Обзор законодательства за период с 27.03.2007 по 16.04.2007

16.04.2007

I. Нормативные документы.

12.04.2007 /Гарант/
Приказ Федеральной налоговой службы от 6 марта 2007 г. NММ-3-06/106@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
Утверждены формы следующих документов, используемых налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: Решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки, Решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки, Акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица, Решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов, Решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения.
Согласно налоговому законодательству решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки принимается руководителем налогового органа в случае необходимости истребования документов (информации) от контрагента или иных лиц, иностранных государственных органов, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территории или в помещения (за исключением жилых помещений) проверяемого лица руководителем проверяющей группы (бригады) составляется соответствующий акт, подписываемый им и проверяемым лицом.
Продление сроков представления налогоплательщиком документов, истребованных в ходе налоговой проверки, может производиться в случаях, когда проверяемое лицо не имеет возможности их представить в течение предусмотренного законом срока. Решение о продлении (отказе в продлении) срока принимается руководителем налогового органа на основании уведомления налогоплательщика о невозможности представления в установленные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в эти сроки, и сроков, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки выносится руководителем налогового органа в случае неявки лица на рассмотрение материалов налоговой проверки, участие которого является необходимым.

05.04.2007 /Кадис/
Приобретение транспортных средств, не снятых с учета прежним собственником
Отменено Решение Верховного Суда РФ от 10.01.2007 в части признания недействующей нормы, запрещающей регистрацию транспортных средств, приобретенных по сделке об отчуждении, ранее зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции и не снятых с регистрационного учета по месту регистрации прежним собственником (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 20.03.2007 N КАС07-43).

02.04.2007 /Кадис/
Новая классификация профессиональных рисков
Утверждена новая Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 18.12.2006 N857).
 II. Официальные разъяснения. 
13.04.2007 /Кадис/
Применение налогового вычета по НДС
Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ рассмотрены вопросы, касающиеся порядка применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость (Письмо ФНС РФ от 21.03.2007 NММ-6-03/220@).

12.04.2007 /Кадис/
Применение Единого социального налога
ФНС РФ направила для использования письмо Минфина РФ по вопросам применения единого социального налога (Письмо ФНС РФ от 16.03.2007 N ГВ-6-05/199@).

11.04.2007 /Консультант плюс/
При увольнении работника и удержании излишне начисленных отпускных пересчитывать ЕСН не требуется (Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-06/02/38, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 N 21-08/001467@)
Если работник увольняется прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск, ст. 137 ТК РФ требует удержать у него излишне начисленные отпускные. Минфин России разъяснил, что пересчитывать налоговую базу по ЕСН и подавать уточненные налоговые декларации не требуется. Сумма удержанных отпускных в таком случае уменьшит налоговую базу по ЕСН текущего периода (т.е. работодатель просто уплатит меньше ЕСН в периоде увольнения работника).
Поскольку сумма выданных отпускных была признана организацией в качестве расходов, при увольнении работника удержанные отпускные должны быть включены в состав внереализационных доходов.

11.04.2007 /Консультант плюс/
С вознаграждения комиссионера (агента) не нужно перечислять предъявляемую сумму НДС деньгами
Письмо ФНС России от 23.03.2007 NММ-6-03/232@ "О направлении Письма Минфина России о порядке применения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при расчетах за услуги, оказанные комиссионером по договору комиссии, также за услуги, оказываемые агентом по агентскому договору"
В случаях, когда оплата услуг комиссионера (или агента) осуществляется путем удержания ими своего вознаграждения (с учетом НДС) из денежных средств, перечисляемых комитенту (принципалу), п. 4 ст. 168 НК РФ не применяется. Это означает, что сумму налога, приходящуюся на вознаграждение, перечислять денежными средствами не требуется.

11.04.2007 /Консультант плюс/
НДС, уплаченный покупателем - налоговым агентом за счет собственных средств, можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 07.02.2007 N 03-07-08/13)
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ российские покупатели - налоговые агенты имеют право на вычет НДС в том случае, если сумма налога была удержана из доходов иностранного продавца, являющегося налогоплательщиком. Но если в контракте с таким продавцом сумма налога не прописана, покупатель все равно должен уплатить НДС в бюджет. И поскольку в такой ситуации сумма НДС, уплаченная налоговым агентом в бюджет, по существу представляет собой сумму налога, удержанную из доходов иностранного продавца, ее можно принять к вычету на общих основаниях.

09.04.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Филиалы остались без разделов актов проверок
ФНС направила в территориальные инспекции письмо от 19.03.2007 г. № ЧД-6-23/216@, в котором обращает внимание на недопустимость вручения разделов актов выездных налоговых проверок руководителям (уполномоченным им лицам) филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений налогоплательщиков-организаций.
Ведомство предупреждает о персональной ответственности должностных лиц налоговых органов, которые нарушат указанное правило.

04.04.2007 /Кадис/
Разъяснения о порядке применения налога на добавленную стоимость
ФНС РФ разъясняет вопросы о порядке применения налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров (Письмо ФНС РФ от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@)

03.04.2007 /Кадис/
Право на вычет НДС при безденежных формах расчета
ФНС РФ разъясняет, каким образом подтверждается право налогоплательщика на вычет НДС при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций, а также вопрос о сумме налога, подлежащей вычету (Письмо ФНС РФ от 23.03.2007 N ММ-6-03/231@)

02.04.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
ЕСН: кто начисляет, тот и платит
Начисление зарплаты работнику, который заключил трудовой договор с головной организацией, а работает в филиале, должен производить головной офис. Поэтому и исчисление и уплату ЕСН с выплат данному работнику должна производить сама головная организация по месту своего нахождения (Письмо Минфина РФ от 19 марта 2007г. N03-04-06-02/40).

02.04.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Линии энергопередачи льготируются только у энергетиков
Если на балансе компании находятся линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, то она вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество. Но только в том случае, если компания занимается деятельностью в сфере электроэнергетики. В ином случае, когда фирма является только потребителем электрической энергии для собственных и производственных нужд, она должна платить налог в полном объеме. (Письмо Минфина РФ от 16 марта 2007г. N03-05-06-01/16).

III. Формы учета и отчетности.

11.04.2007 /Консультант плюс/
Требования о представлении налоговой отчетности в электронном виде на форму 4-ФСС РФ не распространяются (Письмо ФНС России от 12.03.2007 N05-3-07/46 "О представлении деклараций (расчетов) по единому социальному налогу")
На основании абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) до 1 января 2008 г. налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 г. превышает 250 человек, обязаны представлять декларации (расчеты), в том числе по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по установленным форматам в электронном виде. Эти требования не касаются расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ). Поэтому ее можно представлять в бумажном виде.
Кроме того, налоговое ведомство разъяснило следующее. Если декларация (расчет) представлена в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то по запросу налогоплательщика ответственный специалист должен распечатать декларацию (расчет), проставить на ней отметку, подтверждающую факт и дату представления в налоговый орган, и выдать налогоплательщику.

10.04.2007 /Кадис/
Новая форма налогового расчета авансовых платежей по земельному налогу
Изменена форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению (Приказ Минфина РФ от 19.02.2007 N 16н).

03.04.2007 /Кадис/
Приказ Минфина РФ от 12 февраля 2007 г. N15н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения"
Форма и порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу приведены в соответствие с Налоговым кодексом РФ.
Установлено, что при обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Согласно прежнему порядку в случае выявления ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, уточненная налоговая декларация не представлялась.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации, подтверждается только подписью руководителя. Ранее также ставилась подпись главного бухгалтера.
В случае подписания декларации представителем налогоплательщика указываются фамилия, имя, отчество представителя полностью, и проставляется дата подписания декларации. Если представителем выступает организация, то ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации.
Изменена форма титульного листа и раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)" декларации по водному налогу.
Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по водному налогу за I квартал 2007 г.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам. V. Проекты

04.04.2007 /ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Дума утвердила повышение МРОТ
Госдума приняла в третьем, окончательном чтении поправки в закон «О минимальном размере оплаты труда». Поправки предусматривают увеличение МРОТ с 1 сентября этого года до 2300 рублей в месяц.