Обзор законодательства за период с 04.07.2009 по 27.07.2009

27.07.2009

I. Нормативные документы

21.07.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 19 июля 2009 г. N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Согласно изменениям имущественный вычет по НДФЛ предоставляется и при покупке земельного участка (его доли) для индивидуального жилищного строительства, или если на участке расположен приобретаемый жилой дом (доля в нем). Ранее вычет действовал только в отношении квартир, домов, комнат (долей в них).
К доходам, не облагаемым НДФЛ, дополнительно отнесена материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным для погашения ипотечных кредитов на покупку земельного участка; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями члену (членам) семьи бывшего работника-пенсионера, а также пенсионеру в связи со смертью члена (членов) семьи.
Также не облагаются НДФЛ доходы, полученные при продаже физлицом автомобилей. При этом до снятия машины с учета она должна быть зарегистрирована на налогоплательщика как минимум три года.
Со 125 тыс. руб. до 250 тыс. руб. увеличен размер вычета по НДФЛ при продаже имущества, не являющегося недвижимым.
Уточнен порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при налогообложении прибыли. Напомним, что с 1 сентября 2008 г. предельная величина процентов равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте. Данное правило первоначально планировалось применять до 31 декабря 2009 г. С 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется увеличенный коэффициент ставки рефинансирования. Он равен 2.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

21.07.2009 /Гарант/
Федеральный закон от 17 июля 2009 г. N161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Не облагается НДС безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади при проведении выборов и референдумов.
Доходы в виде бесплатных эфирного времени и (или) печатной площади не облагаются НДФЛ и налогом на прибыль.
Затраты на безвозмездное предоставление эфирного времени и (или) печатной площади при проведении выборов и референдумов в целях налогообложения прибыли отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Федеральный закон вступает в силу с 1 августа 2009 г.

II. Официальные разъяснения

24.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-08-13
Минфин рекомендовал инспекциям принимать неапостилированные официальные документы, которые оформлены на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписаны уполномоченными лицами, для применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

24.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 07.07.2009 N 03-07-09/32
Указание в счете-фактуре только одного наименования организации (полного или сокращенного) не является основанием для отказа в вычете НДС.

22.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 07.07.2009 N 03-03-06/1/443
Разъяснен порядок признания расходов по благоустройству территории, используемой налогоплательщиком.

22.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 09.07.2009 N 03-03-06/1/454
При списании не полностью самортизированного имущества его остаточная стоимость единовременно включается во внереализационные расходы на дату подписания ликвидационной комиссией акта о ликвидации основного средства.

22.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 16.06.2009 N 03-07-13/1/03
При совершении операций, не облагающихся НДС, местом реализации которых территория РФ не признается, счета-фактуры не выставляются.

17.07.2009 /Гарант/
Письмо Федеральной налоговой службы от 14.07.2009 NШС-22-3/564@ "О порядке заполнения строки 2 счета-фактуры"
С 09.06.2009 был изменен порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
Данными изменениями, в частности, предусматривается, что в строке 2 счета-фактуры налогоплательщиком НДС указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.
Согласно разъяснениям, указание в строке 2 счета-фактуры только полного или только сокращенного наименования продавца не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом.

17.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 03.07.2009 N 03-04-06-01/153
Головная организация вправе перечислить НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, которые расположены на территории одного муниципального образования, единым платежным поручением, если эти подразделения зарегистрированы в одной инспекции и имеют одинаковый КПП.

10.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36
Не облагаются налогом на имущество приобретенные объекты недвижимости, расположенные на арендованном земельном участке, если часть их снесена вскоре после приобретения, а часть - отражается в бухгалтерском учете в качестве товаров (готовой продукции) и предназначена для дальнейшей продажи.

09.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 01.09.2008 N 03-07-07/84
При реализации лома и отходов цветных металлов, которые образовались в результате производства товаров, необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

09.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 13.04.2009 N 3-5-04/431@ "О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка"
Для целей предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере ФНС РФ разъяснила понятие "единственный родитель"
С 1 января 2009 года изменился размер и порядок предоставления стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка увеличился с 600 до 1000 рублей за каждый месяц налогового периода. Стандартный налоговый вычет в двойном размере (2000 рублей) предоставляется единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка, т.е. понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". По мнению ФНС РФ, понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя. Право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере имеет, в частности, мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено. Если же единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка ему будет предоставляться в одинарном размере. Таким образом, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется единственному и одновременно одинокому родителю.

III. Формы учета и отчетности.

15.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 02.07.2009 N 03-07-05/25
Налоговый агент отражает сумму вычета по НДС при расторжении договора и возврате ранее уплаченных авансовых платежей в графе 4 по строке 320 разд. 3 декларации.

07.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43
При ликвидации обособленного подразделения или выбытии объекта налогообложения до окончания налогового периода организация вправе по месту нахождения подразделения подать за него декларации по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам досрочно без представления расчетов по авансовым платежам за полугодие и 9 месяцев года.

07.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44
Разъяснен порядок уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления деклараций по ним при закрытии обособленного подразделения организации либо выбытии недвижимости или транспортного средства.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

21.07.2009 /Кадис/
Включение в состав расходов затрат на выплату процентов за пользование заемными средствами
Довод ИФНС об отсутствии у ООО оснований при исчислении налога на прибыль включать в состав расходов экономически неоправданные затраты на выплату процентов за пользование заемными средствами, которые были направлены на предоставление займов поставщикам общества, необоснован, поскольку, предоставляя в том же налоговом периоде беспроцентные займы либо займы с невысоким процентом своим поставщикам, ООО рассчитывало на положительный экономический эффект посредством увеличения поставок продукции в свой адрес (Постановление Фас Северо-Западного Округа от 22.06.2009 по делу N А44-2221/2008)

07.07.2009 /Subscribe.ru/
Разъяснения из правовой базы освобождают от ответственности
Ситуация:
Налоговый орган отказал налогоплательщику в освобождении его от ответственности, поскольку посчитал, что ссылка налогоплательщика на разъяснение Министерства финансов РФ, которое было опубликовано в справочно-правовой системе, не является разъяснением в смысле подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной норме к обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, относится выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым органом государственной власти в пределах его компетенции.
По мнению налоговиков, найденной в правовой базе разъяснение было дано конкретному лицу и не касалось ни налогоплательщика, ни неопределенного круга лиц.
Позиция суда:
Налогоплательщики вправе рассматривать разъяснения компетентных органов как адресованные неопределенному кругу лиц, если они оформлены в виде ответа на вопрос конкретного налогоплательщика, но даны по ситуации, актуальной для неопределенного круга лиц и опубликованы. Соответственно, налогоплательщик должен быть освобожден от ответственности, а если разъяснение было дано после 31.12.2006, то в силу пункта 8 статьи 75 Налогового кодекса РФ и от пени (Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 июня 2009 г. N ВАС-7202/09, Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского Округа от 9 апреля 2009 г. по делу N А32-6494/2008-34/113-29/408)

V. Проекты
VI. Разное

14.07.2009 /Гарант/
Указание ЦБР от 10 июля 2009 г. N 2259-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
С 13 июля 2009 г. ставка рефинансирования ЦБР снижена с 11,5% до 11%.
Последнее снижение ставки имело место 5 июня 2009 г. (аналогично на 0,5 процентного пункта).

10.07.20009 /Кадис/
Повышение сознательности налогоплательщиков
Правительством Москвы принято решение о проведении рекламно-информационной кампании, способствующей повышению налоговой дисциплины граждан.
Распоряжение Правительства Москвы от 02.07.2009 N 1443-РП

09.07.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.02.2009 N 16-03/009744@
Приведен перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
27.07.2009г.