Двойная запись/
О сроках и наличке
Тот день, когда в кассу не оприходована наличная выручка, - момент совершения правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ. Так, разбирая дело об ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций, заявил Президиум ВАС РФ в постановлении от 31 января 2006г. №10196/05. Из этого он сделал вывод – нельзя штрафовать, если со дня, когда предприятие не учло выручку, прошло больше двух месяцев. Ведь по окончании этого периода миновал срок, в течение которого можно привлечь к ответственности (ч. 1 и 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

25.03.2006  /Двойная запись/
НДС зачесть нельзя
Суммы экспортного НДС, заявленного к возмещению по нулевой декларации, не уменьшают тот налог, что плательщик должен внести по обычной декларации. Такое решение принял Президиум ВАС РФ в постановлении от 7 февраля 2006г. №7308/05. Но оно не отменяет статью 78 НК РФ, говорящую о допустимости зачета переплат или их возврата (по заявлению организации).

16.03.2006 /Ведомости/
Компании, которые первыми откликнулись на призыв государства и выкупили землю под своими заводами, сильно пожалеют об этом. Высший арбитражный суд решил, что они не имели права уменьшать налог на прибыль, списывая эти затраты на себестоимость.

II. Официальные разъяснения.

06.04.2006  /Двойная запись/
В Минфине, думая об учете, нарушают кодекс
Компаниям разрешили самим определять перечень прямых затрат в налоговом учете для того, чтобы сблизить его с бухгалтерским. Значит, перечень прямых расходов для налогообложения надо устанавливать по аналогии с бухучетом. Так сообщил Минфин России в письме от 2 марта 2006г. №03-03-04/1/176. Налоговому кодексу этот документ не соответствует, поскольку статья 318 НК РФ лишь устанавливает, что прямые затраты вводит сама фирма и ничего не говорит о необходимости их соответствия бухгалтерскому учету. Конечно, распределение издержек на прямые и косвенные должно быть обоснованно.

05.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода.
В том случае, если еженедельное (ежемесячное, ежеквартальное) составление путевого листа позволяет организовать учет отработанного времени, расхода горюче-смазочных материалов, то путевой лист, составленный с такой периодичностью с приложением к нему кассовых чеков, отражающих приобретение указанных материалов, может подтверждать расходы налогоплательщика, поясняет Минфин (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2006 года №03-03-04/2/77).

04.04.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Декларация по ликвидированному филиалу
Декларации составляются нарастающим итогом, с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав обособленным подразделениям. Налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в Декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.
Следовательно, по ликвидированному обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, в Приложении N5а к Листу 02 Декларации заполняются только строки 040, 090, 110, 130 и 190. Данные этих строк сохраняются без изменения в течение последующих отчетных периодов и за налоговый период (при условии, что за последующие отчетные периоды и за налоговый период в целом по организации налоговая база превышала ее размер за отчетный период до ликвидации обособленного подразделения). Строка 170 Приложения N5а заполняется в случае, если на квартал, в котором ликвидировано обособленное подразделение, ему были исчислены ежемесячные авансовые платежи и уточненные Декларации не представлялись (Письмо Минфина РФ от 17 марта 2006 года №03-03-04/1/258).

31.03.2006  /Двойная запись/
Соцстрах сам взыскивает штраф
ФСС России и его отделения не должны обращаться в суд, взыскивая штрафы с организаций и ПБОЮЛ. Но это относится только к санкциям, которые не превышают 50 000 (для фирм) или 5000 (для предпринимателей) рублей. Такие разъяснения опубликованы в письме ФСС России от 15 марта 2006г. №02-18/07-2431. Работники фонда указывают, что, собирая штрафы, они пользуются теми же правами, что и налоговики (ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998г. №125-ФЗ), которым разрешен внесудебный порядок взимания санкций (ст. 103.1 НК РФ).

28.03.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Комиссия за перечисление зарплаты – расход
Если банк взимает плату за перечисление зарплаты сотрудникам, то сумму комиссии фирмы могут списать в расходы. Минфин объясняет, что такие затраты являются обоснованными и на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК относятся к внереализационным расходам (Письмо Минфина РФ от 2 марта 2006 года №03-03-04/1/167).

28.03.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Госпошлина не включается в первоначальную стоимость ОС
Минфин объяснил особенности формирования первоначальной стоимости основных средств. Так, в частности, если компания уплачивает госпошлину за регистрацию объекта ОС, то эта пошлина не включается в первоначальную стоимость объекта. Чиновники объясняют, что государственная пошлина это федеральный сбор, учитываемый в составе прочих расходов, согласно пункту 1 статьи 257 НК (Письмо Минфина РФ от 16 февраля 2006 года №03-03-04/1/116).

28.03.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин объясняет, что для расчета удельного веса среднесписочной численности работников необходимо взять либо среднесписочную численность работников, либо сумму расходов на оплату труда. Важно, что выбранный показатель утверждается в учетной политике организации и не меняется в течение налогового периода.
Порядок расчета среднесписочной численности определен Федеральной службой государственной статистики для заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения в постановлении от 03.11.2004 N50. Данный показатель необходимо брать либо за налоговый, либо за отчетный период. (Письмо Минфина РФ от 10 марта 2006 года № N03-03-04/1/199).

28.03.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налоговом кодексом установлено ограничение, в соответствии с которым прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.
При этом, отмечают в Минфине, НК не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности. Поэтому если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает (Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2006 года № 03-03-04/1/135).

27.03.2006 /"Клерк.Ру". Отдел новостей /
Невостребованные дивиденды включаются в доход компании
Минфин РФ высказался о невостребованных акционерами дивидендах.
В письме №03-03-04/1/110 от 14 февраля 2006 года чиновники, в частности, разъяснили, что суммы невостребованных акционерами дивидендов по истечении срока исковой давности, исчисленного в соответствии с ГК РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Общий срок исковой давности установлен в три года. Законодательством РФ не предусмотрено особого срока исковой давности для требований по выплате объявленных акционерным обществом дивидендов.

III. Формы учета и отчетности.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

06.04.2006 /Кадис/
Признавая недействительным требование ИФНС об уплате НДС и пеней, суд пришел к правильному выводу об отсутствии у общества недоимки по налогу, указав, что оно предъявило в банк в установленный НК РФ срок платежное поручение на перечисление налога в бюджет, при этом ошибочное указание ИНН и КПП другой инспекции не меняет сущности действий общества по уплате налога, поскольку денежные средства поступили в бюджет в полном объеме (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2006 по делу NА56-23188/2005).

04.04.2006 /Кадис/
Отказывая ИФНС во взыскании с ООО штрафа на основании ст. 119 НК РФ за нарушение сроков представления декларации по ЕСН, суд указал, что представление налоговой декларации в налоговый орган на один день позднее установленного налоговым законодательством срока, а также заполнение декларации по форме, которая в последующем была изменена нормативным правовым актом МНС РФ, не влечет ответственности по названной статье.

31.03.2006 /Кадис/
Суд обоснованно уменьшил размер взыскиваемого с ЗАО штрафа за совершение налогового правонарушения, поскольку признал смягчающими ответственность следующие обстоятельства в совокупности: общество является крупнейшим налогоплательщиком в области, не имеет задолженности по текущим платежам, подлежащая взысканию сумма штрафа несоразмерна допущенному правонарушению (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2006 по делу NА52-1660/2005/2).

31.03.2006 /Кадис/
Удовлетворяя требование о признании незаконным постановления ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности по факту несвоевременного представления декларации об объемах поступления и использования этилового спирта, суд правомерно применил положения КоАП РФ, предусматривающие возможность освобождения от административного наказания при малозначительности совершенного правонарушения, о чем в данном случае свидетельствует непродолжительность периода просрочки представления декларации (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 по делу NА42-12537/2005).

31.03.2006 /Кадис/
Нарушение страхователем установленного ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" срока представления декларации по страховым взносам в ПФ РФ не является налоговым правонарушением, за совершение которого к страхователю могут быть применены меры налоговой ответственности (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2006 по делу NА13-12506/2005-19).

25.03.2006  /Двойная запись/
Предупредил – штрафуй
Инспекция вправе штрафовать по результатам камеральной проверки. Но при этом она должна предупредить налогоплательщика о том, что он будет привлечен к ответственности. Таким предупреждением может стать акт – сообщил Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 22 февраля 2006г. №А05-12517/2005-19.

V. Проекты

06.04.2006  /Двойная запись/
Траты на покупку земли – в расходы
Организации смогут уменьшать базу по налогу на прибыль на расходы на покупку земли. Соответствующий законопроект депутаты Госдумы планируют рассмотреть в следующую среду. В документе прописан порядок признания расходов и порядок исчисления прибыли (принятия убытка) в случае продажи этого земельного участка и зданий, находящихся на нем.

30.03.2006  /Двойная запись/
Всех плательщиков НДС хотят заставить повторно зарегистрироваться
Руководитель ФНС Анатолий Сердюков, министр финансов Алексей Кудрин и министр экономического развития Герман Греф готовят письмо Михаилу Фрадкову, в котором предлагают радикальный план борьбы с незаконным возмещением НДС. Об этом пишут «Ведомости» со ссылкой на чиновника Минэкономразвития.
Первое предложение чиновников все плательщики НДС должны будут получить специальное свидетельство. Без него предприятие выпадет из НДС-оборота: ни он, ни его контрагенты не смогут претендовать на вычеты по налогу, а экспортеры — получать возмещение НДС из бюджета, цитирует газета сотрудника налоговой службы. Получить такое удостоверение будет непросто: компания должна будет фактически пройти повторную регистрацию в налоговой инспекции, причем перед этим налоговики будут три недели проверять ее на «благонадежность».
О второй инициативе борцов за НДС мы уже сообщали. С 1 января 2007 г. предлагается изменить форму банковского платежного поручения и перевести сумму НДС из вспомогательного поля в основное. Напомним, что чиновники предлагают изменить форму платежного поручения, добавив в него поле, где будет отражаться сумма налога. Предполагается, что банки будут собирать информацию о перечислении НДС и передавать ее налоговым органам. Если суммы НДС у какой-либо фирмы покажутся инспекторам «подозрительными», она станет кандидатом для налоговой проверки.