Обзор законодательства за период с 13.02.2010 по 19.02.2010

19.02.2010

I. Нормативные документы

16.02.2010 /Главбух/
Приказ Минэкономразвития РФ от 28.12.2009 г. № 555
Документы для постановки недвижимости на кадастровый учет компании смогут отправлять по интернету.
С 1 марта компании-собственники недвижимости смогут отправлять в электронном виде документы, необходимые для постановки недвижимости на кадастровый учет. Порядок постановки на кадастровый учет по интернету утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 28.12.2009 г. № 555.
Документы для постановки недвижимости на кадастровый учет – к примеру, план земельного участка, технический план здания, подаваемые в электронном виде, нужно будет заверить электронной цифровой подписью. Электронное заявление в Росреестр будет подаваться через Портал государственных услуг (www.gosuslugi.ru), через официальный сайт Росреестра (www.rosreestr.ru) или по e-mail.. Причем по той же форме, что и обычное заявление о постановке на кадастровый учет.

15.02.2010 /Главбух/
Приказ Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. № 1014н
Решение о неприятии к зачету расходов по выплате пособий ФСС выдаст по новой форме.
Для всех организаций и предпринимателей Минздравсоцразвития приказом от 23.12.2009 г. № 1014н утвердило формы документов, которые будут заполнять сотрудники Фонда социального страхования, принимая решения о возмещении средств на социальное страхование или отказе в этом. А именно, бланк решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения (форма 28-ФСС) и требования о возврате непринятых к зачету сумм (29-ФСС).

II. Официальные разъяснения

19.02.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/58
Какие суммы нельзя принять к вычету и учесть в составе расходов
НДС нельзя принять в том случае, когда товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны), а кредиторская задолженность в сумме аванса списана в связи с истечением срока исковой давности. Поскольку реализация не состоялась и у продавца нет оснований для того, чтобы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС с аванса, который списывается в связи с истечением срока исковой давности. Вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

17.02.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 9 февраля 2010 г. № 03-04-06/10-12
Когда налоговый агент может не удерживать НДФЛ
После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Даже если в следующих налоговых периодах у него есть (появится) такая возможность. В этом случае уплатить НДФЛ человек должен будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит налоговая инспекция (п. 5 ст. 228 НК РФ).

17.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 03.02.2010 № 03-02-07/1-38
Минфин о необоснованной налоговой выгоде
Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
На основании материалов арбитражной практики финансовое ведомство делает вывод, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут, в частности, являться отсутствие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, регистрация контрагента по адресу массовой регистрации, ликвидация юридического лица в принудительном порядке, непредставление в налоговый орган контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности (представление отчетности с нулевыми показателями).

17.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32
Шефмонтаж и пусконаладка ввезенного оборудования
Услуги американской компании, не состоящей на налоговом учете в РФ, по шефмонтажу и пусконаладке поставляемого на территорию России оборудования, облагаются НДС. Налог при этом уплачивается российским покупателем – налоговым агентом.

16.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-07-09/04
Разъяснен порядок применения НДС и оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных у физических лиц
Чиновники отметили, что никаких особенностей определения налоговой базы при получении авансов в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц – неплательщиков НДС, НК РФ не установлено. Поэтому налоговая база определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога. При этом в «авансовом» счете-фактуре в графе 9 следует указывать сумму полученной предоплаты, а в графе 8 – сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 18/118 к указанной налоговой базе.

16.02.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 29.01.2010 г. № 03-04-06/6-4
В справке 2-НДФЛ не надо указывать доходы, с которых налог не удерживается
Доходы работника в пределах 4000 рублей, которые не облагаются НДФЛ на основании п. 28 статьи 217 Налогового кодекса, отражать в справке 2-НДФЛ не надо.
Согласно указанной статье, стоимость выданных физическому лицу подарков и призов, материальной помощи, а также оплата медикаментов не облагаются НДФЛ в пределах 4000 рублей за налоговый период по каждому основанию. Так вот, чиновники справедливо пришли к выводу, что раз в такой ситуации работодатель не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, то налоговым агентом по этим доходам компания не является (статья 24 Налогового кодекса РФ). А значит, сообщать о них не нужно.

16.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-11-11/25
Ограничение на применение патентной УСН
C 1 января 2009 года предпринимателям предоставлено право применять патентную УСН по двум и более видам деятельности.
Как известно, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пяти человек.
Финансовое ведомство разъясняет, что указанный предельный размер численности наемных работников должен соблюдаться предпринимателем независимо от количества осуществляемых им видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента.

15.02 2010/1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@
Арендодателям – об НДС
ФНС России напомнила о том, что услуги по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории России, признаются объектом налогообложения НДС, и разъяснила, некоторые особенности применения налога арендодателями в отношении арендной платы и коммунальных платежей.

15.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-11-06/3/17
Если осуществляется только «вмененная» деятельность, декларации по налогам общей системы налогообложения не представляются
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, представлять в налоговые органы декларации по НДС (а также по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) и налогу на имущество организаций) не обязаны.

15.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/30
Услуги российской организации по хранению движимого имущества, находящегося за границей, НДС не облагаются
Местом реализации услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории России, оказываемых российской организацией, в том числе по договору, заключенному с другой российской организацией, территория РФ не признается. Соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС не являются.

15.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-03-06/1/22
Переход на централизованную уплату налога на прибыль
В рассмотренной в комментируемом документе ситуации в середине года компания открыла свое первое обособленное подразделение (в том же субъекте, в котором зарегистрировано головное отделение). Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ. Пунктом 2 данной статьи установлено, что если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.
При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет субъекта РФ, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых он состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Как указывает Минфин России, в обозначенной выше ситуации перейти на уплату налога через ответственное обособленное подразделение (это может быть головная организация) можно начиная с отчетного периода, в котором создано подразделение. Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

 
16.02.2010 /Бух 1С/
Письмо ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П
Утверждена форма карточки учета страховых взносов
Согласно нормам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. В утвержденной форме карточки предполагается учет сумм в рублях и копейках нарастающим итогом с начала года.

16.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 09.12.2009 № 03-07-15/162
Заполнить строки счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" можно на основании аналогичных показателей формы № ТОРГ-12
Минфин России в принципе не против заполнения показателей счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" на основании аналогичных показателей товарной накладной по форме № ТОРГ-12. При этом чиновники обращают внимание на то, что порядок заполнения указанных показателей в форме № ТОРГ-12 Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, ее утвердившим, не установлен. И подчеркивают, что после преобразования Госкомстата России в Росстат в ходе административной реформы данная организация не имеет полномочий давать разъяснения по применению форм первичных учетных документов, в том числе формы № ТОРГ-12.

16.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-07-14/06
Если на одно наименование товара – несколько ГТД
Если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то в графе 11 "Номер таможенной декларации" следует указывать данные всех таможенных деклараций.

15.02.2010 /Бух 1С/
Опубликованы изменения в декларации по налогу на прибыль организаций
В "Российской газете" 12.02.2010 опубликован приказ Минфина России от 16.12.2009 № 135н " О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. № 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".
Новый приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде за налоговый период 2009 года. Напомним, что отчитаться по налогу на прибыль за год организации должны не позднее 29 марта 2010 года.
Также, на сайте ФНС России размещен приказ от 10.02.2010 № ММ-7-6/42@, утвердивший электронный формат представления налоговой деклараций по налогу на прибыль в редакции приказа Минфина России от 16.12.2009 № 135н.
Также на сайте ГНИВЦ ФНС России опубликован шаблон машиночитаемой формы новой редакции декларации.

15.02.2010 /Главбух/
Форма 3-НДФЛ: основные изменения в бланке отчетности
Появление новой формы 3-НДФЛ (утв. приказом Минфина России от 29.12.2009 г. № 145н) связано с тем, что в 2009 году произошли небольшие изменения в порядке получения физическими лицами налоговых вычетов. Так, например, в прошедшем году стала действовать норма, согласно которой социальный вычет в размере 50 000 рублей, потраченных на обучение ребенка, могут получить не только родители, но и брат или сестра. В связи с этим изменением поменялось название строки 2.1 листа К2.
Технические изменения внесены и в другие строки. Например, в строке 1.7 Листа Л прежней формы декларации было указано, что имущественный вычет при покупке жилья предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2 000 000 рублей. Эта формулировка была некорректной, поскольку для тех, кто купил квартиру до 2008 года, вычет составляет не 2 млн рублей, а 1 млн рублей. Теперь эта неточность устранена.

15.02.2010 /Главбух/
Письмо ФНС от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@
Как составить счет-фактуру по посредническим сделкам, чтобы не возникло проблем с вычетами по НДС
В письме от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@ налоговики очень подробно разъяснили, как заполнять счета-фактуры, если комитент продает или закупает товар (работы, услуги, имущественные права) через посредника от лица последнего.
Так, при продаже комиссионного товара посредник должен выставить покупателю счет-фактуру от своего имени. Номер такому документу комиссионер присваивает в соответствии с собственной хронологией. Затем все показатели данного счета-фактуры посредник сообщает заказчику, чтобы тот перевыставил ему такой же документ уже от себя. То есть комитент оформит счет-фактуру под своим номером. Но дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа посредником.
В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры заказчик пишет свое название, адрес, ИНН и КПП в соответствии с учредительными документами. Далее везде в документе комитент ставит те же показатели, как и в счете-фактуре, который посредник выставил покупателю от своего имени. После того как руководитель и главный бухгалтер организации-заказчика подпишут счет-фактуру, комитент подшивает документ в свой журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж.

IV. Постановления судебных органов

18.02.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу № А45-9720/2009
Можно ли перенести декретный отпуск?
Ни декретница, ни администрация организации-работодателя не могут по своей инициативе перенести срок декретного отпуска, указанный в листке нетрудоспособности.
Суд не согласился с тем, что работница может уйти в отпуск по беременности и родам не в первый день нетрудоспособности согласно больничному листку, а подать заявление о предоставлении этого отпуска в любую более позднюю дату (чтобы сохранить и зарплату, и декретное пособие). Ситуация, когда начало и окончание отпуска по беременности и родам не будут совпадать с датами, указанными в листке временной нетрудоспособности, не допустима.
Отметим, что выполнение в период декретного отпуска работы по гражданско-правовому договору законодательством не запрещается. Этот вариант не предполагает обязательного присутствия сотрудницы в офисе и позволяет ей претендовать на получение социального пособия в период работы.

18.02.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 29.01.2010 № ВАС-17594/08
Восстанавливать НДС по изношенным основным средствам не нужно
НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика восстановить в бюджет ранее возмещенную сумму НДС по основным средствам, списанным в связи с их моральным и физическим износом. То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты налога, ранее правомерно принятого к вычету.

16.02.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 по делу № А72-8244/2009
Расходы на ремонт ОС до перехода права собственности
Расходы на ремонт основных средств учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от государственной регистрации права на соответствующие основные средства.
Расходы на ремонт основных средств согласно пункту 1 статьи 260 НК РФ рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат независимо от государственной регистрации права на соответствующие основные средства, поскольку статья 260 НК РФ не содержит такого условия.
Отметим, что имеются и другие примеры судебных решений, из которых следует, что для учета расходов на ремонт не обязательно, чтобы имущество находилось у налогоплательщика на праве собственности. Так, например, в постановлении ФАС Центрального округа от 06.07.2005 № А23-3594/04А-5-308 сказано, что при налогообложении прибыли можно учесть и затраты на ремонт имущества, находящегося у организации на праве оперативного управления.

15.02.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Поволжского округа от 14.01.2010 по делу № А65-12101/2009
Учет таможенных пошлин, связанных с приобретением ОС
Суммы таможенных пошлин не включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств в налоговом учете.
Статья 257 НК РФ устанавливает, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Прямой ссылки на то, что таможенная пошлина, уплаченная в связи с приобретением основных средств, учитывается в составе первоначальной стоимости этого имущества, в указанной статье не имеется.
Отметим, что официальной позиции контролирующих ведомств такой подход не соответствует. Так, в письме от 19.06.2009 № 03-03-06/1/417 Минфин России предписывает включать таможенные пошлины, связанные с приобретением основного средства, в первоначальную стоимость данного объекта.

V. Проекты

18.02.2010 /Главбух/
Контролировать цены сделок в ФНС будут самые лучшие юристы и экономисты
Для успешного контроля за ценами сделок в ФНС будет создано спецподразделение. В него войдут от 20 до 30 специально подготовленных юристов и экономистов, которые и будут выносить решения по поводу соответствия цен рыночным и выслеживать тех, кто путем «ценовых схем» пытается сэкономить на налоге на прибыль.
Напомним, многострадальный законопроект с новыми правилами налогового контроля за ценами сделок уже внесен в Госдуму Правительством. Вместо действующих статей 20 и 40 в Налоговом кодексе трансфертному ценообразованию будет посвящен новый раздел (V1), состоящий из шести глав. В перечень контролируемых попадут сделки между взаимозависимыми лицами на сумму свыше 1 млрд рублей в год, а также если одна из сторон является плательщиком ЕНВД или ЕСХН, или же предметом сделки является товар, облагаемый НДПИ. Кроме того, подконтрольными будут внешнеторговые операции с биржевыми товарами и сделки с участием компаний, зарегистрированных в офшоре из «черного» списка Минфина. При этом сам перечень взаимозависимых лиц расширится с нынешних 3 до 11 пунктов. Для выявления отклонений цен сделок от рыночных в распоряжении налоговиков будет шесть методов: сопоставимых рыночных цен, цены последующей реализации, цены реализации продукта переработки (вторичного продукта), сопоставимой рентабельности, распределения прибыли и затратный метод.
Рассмотрение законопроекта в первом чтении может состояться на этой неделе.

18.02.2010 /Главбух/
Законодатели предлагают расширить перечень доходов, не облагаемых НДФЛ и налогом на прибыль
Финансовую помощь, полученную бывшими безработными от государства на открытие своего бизнеса, все же освободят от налогов. В частности, с этих сумм предприниматели не будут платить НДФЛ, а бизнесмены, работающие на «упрощенке» и общем режиме, смогут не учитывать эти средства при расчете налогооблагаемых доходов. Законопроект с соответствующими поправками в статьи 217 и 251 Налогового кодекса РФ на днях поступил в Госдуму.
Проект имеет все шансы стать законом. Буквально на прошлой неделе с предложением освободить от налогов выделяемые государством деньги выступила глава Минздравсоцразвития Татьяна Голикова. Пока же поправки не приняты, новорожденные предприниматели должны платить налоги с безвозмездной финансовой помощи от государства. Такого мнения придерживаются в ФНС и Минфине.

VI. Разное

17.02.2010 /Главбух/
Комиссии по выявлению «серых» зарплат фонды устраивать не планируют
В конце прошлого года ФСС и Пенсионный фонд обещали, что никаких зарплатных комиссий проводить не станут. Как удалось недавно выяснить в фонде соцстраха от этого не отказываются – там заверили, что их сотрудники не будут отслеживать уровень зарплат в компаниях и участвовать в межведомственных комиссиях налоговой службы. А вот в Пенсионном фонде задумались, как будут строить работу по выявлению «серых» зарплат. Причем некоторые региональные отделения ПФР уже участвуют в заседаниях межведомственных комиссий.

16.02.2010 /Главбух/
Общая ставка страховых взносов в 2011 году может быть на два процента меньше
Не исключено, что в 2011 году общий тариф страховых взносов вырастет не до 34 процентов, а до 32 процентов. Такая экономия для компаний будет достигнута, если тариф взносов в фонды обязательного медицинского страхования не повышать до 5,1 процента, а оставить на нынешнем уровне в 3,1 процента. А это вполне вероятно, поскольку идея исходит от министра финансов Алексея Кудрина.

15.02.2010 /Главбух/
Каким компаниям разрешено иметь «российское» наименование
Некоторым компаниям разрешили в названии употреблять слова «Россия» и «Российская Федерация». Например, такое право появилось у крупнейших налогоплательщиков и компаний, чьи филиалы расположены на территории более чем половины субъектов РФ. Прежде чем регистрировать названия со словами «Россия» и «Российская Федерация», необходимо будет подать заявление в Министерство юстиции. Правила использования в фирменных наименованиях компаний «Россия», «Российская Федерация» и производных от них утверждены постановлением Правительства от 03.02.2010 г. № 52.

15.02.2010 /Бух 1С/
Письмо Роструда от 02.12.2009 № 3567-6-1
Как подтвердить "сверхурочный" характер работ?
В письме от 02.12.2009 № 3567-6-1 Роструд разъясняет, какие документы действительно доказывают, что сотрудника привлекали к сверхурочной работе. Ведь в отсутствие соответствующих документов тот факт, что работник задержался по окончании рабочего дня, можно трактовать как его собственную инициативу (в результате чего обязанность оплатить сверхурочные у работодателя не возникает).
Напомним, что работа, выполняемая сотрудником по инициативе работодателя за пределами установленной для сотрудника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период, признается сверхурочной. Поскольку ключевым в данном случае является понятие "по инициативе работодателя" Роструд подчеркивает, что основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Именно он подтверждает сверхурочный характер работ.
Вместе с тем, по мнению ведомства, если соответствующий приказ не издавался, но установлено, что устное распоряжение кого-либо из руководителей (например, мастера) имелось, работу также следует считать сверхурочной. Правда, как доказать этот факт при возникновении спора Роструд не уточняет.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru  или по телефону (495) 775-61-31.
19.02.2010 г.