Обзор законодательства за период с 24.01.2009 по 06.02.2009

06.02.2009

I. Нормативные документы

30.01.2009 /Subscribe.ru/
Проценты при зачете излишне взысканного налога полагаются
Налогоплательщик через суд доказал факт незаконности списания с него налоговым органом налоговых пеней.
Налоговой инспекцией во исполнение решения суда по заявлению налогоплательщика были произведены зачеты излишне взысканных сумм пеней в уплату имеющейся у налогоплательщика недоимки по другим налогам. При этом проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных пеней налоговой инспекцией не начислялись и не уплачивались, поскольку статьей 79 НК РФ прямо не предусмотрено начисление процентов при зачете излишне взысканного налога.
Суд указал, что налоговый орган неправомерно не начислил на сумму излишне взысканных пеней проценты.
Согласно пункту 4 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Поскольку правовая природа зачета и возврата налоговых сумм сходная, проценты, предусмотренные статьей 79 НК РФ, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных инспекцией налоговых сумм (Определение ВАС РФ от 24 ноября 2008 г. N 15129/08.)

03.02.2009 /Subscribe.ru/
В электронном виде декларации представлять необязательно
Налогоплательщик направил в налоговый орган в установленный законом срок налоговую декларацию почтой на бумажном носителе. Поскольку согласно статье 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышала 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, то налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии его бумажной декларации.
Свой отказ налоговый орган дополнительно аргументировал ссылку на норму абзаца второго пункта 4 статьи 80 НК РФ, из которого налоговый орган вывел, что он вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной не по установленной форме (установленному формату). В результате отказа налогоплательщик не успел вовремя предоставить новую декларацию и был оштрафован по ст. 119 НК РФ.
Однако ВАС РФ указал, что в статье 119 НК НРФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Нарушение формата представления декларации не является непредставлением декларации, а является самостоятельным нарушением, за которое не предусмотрена ответственность (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 г. N11482.)

II. Официальные разъяснения

03.02.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 15.01.2009 N 03-03-06/1/16
Затраты на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 руб., стоимость которых списана единовременно, в полном объеме включаются в расходы текущего периода (прочие расходы, связанные с производством и реализацией).

03.02.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 13.01.2009 N 03-07-14/02
При оказании услуг, облагаемых НДС и оплачиваемых за счет средств областного бюджета, счета-фактуры выставляются в общеустановленном порядке.

03.02.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.08.2008 N 27-09/076876
Разъяснен порядок возврата из бюджета налога на прибыль, ошибочно уплаченного с дивидендов по акциям, которые принадлежат ПИФу.

30.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 14.01.2009 N 03-04-05-01/5
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, может быть возвращена агентом налогоплательщику по заявлению физлица и инспекцией налоговому агенту на основании соответствующего заявления самого агента.

29.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2008 N 20-12/085721
Разъяснен порядок исчисления организацией авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2009 г.

29.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-03-06/2/185
Предельная величина процентов, признаваемых расходом, может приниматься равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (как при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, так и в случае наличия таких обязательств).

29.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3
Сумма одного излишне уплаченного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.

29.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 16.01.2009 N 03-07-11/09
Нельзя зачесть НДС в разных налоговых периодах, т.е. по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах.

28.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2008 N 20-12/083102
Доходы от оказания транспортных услуг признаются на дату их принятия заказчиком.

28.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.09.2008 N 20-12/090338
Разъяснен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и заполнения декларации для организации, которая ликвидировала одно из своих обособленных подразделений и создала новое на территории одного и того же субъекта РФ.

28.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 12.01.2009 N 03-07-05/01
Передача прав на использование программного обеспечения освобождается от НДС при наличии лицензионного договора. Работы по инсталляции программного обеспечения и оказание услуг по его сопровождению облагаются НДС в общеустановленном порядке.

27.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-02-07/1-522
Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения является адрес, по которому организация осуществляет деятельность через это подразделение и который отличается от места нахождения самой организации.

27.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 05.12.2008 N 03-03-06/1/668
Крупнейшие налогоплательщики подают все декларации (в том числе уточненные) в электронном виде.

26.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75
Продавец не может списать с баланса учтенное в составе основных средств недвижимое имущество до признания выручки от его реализации в бухгалтерском учете (включая переход соответствующего права к покупателю).

26.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-04-06-01/387
Суммы комиссии, которые организация уплачивает за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых сотрудникам для получения заработной платы и других выплат, а также годовое обслуживание карточных счетов, не облагаются НДФЛ и пенсионными взносами.

26.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 23.12.2008 N 03-04-06-01/383
Если коллективным договором предусмотрено обучение работника второй профессии в рамках избранной специальности, то оплата организацией обучения рассматривается как компенсационная выплата и не облагается НДФЛ.

26.01.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 05.12.2008 N 03-03-06/1/670
Взносы по договорам страхования гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда из-за недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, не включаются в расходы по налогу на прибыль.

III. Формы учета и отчетности.

03.02.2009 /Кадис/
Электронное уведомление об уточнении налоговой декларации Утверждены новые требования к файлам передачи в электронном виде уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) (Приказ ФНС РФ от 26.12.2008 N ММ-3-6/689@)

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

29.01.2009 /Кадис/
Незаконный отказ в возмещении налога из бюджетных средств
Суд признал незаконным решение ИФНС об отказе ЗАО в возмещении из бюджета НДС, уплаченного по счетам-фактурам, заполненным с ошибками, поскольку до вынесения названного решения общество предоставило в инспекцию переоформленные счета-фактуры, составленные надлежащим образом (Постановление ФАС Северо-Западного Округа от 29.12.2008 по делу N А52-1178/2008)

28.01.2009 /Кадис/
Отклонение довода налоговой службы о неправомерном применении вычетов по НДС
Суд отклонил довод ИФНС о неправомерном применении ООО вычетов по НДС в октябре 2007 года по операциям, осуществленным в более ранние налоговые периоды, поскольку НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на применение налогового вычета в более поздний налоговый период по сравнению с тем, в котором возникло данное право, с учетом соблюдения всех условий (Постановление ФАС Северо-Западного Округа от 11.01.2009 по делу N А56-12153/2008)