архив новостей за апрель

01.04.2004

20.04.2004

Важно! Отменена методичка по НДФЛ для налоговиков

Приказом от 14 апреля 2004 года № САЭ-3-04/284 МНС отменило свои Методиче-ские рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» (утв. Приказом от 29 ноября 2000 № БГ-3-08/415), а также изменения и дополнения, внесенные Приказом от 05 марта 2001 № БГ-3-08/73.

20.04.2004

МНС утвердило новые критерии отнесения организаций к крупнейшим налого-плательщикам.

Приказ МНС РФ от 16 апреля 2004 г. N САЭ-3-30/290 изменил и дополнил крите-рии отнесения организаций к крупнейшим, а потому подлежащим налоговому адми-нистрированию в специализированных налоговых инспекциях.
Теперь к этой категории отнесены также организации оказывающие влияние на фи-нансово-хозяйственную деятельности крупнейшего (взаимозависимость определяется на основе статьи 20 НК РФ).
Исчез окружной уровень администрирования, остались лишь федеральный и регио-нальный.
Изменились критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам.
Суммарный объем начисленных налогов и сборов определяется с учетом уменьшений по НДС по внутренним оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответст-вующем году к возмещению налоговыми и судебными органами по ставке 0 процентов, согласно данным налоговой отчетности
Отдельно установлены критерии отнесения к разряду крупнейших налогоплательщи-ков для производителей спирта этилового, спиртосодержащей пищевой и алкогольной продукции, спирта технического и спиртосодержащей непищевой продукции, организа-ций, имеющих лицензии на закупку, хранение и поставки такой продукции, производите-лей и оптовых реализаторов табачной продукции.

19.04.2004

В Подмосковье определен порядок возврата транспортного налога.

УМНС по Московской области обнародовало письмо от 26 марта 2004 г. № 07-51/60, в котором разъяснило порядок возврата плательщикам излишне взысканных с них сумм налога с владельцев транспортных средств.
Излишнее взыскание налога было вызвано установлением региональным законода-тельством ставок выше, чем предусмотрено в федеральном законодательстве. Такие дей-ствия решением Конституционного Суда РФ от 10 апреля 2002 г. № 104-О и № 107 были признаны незаконными. И теперь переплату налога, возникшую из-за разницы между ре-гиональной и федеральной ставкой, и будут возвращать.

19.04.2004

Важно! Новые формы отчетности по налоговым льготам в Подмосковье.

С отчетности за I квартал 2004 года в Московской области вводятся в действие новые формы отчетности по применению налоговых льгот, установленных област-ным законом.
Соответствующие формы учреждены совместным приказом Минфина (№ 25) и УМНС по Московской области (№ 52).

19.04.2004

Важно! ЕНВД со стационарной торговой сети.

УМНС России по Московской области в недавно обнародованном письме от 16 марта 2004 г. № 08-16/5093 разъяснило, что же является стационарной торговой се-тью для целей исчисления ЕНВД.
Главным признаком такого объекта, по мнению налоговиков, является наличие фун-дамента, с помощью которого торговый объект будет «прочно связан» с землей и подсое-динение к инженерным коммуникациям. Павильоны и киоски стоят на фундаменте, по-этому они также являются объектами стационарной торговой сети. При этом киоск от па-вильона отличается тем, что в киоске нет торгового зала и есть только одно рабочее место – продавца. В связи с этим, базовая доходность по подмосковным киоскам составляет 6000 рублей. А с павильона налог начисляется в зависимости от метража (базовая доход-ность - 1200 рублей в месяц за квадратный метр).

19.04.2004

Переход на упрощенку должен быть вместе с регистрацией.

Для того, чтобы стать индивидуальным предпринимателем и работать по упро-щенной системе налогообложения, необходимо заявление по форме № 26.2-1 о пере-ходе на упрощенку подавать одновременно с документами на госрегистрацию в ка-честве индивидуального предпринимателя.
Такое разъяснение содержится в письме УМНС по Московской области от 30 марта 2004 г. № 18-16/21-14/5903. В противном случае переход на упрощенку следует отложить до следующего года.

16.04.2004

Таможенникам годятся любые накладные, но лишь на железной дороге.

Распоряжении ГТК России № 168-р смягчило требования к железнодорожным накладным. Таможенники примут накладные без сведений об отправленных това-рах. Однако это произойдет, если накладная подаётся в один из дней указанных в тамо-женной декларации и если декларант дает письменное обязательство, о том, что он в тече-ние пяти рабочих дней предоставит новую железнодорожную накладную, где будут все необходимые сведения. Если в этот период сложно представить подлинник, то можно ог-раничиться копией, а документы сдать в течение времени, определенного по согласова-нию с представителями таможни.

16.04.2004

ВАС о курсовых разницах по старому закону о налоге на прибыль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 2 марта 2004 г. № 13202/03 касается нало-га, начисленного до конца 2001 года и позволяет некоторым фирмам его пересчи-тать.
Курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте до вступления в силу гла-вы 25 НК следовало включать в доходы (расходы) один раз после погашения обязательст-ва.
Напомним, что в настоящий момент плательщики, исчисляющие доход методом на-числения, обязаны ежеквартально пересчитывать валютные обязательства и требования в рублевые. После пересчета надо корректировать доходы (п. 8 ст. 271 НК РФ) и расходы (п. 10 ст. 272 НК РФ).

15.04.2004

Важно! ВАС разобрался с формулой расчета ставки земельного налога.

Постановлением Президиума ВАС РФ от 23 марта 2004 г. № 5063/03 поставлена точка в долгом споре налоговиков и плательщиков о том, как надо рассчитывать ставку земельного налога.
Земельный налог определяется по ставкам, введенным в 1991 году, который, начиная с 1995 года, каждый год индексировались сначала постановлением Правительства Россий-ской Федерации, а в дальнейшем соответствующие нормы включались в федеральные за-коны о федеральном бюджете.
Однако на то, как надо рассчитывать годовую ставку существовало два мнения. Пер-вое, которого придерживались налогоплательщики, налог надо определять, умножая став-ку на коэффициент, введенный для текущего года. Второе, его разделяли фискальные ор-ганы, налог за текущий период определяется умножением ставки на все коэффициенты прошлых лет.
В итоги, ВАС предпочел вторую точку зрения, ставкой земельного налога, на основа-нии которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представителями органов власти, увеличен-ную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.

15.04.2004

Важно! ВАС пополнил требования для возмещения НДС.

Постановление Президиума ВАС РФ № 12073/03 фактически закрепило дополни-тельные требованию к организации, желающей возместить НДС.
При рассмотрении спора между налогоплательщиком, желавшим возместить НДС, и фискальным органом, ВАС упомянул ещё две причины для отказа от возмещения НДС.
Во-первых, судьи указали, что прибыль по сделке незначительна – меньше 0,001% от выручки и будет получена лишь через два года. Такой альтруизм и терпеливость налого-плательщика, показались суду странными.
Во-вторых, у предприятия не было быстрореализуемого имущества, а приобретения оплачивались за счет заемных средств.
Президиум ВАС РФ не стал утверждать, что при такой оплате вычет применить нель-зя, но фактически счел данный факт тем, что отрицательно характеризует организацию. Сделав все эти выводы, судьи из Высшего арбитражного суда вернули дело в первую ин-станцию, приказав его пересмотреть.

15.04.2004

ФСС о детских путёвках.

ФСС в письме от 15 марта 2004 г. № 02-18/11-1589 пояснил, какие суммы будут оплачены из фонда на отдых детей в 2004 году.
Стоимость путевки в санаторный лагерь не может превышать 400 рублей за один день на одного ребенка (по Федеральному закону от 8 декабря 2003 г. № 166-ФЗ продолжи-тельность отдыха должна составлять 21 – 24 дня).
Стоимость путевки в оздоровительный лагерь компенсируется до 50%, по детям бюд-жетников компенсация может быть полной.
Фонд возмещает проезд сопровождающих лиц и оплачивает им суточные (100 руб.). Количество сопровождающих должно быть следующим: 1 человек на 8 детей, от 7 до 9 лет, или же на 12 детей от 10 лет и старше или же разных возрастов.

15.04.2004

Важно! В Москве необходимо указывать КПП на счет-фактуре.

Письмом УМНС по г. Москве от 30 марта 2004 г. № 24-11/21675 требует среди ре-квизитов счет-фактуры указывать код причины постановки на учет (КПП).
Налоговики обосновывают своё решение тем, что новая форма счет-фактуры утвер-жденная постановлением правительства РФ от 16 февраля 2004 г № 84 предусматривает место для КПП продавца и покупателя. Отметим, среди реквизитов счет-фактуры в ст. 169 НК КПП не указан.
Хотя в данной ситуации НК имеет главенствующую роль, всё же до появления разъяс-нений следует указывать КПП, с целью избежания споров при вычете НДС по счет-фактурам.

14.04.2004

Форма договора с негосударственным пенсионным фондом.

Минтруд России постановлением от 5 апреля 2004 г. № 42 утвердил инструкцию по заполнению форм типового договора об обязательном пенсионном страховании между непосредственно самим фондом и застрахованным лицом, а также разъясне-ния по заполнению заявлений застрахованных о переходе в НПФ или в Пенсионный фонд РФ.
В документе сказано, что заявление застрахованного не обязательно должно быть со-ставлено на бланке, оно может быть написано и от руки, но с соблюдением всех приве-денных в инструкции требований.

14.04.2004

Переходный НДС у налоговых агентов.

УМНС по г. Москве письмом от 30 марта 2004 г. № 24-14/21752 очередной раз разъяснили порядок расчета НДС переходного периода.
При перечислении в 2004 году налоговым агентом средств налогоплательщику за реа-лизованные до 1 января этого года товаров (работ, услуг) применяется налоговая ставка 18/118 вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров (работ, услуг). Соответст-вующая сумма налога должна указываться в первичных расчетных документах. При необ-ходимости следует вносить изменения в договоры на реализацию товаров (работ, услуг).

13.04.2004

Субсидии и льготы в базу по НДС не включать.

Об этом сказано в письме № 17-с/3269 налоговой службы по Тульской обл.
В облагаемую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются суммы дота-ций, представляемые из бюджетов всех уровней на покрытие убытков, связанных с при-менением государственных регулируемых цен, а также льгот, представляемым в соответ-ствии с действующим законодательством отдельным категориям покупателей.

13.04.2004

Важно! Внесены изменения в методичку по НДС.

МНС России в приказе от 11 марта 2004 г. № БГ-3-03/190 внесло изменения в Ме-тодические рекомендации по расчету НДС, которые были утверждены приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447.
Министерство изъяло из методички абзац 5 пункта 3.3.3, в котором приводилось разъ-яснение по поводу налогообложения передачи имущества, носящей инвестиционный ха-рактер. Из методички исключено требование о том, что надо восстанавливать налог с ос-таточной стоимости имущества, переданного в уставный капитал других фирм.

13.04.2004

Таможня разъясняет, что не входит во внешнеэкономические сделки.

Письмо ГТК от 7 апреля 2004 г. № 01-06/12818 установило, что передача имуще-ства от инофирмы ее представительству, ввоз иностранцами-физлицами личных вещей, ввоз инофирмой строительного оборудования в рамках договора строитель-ства на территории России, не относиться к внешнеэкономическим сделкам
К внешнеэкономической сделкой следует относить сделки, в которых один участник находится в России, а другой – за границей.

12.04.2004

В Московской обл. разъяснили, как разделять учет между ЕНВД и обычной системой.

УМНС по Московской обл. письмом от 26 марта 2004 г. № 04-27/06015 разъясни-ли, как разделить расходы организациям, работающим по одному виду деятельности по ЕНВД, а по другому – по обычной системе налогообложения.
В данном случае необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяй-ственных операций по каждому виду деятельности. Когда же нет возможности разделить расходы, то они делятся пропорционально доле доходов организации от деятельности, пе-реведенной на ЕНВД в общем объеме доходов. Форму ведения раздельного учета органи-зации имеют право определять самостоятельно.

12.04.2004

Имущественный вычет для предпринимателя на вмененке.

УМНС по Московской области письмом от 25 марта 2004 г. № 08-16/6522 разъяс-нило, что индивидуальные предприниматели, работающие по «вмененке», могут по-лучить имущественный вычет по НДФЛ.
Чтобы это сделать предпринимателю нужно иметь доходы, не связанные с предпри-нимательской деятельностью и необлагаемые ЕНВД.

09.04.2004

Необходим ККМ при сдаче имущества в аренду.

УМНС по Московской обл. письмом от 2 марта 2004 г. № 25-14/4571-68/Г767 обя-зало организации, сдающие имущество в аренду и получающие оплату наличными, применять кассовый аппарат.

09.04.2004

Разъяснение Минтруда о переводе пенсии из ПФР в НПФ.

Инструкция Минтруда (Постановление от 5 апреля 2004 года № 42.) раскрывает требования к заявлению.
Заявления заполняются от руки либо на компьютере на обычном листе бумаги, не красным и не зеленым цветом с указанием необходимых реквизитов.

09.04.2004

ЕНВД для торговли и общепита.

Письмо Минфина России от 15 марта 2004 г. № 04-05-12/13 разрешило переход на ЕНВД организациям торговли и общепита, в части отдельных «точек» площадью менее 150 квадратных метров.
С выручки от больших площадей будет удерживаться обычные налоги или (по реше-нию налогоплательщика) по упрошенной системе налогообложения.
Однако ещё не отменены письмо МНС России от 1 августа 2003 г. № 22-2-14/1757-АБ026 и рекомендациях, прилагаемые к письму УМНС России по Московской области от 11 марта 2004 г. № 04-27/1404/Б239, где сказано, что налогоплательщику нельзя использо-вать ЕНВД, если площадь хотя бы одного помещения больше 150 метров.

08.04.2004

Важно! УМНС Московской области требует от всех организаций написать заявление.

УМНС по Московской обл. письмом от 4 марта 2004 г. № 21-15/2671/Д031 обязало все организации подать в свою ИМНС заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные докумен-ты (форма № Р14001), с указанием в этом заявлении кодов ОКВЭД.
Срок подачи сведений о кодах в письме УМНС не установлен. Эти процедуры необхо-димы, чтобы налоговики внесли коды в государственный реестр.

08.04.2004

Важно! Изменились источники дивидендов в АО.

ФЗ от 6 апреля 2004 г. № 17-ФЗ внес изменения в ФЗ «Об АО», источником вы-платы дивидендов должна быть чистая прибыль организации, определяемая по пра-вилам бухгалтерского учета.
Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.
Закон № 17-ФЗ вступает в силу с 1 июля 2004 г.

08.04.2004

Важно! Как не платить ЕСН при изобретениях.

МНС письмом от 27 февраля 2004 г. № 05-1-11/86 разъяснило, что в случае, когда сотрудник создает изобретение, и работа над этим изобретением входит в его трудо-вые обязанности, то вознаграждение работнику за это изобретение облагается ЕСН.
При этом не имеет значения, кто получит в дальнейшем патент на изобретение.
Если же работник создал изобретение во внерабочее время и сам получил патент, то в этом случае работодатель заключает с работником лицензионный договор, выплаты по которому ЕСН не облагаются.

08.04.2004

Важно! Теперь автолавки могут перейти на ЕНВД.
 
МНС письмом от 16 февраля 2004 г. № 22-2-16/258 разъяснили, что к розничной торговле, осуществляемой через нестационарную торговую сеть относится торговля через автолавки, автомагазины и прицепы.
Следовательно, такая торговля облагается ЕНВД и налог здесь следует считать, ис-пользуя физический показатель базовой доходности «торговое место» и соответствующее значение базовой доходности на единицу физического показателя.

07.04.2004

Важно! Формы сообщения о государственной регистрации и постановки на учет.

МНС приказом от 2 апреля 2004 года № САЭ-3-09/255 утвердило рекомендуемые формы сообщения о реорганизации юридического лица (С-09-4).
Кроме этого, утверждены формы «Сообщение об открытии (закрытии) счета (С-09-1)», «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях С-09-2», «Сообщение о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации (С-09-3)».

07.04.2004

Установлен размер обеспечения при ввозе некоторых групп товаров.

ГТК приказом от 17 марта 2004 года № 330 установил фиксированные размеры обеспечения таможенных платежей в отношении некоторых групп ввозимых това-ров.
Ставки обеспечения установлены в отношении алкогольной и спиртосодержащей про-дукции, пива, в том числе безалкогольного, табака и табачной продукции, бензина, ди-зельного топлива, легковых автомобилей и мотоциклов.

07.04.2004

Инструкция ФСС о направлениях расходования средств фонда.

ФСС Постановлением от 9 марта 2004 года № 22 утвердил Инструкцию о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования.
В документе затронуты вопросы расходования средств соцстраха как организациями, уплачивающими ЕСН, так и применяющими спецрежимы (упрощенку, вмененку, пере-шедшими на уплату единого сельхозналога), а также отдельными страхователями, добро-вольно уплачивающими страховые взносы.
Страхователи-работодатели, уплачивающие ЕСН, осуществляют расходы на соцстрах (больничные, пособия по беременности и родам, единовременные пособия при рождении ребенка, на период отпуска по уходу за ребенком и т.д.) в счет начисленного ЕСН. Если объем расходов превышает объем начисленных взносов, выплаты осуществляются за счет ФСС при предъявлении в отделение фонда заявления, расчетной ведомости по средствам ФСС, копий платежных поручений об уплате ЕСН, копий документов, подтверждающих обоснованность расходов. Однако тогда возможны камеральные и выездные проверки.

06.04.2004

Изменения в едином сельхозналоге.

Президент подписал ФЗ «О внесении поправок в главу НК о едином сельхознало-ге», призванный ещё больше обеспечит соблюдение прав и интересов сельскохозяй-ственных товаропроизводителей.

06.04.2004

Новая декларация по сельхозналогу.

МНС приказом от 18 марта 2004 г. № САЭ-3-22/210 утвердил новую форма декла-рации по единому сельхозналогу и порядок ее заполнения.
Декларация представляется налогоплательщиками: по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода орга-низациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ин-дивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истек-шим налоговым периодом.

05.04.2004

Важно! УМНС о ЕНВД и торговой площади.

УМНС по Московской области письмом № 04-27/03259/В998 указывает, что нало-гоплательшики на ЕНВД, превысившие ограничения по площади в 150 квадратных метров хотя бы по одному из объектов торговли или общепита, автоматически ли-шаются права применять спецрежима.

05.04.2004

Важно! Затраты на монтаж оборудования при лизинге.

УМНС по Московской области письмом № 04-23/1118/В092 постановило, что лизингополучатель не может учесть в расходах для целей налогообложения затраты на монтаж имущества, переданного в лизинг, если предмет лизинга находится на балансе лизингодателя
Такой же позиции придерживаются столичное УМНС (письмо № 26-12/38464) и Мин-фин (письмо № 04-02-05/1/95).

02.04.2004

Транспортный налог при лизинге.

УМНС по г. Москва письмом от 27 февраля 2004 г. № 23-01/3/12406 пояснила, что плательщиком транспортного налога является тот субъект лизинговой сделки, по месту нахождения которого зарегистрировано авто.

02.04.2004

Важно! Место уплаты налога на имущество с филиалов в столице.

УМНС по г. Москве письмом от 27 февраля 2004 г.  23-01/1/12408 разъяснило, что организации, на балансе которых находится имущество, зарегистрированное в раз-ных районах города, уплачивают налог на имущество и подают налоговую отчет-ность по месту нахождения головной организации.
Организации, зарегистрированные в межрайонных инспекциях столицы, уплачивают налог по месту своего учета.

01.04.2004

МВД рассказало, как будут проверять при подозрении на налоговые преступления.

Приказ МВД РФ от 16 марта 2004 г. N 177 утвердил Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговая милиция может проводить проверки только на основании мотивированного постановления. В случае, если правонарушение не подпадает под действие УК РФ, полу-ченная в ходе проверок информация передается в соответствующие органы. Теперь в сво-ей деятельности налоговая милиция будет руководствоваться конкретными правилами доступными широкому кругу лиц.

01.04.2004

По какому курсу пересчитывать валюту при временном декларировании.

ГТК в письме от 19 марта № 01-06/10013 разъяснил, что пересчитывать ино-странную валюту при периодическом временном декларировании товаров необхо-димо по курсу, действующему на день принятия таможенниками временной тамо-женной декларации.