Обзор новостей

27.11.2009

I. Нормативные документы

16.11.2009 /Бух.1С/
Постановление Правительства РФ от 11.11.2009 № 916
Правительством РФ дополнены правила индексации среднего заработка: если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень или размеры ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению, средний заработок также индексируется.

II. Официальные разъяснения

27.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750
Для подтверждения расходов заказчика, исполнитель не должен ежемесячно составлять акты об оказании услуг связи, если иное не предусмотрено законодательством или договором

27.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 № 16-15/052780
Московское УФНС разъяснило особенности оформления «авансовых» счетов-фактур и принятия НДС с предоплаты к вычету.
Контролеры отметили следующее:
1. При получении аванса по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам 10 и 18%, в счете-фактуре указывается либо обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо товары выделяются в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.
2. Если в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты в счет нее осуществляется отгрузка, «авансовые» счета-фактуры покупателю не выставляются.
3. Если в договоре предусмотрено условие о перечислении предоплаты без указания конкретной суммы, то к вычету принимается НДС, указанный в счете-фактуре, выставленном продавцом.
4. Если в договоре условие о предоплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог с аванса к вычету не принимается.

27.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045429
Рассмотрен порядок заполнения графы "Наименование товара" счета-фактуры на аванс.
При заполнении счета-фактуры на аванс наименование товаров указывается в соответствии с наименованием, указанным в договоре. Однако если согласно договору отгрузка товара осуществляется в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в договоре указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары). Поэтому при оформлении «авансового» счета-фактуры по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (групп товаров). При оформлении счета-фактуры по предоплате, полученной по договорам, предусматривающим различные сроки поставки, суммы этой оплаты в отдельные позиции не выделяются.

27.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 12.11.2009 № 03-03-06/1/745
При создании резерва по сомнительным долгам выручка учитывается без НДС.
Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10%  от выручки. При этом выручка принимается без учета налогов, в том числе без НДС.

25.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/706
При изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ в определенном отчетном периоде для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, новая ставка применяется ко всему отчетному периоду.

25.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 № 16-15/79273
Если «ввозной» НДС не учтен в расходах по единому налогу, его можно принять к вычету после перехода на ОРН.
НДС, уплаченный при ввозе товаров в период применения УСН и включенный в стоимость ввезенных товаров, после перехода на общий режим налогообложения может быть принят к вычету при условии, что указанные суммы налога не были включены в расходы, уменьшающие налоговую базу по «упрощенному» налогу.

24.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/53
Исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, когда он был получен.

24.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 12.11.2009 № 03-07-11/301
НДС при передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.
Минфин России пришел к выводу о том, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации НДС не облагается. При этом чиновники отметили следующее. Во-первых, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и не является реализацией. А кроме того, в случае такой передачи имущественных прав НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению у передающей стороны и принимается к вычету стороной принимающей.

23.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-02-07/1-493
Организация, нанимающая сотрудников в регионах России не по месту своего нахождения без создания стационарных рабочих мест, не подлежит постановке на учет по месту выполнения таких работ.

20.11.2009 /Бух.1С/
Письмо ФНС России от 21.09.2009 № ШС-22-3/730
С 1 октября по 30 ноября 2009 года - время, когда субъекты предпринимательской деятельности имеют право подать заявление в налоговые органы о переходе на УСН с 01.01.2010. В письме ФНС России от 21.09.2009 № ШС-22-3/730 разъясняется, в каких случаях налогоплательщик получит "отрицательный ответ".

19.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-11/281
Агент не имеет права на вычет НДС по услугам, приобретенным для принципала.
У агента, приобретающего от своего имени в пользу принципала услуги по перевозке железнодорожным транспортом, основания для вычета НДС, предъявленного перевозчиком, отсутствуют.

18.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-09/53
Если счет-фактура исправлен.
Минфин России считает, что исправленный в установленном порядке счет-фактура подлежит регистрации в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок в том налоговом периоде, в котором он получен.

18.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-11/279
Вычет НДС по оборудованию, требующему монтажа, принятому на учет и оплаченному до 01.01.2006.
Вычет сумм НДС по оборудованию, требующему монтажа, принятому на учет и оплаченному до 1 января 2006 г., следует осуществлять по мере постановки на учет соответствующего объекта основных средств с момента начала начисления амортизации

18.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-03-06/1/725
Если полученные от иностранного контрагента первичные документы составлены на иностранном языке по типовой форме и содержат идентичные показатели, а отличаются лишь суммами, то налогоплательщику для целей налога на прибыль достаточно однократного перевода постоянных показателей типовой формы на русский язык.

18.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 06.11.2009 N 03-07-08/231
Вычет НДС по услугам международной связи, оказанным иностранным покупателям, производится в общеустановленном порядке.

17.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 05.11.2009 № 03-07-11/282
Вычет при осуществлении неотделимых улучшений арендованного имущества.
Передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, не отделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения НДС. Поэтому налог, предъявленный арендатору подрядной организацией по ремонтным работам (модернизации, техническому перевооружению и реконструкции) в отношении арендуемого имущества, в результате которых создаются неотделимые улучшения, можно принять к вычету.

16.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 09.11.2009 № 03-07-09/57
Сокращения в счете-фактуре – не нарушение.
Минфин России пояснил, что счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами (РФ, обл., г.), но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы и т.д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка. Чиновники также напомнили, что указание в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" счетов-фактур на услуги полного или сокращенного наименования грузоотправителя и грузополучателя не является нарушением.

16.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285
Минфин России продолжает настаивать на «нормировании» вычета по рекламным расходам.
Финансовое ведомство считает, что суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, не принятые к вычету в одном налоговом периоде календарного года, принимаются к вычету в тех налоговых периодах, в которых данные расходы признаются в целях налогообложения налогом на прибыль.

16.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 28.10.2009 N 03-03-06/1/700
При реализации основных средств до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию амортизационная премия восстанавливается независимо от того, самортизировано реализуемое имущество или нет.

16.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 27.10.2009 N 03-03-06/1/697
Иностранные косвенные налоги, уплаченные в составе стоимости приобретенных за рубежом товаров (работ, услуг), не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

III. Формы учета и отчетности.

25.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС России от 06.11.2009 N ШТ-22-2/842@
С 10 ноября 2009 г. прекращаются прием и передача корректирующих и недостающих деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

26.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 11.11.2009 № ВАС-12199/09
Выписка из ЕГРЮЛ как доказательство должной осмотрительности.
Представленная суду выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая дату регистрации контрагента, свидетельствует о том, что в отношениях с контрагентом общество действовало с должной осмотрительностью и осторожностью. Кроме того, материалами дела подтверждается реальность осуществленных обществом хозяйственных операций. В связи с этим решение налогового органа о доначислении НДС признано недействительным.

25.11.2009 /Бух.1С/
Постановление ФАС Московского округа от 12.11.2009 № КА-А40/11969-09
В налоговом законодательстве не предусмотрен запрет на вычеты НДС с сумм превышения лимита учета рекламных расходов для целей налогообложения прибыли.
Однако, такой подход не соответствует официальной позиции контролирующих ведомств (см., например, письмо Минфина России от 10.10.2008 № 03-07-07/105). Однако суды иногда с ним соглашаются (постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 по делу № А55-5349/2007).

20.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 05.11.2009 № ВАС-13991/09
При выбытии ОС по причине износа восстанавливать НДС не нужно.
Восстановление и уплата в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств в случае выбытия их вследствие износа, НК РФ не предусмотрены.

19.11.2009 /Subscribe.ru/
Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного Округа от 9 июля 2009 г. по делу N А21-6746/2008
В ходе проверки налоговый орган счел, что общество неправомерно уменьшило облагаемую налогом на прибыль базу в связи с включением в состав расходов потерь при возврате билета в связи с изменением сроков командировки, со ссылкой на то, что эти затраты не включены в перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Обществу доначислен налог на прибыль, пени и штраф по ст. 122 НК РФ.
Позиция суда
Потери при возврате билета в связи с изменением сроков командировки могут быть учтены при исчислении налога на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с названной нормой к расходам на командировки, в частности, относятся расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Если перенос сроков командировки обусловлен производственной необходимостью, эти затраты являются экономически оправданными и соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

17.11.2009 /Бух.1С/
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.10.2009 по делу № А49-1429/2009
Явное несоответствие стоимости услуг, оплаченных сторонней компании, финансовым возможностям налогоплательщика не должно повлечь признания расходов по оплате таких услуг, признанных для целей расчета налога на прибыль, экономически необоснованными.
Однако, не все окружные суды разделяют данное мнение. В некоторых арбитражных решениях содержится вывод: признать расходы экономически обоснованными при несоразмерности произведенных затрат полученному доходу нельзя. Например: в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 по делу № А56-2666/2006 суд посчитал экономически неоправданными расходы по выплате агентского вознаграждения, по сумме превышающего доход принципала в 11 раз.

17.11.2009 /Бух.1С/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2009 по делу № А67-980/2009
Из нового постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2009 по делу № А67-980/2009 следует, что участник ООО вправе запросить для ознакомления практически любые документы общества за любой (выбранный им) период деятельности организации.

V. Проекты

Законопроект № 232121-5 включен в примерную программу решением Государственной Думы на декабрь 2009.
Тема законопроекта: О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (по вопросу переноса сроков переоформления уставных документов обществ с ограниченной ответственностью).
Есть предварительная информация, что сроки перерегистрации ООО будут продлены на 1 год - до 01.01.2011 г.

VI. Разное

24.11.2009 /Гарант/
Информация ЦБР от 24 ноября 2009 г.
Сообщается, что с 25 ноября 2009 г. ставка рефинансирования снижена с 9,5 до 9% годовых.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
27.11.2009г.