Обзор законодательства с 28.11.2009 по 13.12.2009

22.12.2009

I. Нормативные документы

01.12.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"
Порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, действовавшие в 2006, 2007, 2008, 2009 годах, будут применяться также в 2010 и в плановый период 2011 и 2012 годов
В 2010 году и в плановый период 2011 и 2012 годов страховые взносы будут уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". В частности, сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2009 году, - 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от 0,2 до 8,5 процента к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

01.12.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Внесены изменения в главы Налогового кодекса РФ, регулирующие акцизы и транспортный налог
Определено, в частности, что установленные НК РФ налоговые ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (до внесения изменений - не более чем в пять раз).
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

01.12.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 28.11.2009 N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Операции по реализации коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождены от налогообложения НДС
Перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, установленный статьей 149 НК РФ, дополнен операциями по реализации указанных выше работ (услуг), предоставляемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при соблюдении установленных условий. Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

01.12.2009 /Кадис/
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
Значительная коррекция Налогового кодекса РФ
В Налоговый кодекс РФ внесены значительные изменения, в частности, касающиеся налогообложения ценных бумаг.
Также изменения касаются исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и по операциям РЕПО.
В Законе о рынке ценных бумаг закрепляются понятия финансового инструмента, производного финансового инструмента, договора РЕПО.
Производным финансовым инструментом признается договор (кроме РЕПО), содержащий одну или несколько из следующих обязанностей: уплачивать деньги в зависимости от изменения цен, курса валюты, уровня инфляции и т.д.; купить или продать ценные бумаги, валюту, товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; передать ценные бумаги, валюту, товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора.
Предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с деривативами (в отношении убытков, полученных начиная с 2010 г.).
При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг.
Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений.

01.12.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 28.11.2009 N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"
Уточнены даты вступления в силу отдельных норм законодательных актов, касающихся деятельности по приему платежей, осуществляемых платежными агентами
Согласно Федеральному закону "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" после 1 января 2010 года не допускается прием платежными агентами платежей физических лиц, а также применение платежных терминалов или банкоматов без использования контрольно-кассовой техники и выдачи кассовых чеков, соответствующих определенным требованиям. В связи с этим платежные агенты обязаны переоснастить все платежные терминалы и банкоматы, включив в их оборудование контрольно-кассовую технику.
С учетом того, что практическая реализация данных требований влечет необходимость проведения значительных технико-финансовых мероприятий, введение данного запрета перенесено на 1 апреля 2010 года.

01.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Постановление Правительства РФ от 28.11.2009 № 960
Уточнен перечень оборудования, не производимого в России, ввоз которого не облагается НДС.
Из перечня исключен ряд позиций, в частности, элеваторы и конвейеры непрерывного действия для товаров или материалов, специально предназначенные для подземных работ, погрузчики одноковшовые фронтальные, печи и камеры, действующие на основе явления индукции, машины для сварки встык. Одновременно добавлены: агрегат горячего цинкования, автоматическая линия по производству колесных пар, пятиклетьевой стан непрерывной холодной прокатки, совмещенный с травильным агрегатом, линии по производству хлебопекарных дрожжей, кровельного картона из волокнистых целлюлозных материалов. Указаны соответствующие коды ТН ВЭД РФ (Постановление Правительства РФ от 28.11.2009 № 960).

II. Официальные разъяснения

11.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519
Статья 93.1 НК РФ не устанавливает ограничений по периоду времени, за который у контрагента могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

11.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780
Рассмотрены вопросы, связанные с принятием к вычету НДС при перечислении предоплаты.

11.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519 
«О порядке истребования документов при проведении камеральных налоговых проверок».
Правомерно ли в связи с камеральной проверкой истребование налоговыми органами выписок по счетам в банке за период, превышающий период, за который представлена одна или несколько налоговых деклараций, в связи с проверкой которых направлен запрос? Правомерно ли истребование при камеральной проверке документов у контрагентов в рамках ст. 93.1 НК РФ за период, превышающий период, за который представлены декларации?
Кодекса не установлено ограничений по периоду времени, за который может быть истребована выписка по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке в случаях проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

11.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-02-07/1-523 
«О доверенности на участие в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах».
Организация планирует передать ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации с правом быть уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе представлять налоговые декларации в налоговые органы. Вправе ли работник специализированной организации на основании доверенности от руководителя специализированной организации подписывать декларации организации-налогоплательщика?
При представлении в налоговый орган в этом случае налоговой декларации (расчета) организации-налогоплательщика к ней следует прикладывать как документ, подтверждающий полномочия руководителя организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации-налогоплательщика, на подписание налоговой декларации (расчета), так и полномочия конкретного физического лица, подписавшего декларацию, которому передоверено право подписи налоговой декларации (расчета) организации-налогоплательщика.

10.12.2009 /Главбух/
Письмо ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127
Если в декларации налог на прибыль заявлен к уменьшению, пени на просроченные авансы не начислят.
В письме ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127 налоговики рассказали о методике начисления пеней в ситуации, когда компания пропустила срок внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумма налога за отчетный (налоговый) период может оказаться меньше авансов, которые необходимо заплатить в течение того периода. В таком случае пени, начисленные за просрочку авансов, подлежат соразмерному уменьшению.

10.12.2009 /Главбух/
Письмо ФСС от 22.09.2009 № 02-18/07-8866
Организации, перешедшие на спецрежим в 2010 году, будут выплачивать больничные пособия за счет средств ФСС.
Чиновники ФСС России в письме от 22.09.2009 № 02-18/07-8866 разъяснили, как будут выплачиваться пособия по временной нетрудоспособности компаниям, которые перейдут на специальные налоговые режимы в следующем году, пишет журнал «Документы и комментарии». Так, в 2010 году за первые два дня болезни пособие подлежит оплате за счет средств предприятия, а за остальные дни – за счет средств соцстраха.
Пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам при постановке на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивают полностью за счет средств Фонда. Средства на выплату таких сумм, организациям будут перечислять территориальные органы ФСС России. Причем на это не оказывает влияние то, что сами работодатели в течение 2010 года будут перечислять взносы только в ПФР.

10.12.2009 /Бух. 1С/
Письмо ФНС России от 02.12.2009 № ШС-22-3/906@
Совмещение УСН и ЕНВД
Новое письмо ФНС России от 02.12.2009 № ШС-22-3/906@ посвящено вопросу совмещения налоговых режимов - УСН и ЕНВД.

10.12.2009 /Бух. 1С/
Письмо  ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@
Переход на УСН или ЕСХН
В письме ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@ указано, в каком порядке налоговые органы проинформируют организацию или предпринимателя о наличии у них права на применение УСН или ЕСХН.

09.12.2009 /Бух. 1С/
Письмо ФНС от 10.11.2009 № ШС-22-3/848@
Переход на ЕСХН или УСН
ФНС России обобщила правила перехода на УСН и ЕСХН с нового года, а точнее - установленные в НК РФ нормы о порядке подачи заявлений о переходе на спецрежим.

09.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-09/54
Документы, полученные от продавца – «упрощенца», в книге покупок не регистрируются
Минфин России пояснил, что регистрация в книге покупок первичных документов по товарам (работам, услугам), приобретенным у организации, применяющей УСН, Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусмотрена. Чиновники также отметили, что для признания расходов документально подтвержденными наличие счета-фактуры не является обязательным. Ведь счет-фактура – это документ, который служит основанием для вычета НДС, а к налогу на прибыль он отношения не имеет.

09.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 20.11.2009 № 03-02-07/1-515 
Переплату организации как налогоплательщика нельзя зачесть в счет ее платежей в качестве налогового агента
Минфин России полагает, что переплату по НДС нельзя зачесть налоговому агенту в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по НДФЛ, сумма которого, удерживается из денежных средств налогоплательщиков – физических лиц.

09.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 23.10.2009 № 03-11-06/2/222
«Об определении дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и уплаты организацией налога на доходы физических лиц со стоимости имущества, подаренного физическому лицу»
В случае передачи имущества по договору дарения в собственность физическому лицу у организации не возникает объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Стоимость имущества, полученного физическим лицом от организации-работодателя в порядке дарения, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

09.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 26.10.2009 № 03-04-05-01/765 
«О налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплаченных организацией бывшему работнику на основании решения суда».
Выходное пособие, выплаченное увольняемому работнику в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса (при нарушении работодателем установленного срока выплаты), является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

08.12.2009 /Бух. 1С/
Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-11-11/216
Применение коэффициента-дефлятора при ЕНВД
При исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2010 года коэффициент-дефлятор К1, установленный приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392 на 2009 год, и коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465 на 2010 год, перемножать не следует.

08.12.2009 /Бух. 1С/
Письмо Минфина России от 24.11.2009 № 03-03-06/1/770
Документальное подтверждение расходов по суточным
Для целей учета затрат организации по выплате суточных при расчете налога на прибыль предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.

08.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-07-14/107
Лица, применяющие освобождение от НДС, налоговую базу не исчисляют
При реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в связи с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, налоговая база по налогу и момент ее определения не определяются.

07.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 № 16-15/049391
Столичное УФНС рассмотрело некоторые особенности оформления счетов-фактур
В частности разъяснен порядок заполнения строки «Грузоотправитель и его адрес» при посреднических операциях. Чиновники, отметили, что в случае если товар фактически отгружается покупателям со склада агента, то в счетах-фактурах и накладных, оформляемых агентом при реализации, в строке "Грузоотправитель и его адрес" указываются наименование и адрес агента в соответствии с учредительными документами (письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 № 16-15/049391).

07.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-07-09/51
 «Об оформлении счетов-фактур»
Департамент налоговой и таможенно–тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу оформления счетов-фактур и сообщает. При выставлении счетов-фактур, в которых поименованы как оказанные услуги, так и отгруженные товары, строки 3 и 4 счета-фактуры заполняются в общеустановленном порядке.

07.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 25.11.2009 N МН-22-3/890
"О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)"
Федеральная налоговая служба письмом в связи с многочисленными запросами налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу документального подтверждения командировочных расходов разъясняет порядок предоставления документов для отражения командировочных расходов в учете.

07.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-03-06/1/717 
«О порядке перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей в целях налогообложения прибыли»
В Письме разъясняются основания для перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

07.12.2009 /РНК/
Письмо Минфина России от 23.10.2009 № 03-03-06/1/683
«Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на аренду офисных помещений».
Вопрос: Организация арендовала офисные помещения, где были произведены капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, а именно перепланировка (реконструкция). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на арендные платежи в период проведения указанной перепланировки (реконструкции)?

07.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/079275
В целях налога на прибыль расходы на оплату коммунальных платежей учитываются в том месяце, в котором получены подтверждающие документы.

07.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759
Затраты на проведение деловых переговоров в ресторане не учитываются в расходах по налогу на прибыль, если проведенные мероприятия не носят официального характера или отсутствуют документы, подтверждающие их проведение.

02.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 N 16-15/045429
Разъяснен порядок заполнения графы "Наименование товара" счета-фактуры, выставляемого покупателю при получении предоплаты.

02.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-11-06/2/197
Организация, применяющая УСН, по доходам в виде дивидендов должна подавать декларацию по налогу на прибыль.
С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ внесены поправки в гл. 26.2 НК РФ. Изменения коснулись п. 2 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Теперь установлено, что организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении полученных дивидендов. При этом согласно п. 2 ст. 275 НК РФ, если источник дохода налогоплательщика - российская компания, указанная компания признается налоговым агентом. Кроме того, налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. На основании указанных положений финансовое ведомство отмечает, что налоговый агент обязан уплачивать налог на прибыль и подавать в инспекцию налоговые расчеты. А организация, применяющая УСН, при получении доходов в виде дивидендов должна сама представлять декларацию по налогу на прибыль.

02.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-07-09/58
Заполнение счета-фактуры при реализации наборов из товаров, страной происхождения которых Россия не является.
В данном письме Минфин дает разъяснения порядка заполнения счета-фактуры, в случае, если налогоплательщики из товаров, приобретенных за рубежом, составляют комплект, который предназначен для дальнейшей реализации.
Таким образом, если набор, состоящий из импортных товаров, соответствует критериям достаточной переработки, то страной его происхождения является Российская Федерация. Поэтому при реализации таких наборов в графах 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры следует поставить прочерки. Аналогичную точку зрения высказывали московские налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2008 N 19-11/005064).

02.12.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/744
Безнадежную задолженность, которая не включена в резерв по сомнительным долгам, можно списать во внереализационные расходы.
Если налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежные задолженности списываются за счет резерва, и только не покрытая резервом сумма долга включается в состав внереализационных расходов (п. 5 ст. 266 НК РФ). Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а при создании резерва по сомнительным долгам - суммы долгов, не покрытые за счет средств резерва.
В рассматриваемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что сумму безнадежной задолженности, по которой резерв по сомнительным долгам не создавался, можно учесть во внереализационных расходах на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

02.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/297
О ставке НДС при реализации журнала с вложенным в него компьютерным диском.
При реализации журнала с вложенными в него компьютерным диском, распространяемым в рекламных целях, следует применять ставку НДС в размере 18 процентов (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/297).

01.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 09.11.2009 № 03-07-11/288
Компенсацию расходов, связанных с командировками сотрудников исполнителя к месту расположения заказчика, необходимо включать в налоговую базу по НДС.
Минфин России убежден, что компенсация заказчиком исполнителю расходов, связанных с командировками сотрудников исполнителя к месту расположения заказчика, связана с оплатой данной услуги. Поэтому суммы указанной компенсации необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

01.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-09/55
Покупатель не вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре с отрицательными показателями.
Статьей 169 НК РФ указание в счетах-фактурах отрицательных показателей не предусмотрено. В связи с этим выставленные продавцами счета-фактуры с отрицательными показателями не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению.

30.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 10.11.2009 № 03-07-11/290
О восстановлении НДС правопреемником организации, реорганизованной в форме разделения.
 Если правопреемник планирует использовать полученное при реорганизации в форме разделения имущество для осуществления операций, не облагаемых НДС, он должен восстановить суммы налога, принятые к вычету реорганизованной организацией.

30.11.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/295
Пропорция для раздельного учета "входящего" НДС рассчитывается без учета доходов, не являющихся выручкой от реализации.
Минфин России пояснил, что при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов по остаткам на банковских счетах, дивидендов по акциям, не учитываются, поскольку не являются выручкой от реализации товаров, работ, услуг. Чиновники также напомнили, что вычеты НДС по расходам, произведенным в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, производятся в общеустановленном порядке.

III. Формы учета и отчетности.

09.12.2009 /Главбух/
В Минфине планируют внести поправки в декларацию 4-НДФЛ
Специалисты Минфина разработали новую форму декларации о предполагаемом доходе граждан (форма 4-НДФЛ), а также порядок   ее заполнения. Ознакомиться с проектом приказа об утверждении формы можно на официальном сайте ведомства.
Планируется, что приказ вступит в силу с 1 января 2010 года.

30.11.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/23@
Рассмотрен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в случае закрытия обособленного подразделения.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

11.12.2009 /Главбух/
Постановление ФАС Центрального округа  от 03.11.2009 № А68-45/2009-13/14
Судьи разрешили вычесть НДС по купленному автомобилю предпринимателю, который не оказывает транспортные услуги
Предприниматель может вычитать «входной» НДС по приобретенному автомобилю и начислять амортизацию, даже если он не занимается оказанием транспортных услуг. К такому выводу пришли судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 03.11.2009 № А68-45/2009-13/14. Из документов предпринимателя  видно, что транспорт используется для вспомогательных целей, но способствует получению дохода. С него уплачивается НДС и поэтому «входные» суммы уменьшают долг перед бюджетом.

11.12.2009 /Бух. 1С/
Постановление  ФАС Московского округа от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09
Приобретение предметов интерьера.
Затраты на приобретение предметов интерьера (подставок и горшков для комнатных растений, картин в рамках и т. д.) можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль.

10.12.2009 /Главбух/
Постановление ФАС Московского округа от 16.11.09 № КА-А40/11833-09
Нельзя наказывать за отсутствие по адресу госрегистрации.
Налоговики не могут оштрафовать компанию за то, что она не ответила на требование о предоставлении документов, отправленное по почте. Как разъяснили судьи ФАС Московского округа в постановлении от 16.11.09 № КА-А40/11833-09, организация может не находиться по заявленному адресу и, следовательно, не знать о предписаниях чиновников. Налоговики не должны ограничиваться  только  почтовой рассылкой. Нужно предпринять все возможные меры по извещению налогоплательщика. Например, связаться с учредителями или позвонить по телефону, указанному в декларации.

10.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 23.11.2009 № ВАС-12874/09
 Передача ввезенного товара комиссионеру на таможне не свидетельствует о стремлении незаконно возместить НДС.
Общество осуществляло внешнеэкономическую деятельность по контрактам, заключенным с иностранной компанией на поставку товаров различного ассортимента. Согласно условиям поставки товар доставлялся и передавался обществу на территории РФ на таможне. Со склада временного хранения общество передавало товар комиссионеру. По мнению ИФНС, предпринимательская деятельность общества была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета сумм НДС путем совершения ничтожной сделки (договора комиссии) и сокрытия выручки от реализации товара третьим лицам. Арбитры не согласились с налоговиками…

10.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 13.11.2009 № ВАС-11859/09.
Сделка с несуществующим контрагентом права на вычет не дает.
Установив, что сомнительный контрагент не зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц, а ИНН, указанный в счетах-фактурах, товарных накладных, кассовых чеках, ему не присваивался, суды признали, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверную информацию и не могут быть приняты в качестве подтверждения права на налоговый вычет.

09.12.2009 /Главбух/
Определение ВАС  от 05.11.2009 № ВАС-13991/09
Судьи ВАС считают, что списание имущества - не повод для доначисления НДС.
По мнению судей ВАС России, инспекция необоснованно доначислила НДС из-за того, что  основные средства были списаны до окончания срока амортизации вследствие их износа. Все ситуации, когда надо отказаться от ранее произведенных вычетов, перечислены в статье 170 НК России. Там не упомянуто выбытие имущества, по которому лишь частично начислена амортизация.

08.12.2009 /Бух. 1С/
Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2009 № КА-А40/10898-09.
Влияние даты авансового отчета на учет командировки
Налоговый учет затрат на командировки при методе начисления производится исходя из даты оформления авансового отчета, а не обосновывающих командировочные расходы документов.

08.12.2009 /Бух. 1С/
Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2009 № КА-А40/12012-09
Учет затрат на выпуск корпоративной газеты
Затраты организации по изданию корпоративной газеты, не содержащей рекламной информации, учитываются при расчете налога на прибыль в составе управленческих расходов.

08.12.2009 /Бух. 1С/
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2009 по делу № А56-14334/2009
Кассовая книга индивидуального предпринимателя.
На индивидуального предпринимателя не возлагается обязанность по ведению кассовой книги.

04.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2009 № Ф09-8067/09-С2
Суд пришел к выводу об отсутствии объекта обложения НДС при предоставлении работникам бесплатного питания. Арбитры подчеркнули, что предоставление питания сотрудникам обусловлено коллективным договором и в силу ст. 131 Трудового кодекса РФ является неденежной формой оплаты труда. При этом данные отношения следует считать трудовыми, а не гражданско-правовыми.

03.12.2009 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 19.11.2009 № ВАС-14786/09
При осуществлении облагаемых о не облагаемых НДС операций необходим раздельный учет.
Общество неправомерно применило вычет по счетам - фактурам подрядных организаций, выполнивших работы по реконструкции части здания, поскольку в проверяемый период здание торгового центра использовалось им для осуществления операций, как облагаемых так и не подлежащих обложению НДС. При таких обстоятельствах, отметили судьи, общество имело право предъявить к вычету суммы налога в той пропорции, в которой здание использовалось для облагаемых НДС операций (Определение ВАС РФ от 19.11.2009 № ВАС-14786/09).

V. Проекты

11.12.2009 /Главбух/
Законодатели предлагают дополнить список нарушений в счете-фактуре, из-за которых налоговики смогут отказать в вычете НДС
На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект с поправками в статью 169 НК России, уточняющими перечень нарушений в счетах-фактурах, из-за который компании не смогут получить вычет по НДС.
Так, законодатели предлагают отказывать в вычете, если в счете-фактуре отсутствуют обязательные реквизиты или подпись руководителя. А также если документ подписан неуполномоченным лицом или в нем  указаны   ложные сведений (например, если данные в счете-фактуре не соответствуют данным ЕГРЮЛ).

09.12.2009 /Главбух/
В Госдуме предлагают расширить список компаний, которые могут применять «упрощенку»
На прошлой неделе на рассмотрение в Госдуму поступил законопроект с поправками в статью 346.12 Налогового кодекса. Законодатели предлагают разрешить применять упрощенную систему налогообложения хозяйственным обществам, которые создаются бюджетными научными и образовательными учреждениями.

08.12.2009 /Главбух/
Постановление Правительства РФ от 02.12.2009 № 984
Список платных госуслуг сократился почти в два раза
В Правительстве утвержден список платных государственных услуг, которые предприниматели   обязаны оплатить при открытии бизнеса. Всего в перечень включено 19 услуг, что почти в два раза меньше, чем сейчас. Заплатить придется, например,  за экологическую, санитарно-эпидемиологическую, ветеринарно-санитарную  экспертизу,   экспертизу качества,  экспертизу проектной документации и др.
Оказывать платные услуги смогут федеральные органы исполнительной власти, а также федеральные государственные учреждения и федеральные государственные унитарные предприятия.
Постановление вступит в силу со дня его официального опубликования. Пока документ не был опубликован.

08.12.2009 /Главбух/
Разработаны формы документов, которые будут применяться при зачете страховых взносов
Специалисты Минздравсоцразвития России разработали новые формы документов, которые будут применяться при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. В проект приказа, размещенного на сайте министерства, вошли формы актов сверки, заявлений и решений о зачете и возврате страховых взносов.
Для ПФР и ФСС чиновники предусмотрели различные формы заявлений. Если компания выявит переплату по взносам, ей нужно будет обратиться в фонд с соответствующим заявлением. После проведения сверки взаимных расчетов, организация заполнит представленную форму заявления о возврате или зачете переплаты. На основании этого фонд будет принимать решение.
Планируется, что новые формы документов  нужно будет применять начиная с 1 января 2010 года.

07.12.2009 /Главбух/
Представители Минэкономразвития и ТТП предлагают пересмотреть реформу ЕСН
С предложением продлить  для компаний на «упрощенке» и «вмененке» на пять лет  срок перехода с  ЕСН на страховые взносы выступили  представители Минэкономразвития и Торгово-промышленной палаты России, пишет газета «Учет. Налоги. Право».
Кроме того, чиновники и представители бизнеса считают, что необходимо  компенсировать компаниям увеличение налоговой нагрузки. В частности,  они предлагают освободить на три года  от налога на прибыль новые компании,  предоставить льготы инновационным компаниям и снизить для «упрощенщиков» с объектом «доходы» налог до 5 процентов, а с объектом «доходы минус расходы» - до 13 процентов.
Депутаты Госдумы предложения представителей Минэкономразвития и ТПП поддерживают.

02.12.2009 /Главбух/
В ЯНВАРЕ 2010 ГОДА:
Компании будут отчитываться по НДС по новой декларации
Скорее всего, с отчетности за IV квартал 2009 года плательщики налога на добавленную стоимость должны будут использовать новую форму декларации. В данный момент документ находится на согласовании в Минюсте, и до конца 2009 года ведомство должно его зарегистрировать.
Напомним, что в новой декларации по НДС много технических новшеств. Также появились дополнительные приложения и строки в разделах 3 и 7. Но большинство поправок возникли из-за изменений в Налоговый кодекс РФ, которые были приняты еще в конце 2008 года.
В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ:
Некоторые нематериальные активы будут списываться быстрее
В 2010 году в Налоговом кодексе РФ должны появиться новые нормы, которые позволят сократить срок амортизации некоторых нематериальных активов.
Так, планируется, что нематериальные активы, срок полезного использования которых определить невозможно, можно будет полностью самортизировать в течение срока от 2 до 5 лет. Напомним, что сейчас такие активы (например, исключительное право на компьютерную программу) можно списать в течение 10 лет.
В данный момент такие поправки в Налоговый кодекс РФ готовит правительство, исполняя соответствующее поручение президента.
ВЕСНОЙ 2010 ГОДА:
«Упрощенщикам» нужно будет отчитываться по новой форме
Минфин России на своем сайте (www.minfin.ru) обнародовал проект изменений в налоговую декларацию по упрощенной системе. В связи с переходом на уплату страховых взносов с 2010 года в бланке обновятся некоторые формулировки. Также изменится название строки 280.
Впервые по обновленной форме налогоплательщики, применяющие «упрощенку», должны будут отчитаться в марте 2010 года по итогам 2009 года.

VI. Разное

11.12.2009 /Главбух/
Расходы на размещение поздравления в СМИ можно списать полностью
Поздравление, размещенное в печатных изданиях накануне праздника, можно считать рекламой: оно адресовано неопределенному кругу лиц и соответствует другим критериям, установленным законом «О рекламе». В частности, поздравление направлено на привлечение внимания к организации. Главное, чтобы в макете был изображен логотип компании, указан адрес и телефоны организации.
Налогооблагаемый доход можно уменьшить на всю стоимость услуг как по разработке макета, так и размещению его на страницах журнала или газеты. Ведь расходы на рекламу в СМИ не относятся к нормируемым. В Минфине России «Главбуху»  подтвердили, что такой подход правомерен.
Подтвердит расходы на праздничную рекламу в печатных изданиях привычный набор документов. Это счета-фактуры, акты сдачи-приемки оказанных услуг, платежные документы и договор со специализированной организацией. Главное, чтобы был указан вид рекламы, ее текст, информация о макете, период размещения и стоимость услуг.

10.12.1009 /Главбух/
Перерегистрацию ООО сделали бессрочной
Депутаты Госдумы РФ приняли сразу во втором и третьем чтении законопроект, отменяющий сроки «перерегистрации» ООО. До конца декабря он будет подписан президентом и вступит в силу.
Теперь компаниям, не успевшим внести изменения в уставы, можно не спешить. Как сказано в тексте закона, перерегистрацию нужно проходить не в срок до 1 января 2010 года, а при первом изменении устава общества. То есть тогда, когда организация сама решит что-то изменить в своем главное документе – например, адрес, название или генерального директора.

10.12.2009 /Главбух/
Пенсионный фонд готовится к учету страховых взносов
Специалисты ПФР рекомендовали бухгалтерам при заполнении платежных документов на перечисление страховых взносов в 2010 году  быть внимательными, пишет журнал «Документы и комментарии». Дело в том, что теперь первые три цифры кода бюджетной классификации будут иными. ПФР, как администратору этих доходов присвоен код 392. Прежний код (182) используют только при перечислении недоимок по ЕСН.
Фонд подготовил рекомендации о новом порядке заполнения платежных поручений, а бланки отчетов будут выдавать его территориальные подразделения.
 
09.12.2009
Федеральный закон от 02.12.2009 № 308-ФЗ
В следующем году изменится коэффициент индексации детских пособий
Федеральным законом от 02.12.2009 № 308-ФЗ установлен коэффициент индексации единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности,  единовременного пособия при рождении ребенка, а также минимального размера пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. С 1 января 2010 года он составит  1,10.
Напомним, что сейчас  коэффициент индексации детских пособий составляет 1,13.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
14.12.2009г.