Обзор законодательства за период с 01.09.2007 по 14.09.2007

14.09.2007

I. Нормативные документы

II. Официальные разъяснения

III. Формы учета и отчетности.

13.09.2007 /Гарант/
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2007 г. NММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие возможность проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о предположительно излишней уплате налога.
Сверка может осуществляться по предложению налогового органа или налогоплательщика. (плательщика сбора, налогового агента). Результаты сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
В этой связи утверждена форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Акт включает два раздела, которые формируются отдельно по каждому виду налога (сбора) и коду бюджетной классификации.
Кроме того, в Акте отражаются разногласия, выявленные в результате совместной сверки, объясняются их причины, приводятся предложения налогового органа и налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также указывается, устранены ли расхождения, и если не устранены, то по какой причине.

05.09.2007 /Консультант плюс/
Утверждена новая периодическая форма статистического наблюдения для организаций, имеющих на балансе или арендующих автомобили (Постановление Росстата от 22.06.2007 N 49 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере услуг, транспорта, связи, ЖКХ, туризма и правонарушений на 2008 год")
Росстат утвердил целый ряд форм статистического наблюдения, которые касаются организаций, занимающихся аудиторской и туристской деятельностью, авиапредприятий, органов местного самоуправления и др. Однако практически для всех предприятий будет актуальна форма N 1-ТР (автотранспорт). Ее должны заполнять все юридические лица и их обособленные подразделения, которые имеют на своем балансе или арендуют автомобили, а также ведомственные и частные автодороги.
Эта форма является периодической: она представляется один раз в пять лет (25 января после отчетного года) и предназначена для отчета за 2007 г. Новая форма несколько отличается от ныне действующего аналога, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 25.07.2002 N 158. Так, из кодовой части титульного листа исключены следующие графы: "вида деятельности по ОКВЭД", "отрасли по ОКОНХ", "территории по ОКАТО", "министерства (ведомства), органа управления по ОКОГУ", "организационно-правовой формы по ОКОПФ", "формы собственности по ОКФС". Также из новой формы исключен разд. 3.3 "Наличие и использование контейнеров на конец года". В разделе 1.2 наряду с информацией об автомобилях, взятых в аренду, теперь надо будет отражать также сведения о транспортных средствах, приобретенных в лизинг. Кроме того, разделы 3 и 4 новой формы должны заполнять все организации, независимо от числа находящихся в их распоряжении автомобилей (собственных, арендованных и по договору лизинга). Ранее раздел 3.1 и некоторые строки раздела 4 заполняли хозяйства, имеющие 10 и более грузовых автомобилей.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

12.09.2007 /Subsribe.ru/
Сумма возвратного гарантийного обеспечения НДС не облагается
(Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2007, 17.07.2007 NКА-А40/6494-07)
Организация не уплачивала НДС с сумм гарантийного обеспечения, полученного ею по предварительному договору аренды, что, по мнению инспекции, привело к занижению налоговой базы.
Суд поддержал налогоплательщика. Он указал, что получение гарантийного обеспечения не является операцией по реализации. Кроме того, полученные суммы арендатор должен был вернуть арендодателю. Поэтому НДС с соответствующих сумм уплачивать не нужно.
В Постановлении от 01.12.2005 N Ф09-5394/05-С2 ФАС Уральского округа сделал схожий вывод в отношении задатка. Он указал, что задаток не облагается НДС до момента, когда начинается исполнение обязательств по договору, поскольку именно в этот момент задаток становится платежом.

12.09.2007 /Subsribe.ru/
Расходы на вакцинацию сотрудников против гриппа учитываются при расчете налога на прибыль
(Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2007, 18.07.2007 N КА-А40/5665-07)
Организация признала в целях налогообложения расходы на проведение вакцинации сотрудников против гриппа. Инспекция возражала.
Суд принял решение в пользу налогоплательщика. Он сослался на пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда. С учетом положений ст. ст. 212, 223 ТК РФ, ст. ст. 25, 29, 35 Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", а также принимая во внимание решения областной и городской санитарно-эпидемиологических комиссий и городской администрации, коллективный договор в области охраны труда, налогоплательщик имел право включить в расходы спорные затраты.
Аналогичный вывод в отношении вакцинации против клещевого энцефалита сделан в Постановлении ФАС Поволжского округа от 24.10.2006 NА65-6040/2005-СА2-8. А в Постановлении от 27.02.2006 N А56-29688/2005 ФАС Северо-Западного округа признал, что расходы на вакцинацию сотрудников по предписанию санэпидемнадзора признаются, согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, как другие обоснованные расходы.

11.09.2007 /Subsribe.ru/
Постановление ФАС Московского округа от 9 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6398-07.
Позиция налоговиков:
При  оказании услуг для дипломатических представительств представительств, налоговики считают, что налогоплательщик для подтверждения ставки 0% по НДС должен представить документ об оплате товаров (работ, услуг) в том же налоговом периоде что и отгрузка. В противном случае, налогоплательщик должен применить ставку 18%.
Позиция налогоплательщика:
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Порядок применения нормы установлен Правилами применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2000 N 1033. Указанными Правилами не конкретизируется период оплаты указанных услуг.
Ни в НК РФ, ни в Правилах  не содержится обязательного правила, что все услуги, облагаемые по ставке 0 %, должны быть оплачены исключительно в период их оказания. Более того, налоговая база по данным услугам определяется в момент отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ), а не последний день месяца, в котором собран пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). НК РФ и Правилами также не установлен срок, в течение которого налогоплательщик обязан подтвердить обоснованность применения нулевой ставки и представить документы, предусмотренные Правилами.
Т.е. ставка определяется в момент отгрузки и в последствии не пересматривается. Поэтому налогоплательщика отражает реализацию указанных товаров (работ, услуг) в период их отгрузки вне зависимости от даты фактической оплаты товаров (работ, услуг).

05.09.2007 /Subsribe.ru/
Глава 21 НК РФ не уточняет, какой момент считается моментом принятия на учет основного средства для целей налогообложения НДС (Постановление ФАС Московского округа от 18 июня 2007 г., 25 июня 2007 г. Дело NКА-А41/5365-07).

05.09.2007 /Subsribe.ru/
Постановление ФАС Северо-западного округа от 23 июля 2007 года Дело NА05-8991/2006
Ни статья 169 НК РФ, ни в целом глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации не запрещают вносить исправления в неправильно оформленный счет-фактуру или заменить его на оформленный в установленном порядке.

05.09.2007 /Subsribe.ru/
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 июня 2007 г., 9 июня 2007 г. Дело N09АП-4812/2007-АК
Отдельные недостатки в оформлении счетов-фактур, выставленных продавцами, не опровергают права налогоплательщика на вычет, кроме того, эти недостатки устранены.

V. Проекты

VI. Разное