Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Обзор законодательства за период с 28.02.2010 по 09.03.2010

Главная > Новости > Обзор законодательства за период с 28.02.2010 по 09.03.2010

09.03.2010

I. Нормативные документы

09.03.2010 /Бух 1С/
Приказ Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 № 28н
Изменения в правилах выдачи средств индивидуальной защиты
Приказом Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 № 28н внесены изменения в Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ).
Большинство поправок носят стилистический характер или направлены на приведение положений Правил в соответствие с нормами трудового законодательства. Есть и совершенно новые правила. Одно из них связано с ведением карточки по учету СИЗ.
Как было сказано в Межотраслевых правилах (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н) еще в прежней редакции, карточку допускается вести в электронной форме. Новым документом дополнено: в электронной форме личной карточки учета выдачи СИЗ вместо личной подписи работника указываются номер и дата документа бухучета о получении СИЗ, на котором имеется личная подпись работника.
В случае необеспечения работника, занятого на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также с особыми температурными условиями или связанных с загрязнением, СИЗ в соответствии с законодательством РФ он вправе отказаться от выполнения трудовых обязанностей. Работодатель при этом обязан оплатить возникший простой.

04.03.2010 /Бух 1С/
Постановление Правительства РФ от 27.02.2010 № 99
Расширен перечень технологического оборудования, которое не облагается НДС при ввозе
Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, ввоз которого на таможенную территорию РФ не подлежит обложению НДС, дополнен следующими видами оборудования (см. Постановление Правительства РФ от 27.02.2010 № 99):
• линия по производству хлебопекарных дрожжей (код ТН ВЭД 8438 80 990 0);
• линия по производству кровельного картона из волокнистых целлюлозных материалов (код 8439 20 000 9);
• пятиклетьевой стан непрерывной холодной прокатки, совмещенный с травильным агрегатом (код 8455 22 000 2);
• агрегат горячего цинкования (код 8479 81 000 0);
• автоматическая линия по изготовлению колесных пар (код 8479 89 970 9).

II. Официальные разъяснения

09.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 25.02.2010 № 03-03-06/2/33
Обеспечение обязательств как критерий их сопоставимости
В письме от 25.02.2010 № 03-03-06/2/33 Минфин России прокомментировал один из факторов сопоставимости долговых обязательств – аналогичные обеспечения. Указанное письмо нужно применять при организации налогового учета процентов по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ).
Как известно, под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения (абз. 2 п.1 ст. 269 НК РФ). Применительно к налоговому учету аналогичным обеспечением признается одинаковое обеспечение одного вида (например, долговые обязательства, обеспеченные только поручительствами).
Как подчеркивается в документе, при установлении «аналогичности» обеспечений учитывается еще и их объем и категории лиц, их предоставивших. Кроме того, финансовое ведомство повторяет высказываемый уже им ранее вывод: обязательства, привлеченные без обеспечения, признаются сопоставимыми по критерию аналогичные обеспечения.

09.03.2010 /Бух 1С/
Письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/1/71
Расходы на страхование ответственности экспедитора
Финансовым ведомством рассмотрен налоговый аспект следующей ситуации: организация осуществляет расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности экспедитора транспортного терминала (склада). Стоимость страхования выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях (письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/1/71).
Как подчеркивается в документе, страхование гражданской ответственности экспедитора (оператора) транспортного терминала (склада) не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций (ст. 263 НК РФ).
Таким образом, расходы в виде страховых взносов по договорам страхования вышеуказанной гражданской ответственности не могут учитываться в составе расходов. Что касается доходов (расходов) в виде суммовой разницы, возникающей в связи с тем, что стоимость страхования выражена в иностранной валюте, они могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

09.03.2010 /Бух 1С/
Письмо от 03.02.2010 № 03-03-06/1/40
Учет арендных платежей при простое имущества
Минфином России приведены разъяснения по организации налогового учета арендных платежей в случае простоя арендованного имущества - строительной техники (письмо от 03.02.2010 № 03-03-06/1/40). Документ адресован организации, применяющей при расчете налога на прибыль метод начисления.
Как сказано в письме, если строительные машины и механизмы были получены в аренду для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, т. е. условие об экономической оправданности расхода налогоплательщиком выполнено, арендные платежи, уплаченные за период, когда арендованные машины и механизмы временно не использовались, могут быть включены в состав расходов. Затраты учитываются в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора аренды (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В запросе, адресованном в финансовое ведомство, налогоплательщик акцентировал внимание на том, что некоторые машины простаивают на протяжении полного месяца. На выводы, изложенные в документе, это обстоятельство никак не повлияло.

05.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 21.01.10 № 03-03-06/1/14
Можно учесть лизинговые платежи, уплаченные за период, когда имущество временно не используется
Специалисты финансового ведомства в письме от 21.01.10 № 03-03-06/1/14 дали налогоплательщикам-лизингополучателям выгодные разъяснения. Чиновники разрешили расходы по лизинговым платежам во время простоя техники учитывать при исчислении налога на прибыль в общеустановленном порядке.
То есть для этого надо соблюдать условия пункта 1 статьи 252 НК РФ. Так, для включения затрат при налогообложении необходимо, чтобы они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

05.03.2010 /Главбух/
Письмо ФНС России от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86
В Минфине разъяснили, как выставить счет-фактуру арендатору
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 40 НК РФ). В данном случае вся сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. На всю сумму арендной платы нужно выставить арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом в зависимости от условий договора арендная плата может включать в себя основную (постоянную) часть, которая складывается из стоимости переданной в аренду площади, и дополнительную (переменную) часть, состоящую в том числе из компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг. В этом случае арендодатель вправе указать в счете-фактуре единую стоимость услуги либо заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86.

05.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 05.02.2010 г. № 03-11-11/25
«Упрощенщик» не может нанять больше пяти сотрудников, даже если имеет несколько патентов
Даже если предприниматель на «упрощенке» купил несколько патентов, средняя численность его работников не может превышать пяти человек. К такому выводу пришли чиновники в письме Минфина России от 05.02.2010 г. № 03-11-11/25. Напомним, применять патентную «упрощенку» вправе предприниматели, средняя численность работников у которых не превышает за налоговый период пяти человек. Это требование предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Так вот, по мнению минфиновцев, пять человек — это лимит не для каждого вида деятельности, переведенного на патент, а для предпринимателя. Независимо от количества купленных патентов.

05.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 02.02.2010 г. № 03-11-06/2/13
Не все субсидии освобождаются от «упрощенного» налога
В письме от 02.02.2010 г. № 03-11-06/2/13 сотрудники Минфина России разъяснили, на какие субсидии, полученные «упрощенщиком», можно не начислять налог. Не нужно платить «упрощенный» налог с доходов, перечисленных в статье 251 кодекса. Об этом прямо сказано в пункте 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. В перечне необлагаемых доходов предусмотрены средства, полученные в качестве целевого финансирования. При условии, что компания ведет раздельный учет таких средств и остальных доходов.
В статье 251 сказано, какие именно доходы относятся к целевым поступлениям. В частности, это субсидии автономным учреждениям. А вот, например, субсидии, полученные муниципальным казенным предприятием из мэрии, «упрощенным» налогом облагаются.

04.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 17.02.2010 г. № 03-03-06/1/75
Как учесть рыночную стоимость материалов после реконструкции
Рыночную стоимость материалов, полученных в результате реконструкции (модернизации) основных средств, при расчете налога на прибыль нужно включить в состав внереализационных доходов, однако списать ее на расходы при дальнейшем использовании таких материалов не получится.
Такой подход объясняется тем, что перечень внереализационных доходов, приведенный в статье 250 Налогового кодекса РФ, открыт, а порядок определения стоимости материалов, полученных в ходе реконструкции (модернизации) основных средств, пунктом 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ не установлен. Об этом сказано в письме Минфина России от 17.02.2010 г. № 03-03-06/1/75.

04.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 03.02.2010 г. № 03-11-06/2/14
Основные средства, полученные как вклад в уставный капитал, нельзя учесть в расходах
«Упрощенщик» не имеет права учесть в расходах стоимость основных средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал (письмо Минфина России от 03.02.2010 г. № 03-11-06/2/14). Как справедливо отметили чиновники, такое имущество компания не оплачивает. А значит, учесть в расходах его нельзя (при «упрощенке», согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, можно признать лишь оплаченные расходы).

04.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 29.01.2010 г. № 03-11-06/2/10
По мнению Минфина, «упрощенку» можно применять, несмотря на отказ налоговой
Компания, у которой на момент подачи заявления о переходе на «упрощенку» доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25 процентов, вправе применять спецрежим, если к началу налогового периода доля участия других компаний снизилась.
Чиновники  Минфина России в письме от 29.01.2010 г. № 03-11-06/2/10 рассмотрели следующую ситуацию. Компания подала в ноябре 2009 года заявление о переходе на УСН с 2010 года. Однако на момент подачи заявления доля участия других организаций в уставном капитале налогоплательщика превысила 25 процентов. В связи с этим инспекция прислала компании отказ в применении с 2010 года «упрощенки».
Однако Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы условие о доле других организаций в уставном капитале выполнялось на момент подачи заявления о переходе на «упрощенку». Главное чтобы названное условие компания соблюдала, когда будет применять спецрежим.
В связи с этим, как разъяснили чиновники из финансового ведомства, если компания успела к 1 января 2010 года внести изменения в уставный капитал (снизить долю участия других организаций хотя бы до 25 процентов), то она вправе применять «упрощенку». Даже несмотря на отказ налоговой инспекции.

03.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 19.02.2010 г. № 03-03-06/1/85
Как учесть плату за услуги мерчандайзинга
Производитель (оптовый поставщик) продовольственных товаров сможет учесть услуги мерчандайзинга только при наличии отдельных договоров о возмездном оказании услуг (ч. 11 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19.02.2010 г. № 03-03-06/1/85. Данная позиция основывается на том, что ни сам договор поставки, ни дополнительные соглашения к нему не могут предусматривать условий об оказании розничными торговыми организациями услуг мерчандайзинга производителям (оптовым поставщикам) продовольственных товаров.

03.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/60
В Минфине считают, что проценты надо нормировать в зависимости от даты получения кредита
Чиновники Минфина в письме от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/60 ответили на вопрос, что считать датой привлечения денежных средств по кредитному договору. Именно на эту дату бухгалтер должен определять ставку рефинансирования ЦБ РФ, нормируя проценты при расчете налога на прибыль. При условии, что договор не содержит условия об изменении процентной ставки кредитором (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).
В Минфине пришли к выводу, что ставку надо определять на дату фактического получения денег, а не заключения кредитного соглашения. Такой вывод чиновники делают из статьи 807 Гражданского кодекса РФ. Здесь сказано, что договор займа (а к кредитным соглашениям, по мнению чиновников, применяются те же правила) считается заключенным на дату фактической передачи денег.

02.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 18.02.2010 г. № 03-02-07/1-67
Налоговики могут потребовать создать обособленное подразделение в офисе постоянного клиента
Чиновники Минфина предупредили об опасности, которая подстерегает компании, регулярно выполняющие работы на территории заказчика (письмо от 18.02.2010 г. № 03-02-07/1-67). Если заказчик создал для исполнителя все необходимые для работы условия, то в офисе клиента может возникнуть обособленное подразделение. При этом не важно, на каких условиях сотрудники компании выезжают к клиенту – в рамках командировки или вахтового метода работы.
Проверяющие могут посчитать, сколько всего дней по условиям договора работники находились на объекте клиента. Если в общей сложности срок превысит один месяц (не важно, сколько дней в каждом месяце), инспекторы могут потребовать зарегистрировать обособленное подразделение.

02.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 16.02.2010 г. № 03-11-06/3/22
Скидка от продавца розничного товара облагается «вмененным» налогом
Чиновники Минфина России рассмотрели ситуацию, когда компания, которая с доходов от оптовой торговли платит «упрощенный» налог, а с розницы – «вмененный», за выполнение определенных условий договора получает от поставщика дополнительную партию товара в виде скидки (бонуса). Причем товар, закупаемый у данного контрагента, налогоплательщик продает только в розницу.
В письме от 16.02.2010 г. № 03-11-06/3/22 специалисты ведомства пришли к выводу: поскольку бонус компания получила от поставщика именно розничного товара, то сумму такой скидки (то есть стоимость дополнительно полученного товара) необходимо включить в состав доходов «вмененки».

01.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 18.02.2010 г. № 03-04-05/7-62
Супруг, который оплатил обучение жены, не может получить социальный вычет
Чиновники в письме от 18.02.2010 г. № 03-04-05/7-62 рассмотрели распространенную ситуацию, когда муж оплатил обучение временно неработающей супруге. Жена не может получить в инспекции социальный вычет по НДФЛ, так как в налоговом периоде у нее не было доходов. Сотрудники Минфина России сделали в письме следующий вывод – муж, оплативший обучение супруги, получить социальный вычет не может. Этот вывод следует из формулировок подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано о том, что налогоплательщик вправе вернуть только деньги, потраченные на свое обучение или своих детей.

01.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-07-09/08
Новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ изменила точку зрения Минфина России
 Минфин России признал, что указание в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" счета-фактуры формулировки "Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга №... от..." не противоречит п. 2 ст. 169 НК РФ.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

04.03.2010 /Бух 1С/
Приказ ФНС России от 01.03.2010 № ММ-7-6/88@
Изменения в формате электронной отчетности
ФНС России приказом от 01.03.2010 № ММ-7-6/88@ внесла изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00).
Изменения внесены в формат (версия 3.00) внесены в части V-V «Состав и структура показателей налоговой декларации по акцизам на табачные изделия» (увеличен показатель «Налоговая ставка (руб.)» с N (5.2) до N (6.2)).
Новый формат применяется, начиная с представления налоговой декларации по акцизам на табачные изделия в электронном виде за первый налоговый период 2010 года.

04.03.2010 /Главбух/
Как сдать новый расчет 4-ФСС через Интернет
Начиная с I квартала 2010 года в ПФР и ФСС РФ некоторым компаниям нужно отправлять отчеты в электронном виде. В первую очередь это касается тех организаций, в штате которых состоит более 100 человек – для них это обязанность (статья 61 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). У всех остальных есть выбор: перейти на электронный формат или отчитываться по-прежнему на бумаге.

03.03.2010 /Главбух/
Приказ ФНС России от 15.01.2010 г. № ММ-7-3/7@
Решения о возмещении НДС налоговики будут выдавать по новой форме
Появились новые формы решений о возмещении НДС (полностью или частично) и отказе в этом, которые будут выдавать налоговики, проверяя компании, реализующие товары дипломатическим представительствам. Они были утверждены приказом ФНС России от 15.01.2010 г. № ММ-7-3/7@ (зарегистрирован Минюстом России 9 февраля 2010 г. № 16342). Приказ вступит в силу  9 марта 2010 года

03.03.2010 /Главбух/
Приказ Минздравсоцразвития России от 11.01.2010 г. № 5н
Утверждена форма решения о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию
С 9 марта начнет действовать  новая форма решения, которое сотрудники внебюджетных фондов будут выдавать компаниям, чья задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам признана безнадежной. Форма была утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.01.2010 г. № 5н. Документ был зарегистрирован в Минюсте России 12.02.2010 г. под номером 16400.

03.03.2010 /Главбух/
Письмо ФНС России от  24.02.2010 г. № ШС-22-3/131@
Налоговики разъяснили, как заполнить декларацию по НДС
Сотрудники ФНС  в письме от  24.02.2010 г. № ШС-22-3/131@ разъяснили, как заполнить раздел 7 декларации по НДС, если компания осуществляет операции, которые перестали с 2010 года облагаться налогом.
Напомним, в этом разделе, в частности, отражаются операции, которые не являются объектом налогообложения по НДС. Причем каждой операции нужно проставить код (он указывается по строке 010). Проблема возникает в связи с тем, что Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом Минфина России от 15.10.2009 г. № 104н, не предусматривает значения кодов для операций, не облагаемых налогом с 1 января 2010 года.
Налоговики советуют бухгалтеру самостоятельно решить, какие значения кодов указывать. Например, операции по реализации коммунальных услуг, не облагаемых НДС на основании подпункта 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, можно присвоить код 1010262 (коды операций, не облагаемых НДС на основании статьи 149 кодекса, начинаются с цифр «10102»).

02.03.2010 /Главбух/
Как сдать отчеты по страховым взносам за I квартал точно в срок и без ошибок
Если компания выплачивает вознаграждения физическим лицам, то с 2010 года вместо ЕСН надо перечислить страховые взносы. О суммах начисленных и уплаченных взносов, начиная с I квартала, придется отчитываться, как минимум, перед двумя ведомствами.
Во-первых, отчета ждут в территориальном отделении ПФР – туда надо сообщить о пенсионных взносах, а также о взносах на обязательное медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР). Во-вторых, отчитаться перед территориальным отделением соцстраха. Отчет по страховым взносам на «травматизм», на случаи временной нетрудоспособности и материнства нужно представить по обновленной форме 4-ФСС РФ.

02.03.2010 /Главбух/
Нужно сдавать «упрощенную» декларацию, если компания никакой деятельности не ведет
Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна сдать декларацию даже в том случае, если никакой деятельности не ведет. Отчитаться перед ИФНС по конкретному налогу обязаны все плательщики этого налога (подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщиками по упрощенной системе считаются те организации, которые ранее подали налоговикам заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Таким образом, даже если компания, перешедшая на «упрощенку», пока не ведет деятельности, отчитаться необходимо.
Вместо нулевой декларации по упрощенке организация может сдать единую (упрощенную) декларацию. Чтобы воспользоваться этой формой, организация должна соответствовать следующим критериям:
—    в течение налогового периода у компании отсутствует объект налогообложения;
—    в течение налогового периода у компании не было движения денег по расчетным счетам (в кассе).

02.03.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 19.02.2010 г. № 03-07-09/10
В книге покупок нужно отражать все номера ГТД из счета-фактуры поставщика
Сотрудники Минфина России в письме от 19.02.2010 г. № 03-07-09/10 разъяснили, как лучше оформлять книгу покупок, если счет-фактура предусматривает большую номенклатуру импортных товаров. Напомним, что в графах 10 и 11 такого счета-фактуры должны быть отражены страна происхождения товаров и номера ГТД. Иначе инспекторы откажут покупателю в вычете НДС, так как страна и номер ГТД – два обязательных реквизита счета-фактуры (ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Чиновники пришли к следующему выводу – если счет-фактура предусматривает товары из разных стран и много номеров ГТД, все эти значения нужно указывать в графе 6 книги.

02.03.2010 /Главбух/
Персонифицированные сведения нужно будет подавать в территориальные отделения ПФР в новые сроки
Специалисты Минздравсоцразвития РФ разработали новую Инструкцию, в соответствии с которой страхователи должны вести персонифицированный учет застрахованных работников и представлять в ПФР сведения (приказ Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 г. № 987н). В основном Инструкция повторяет действующие сейчас правила, изменив и дополнив некоторые положения.
Чиновники прописали в документе новые сроки подачи сведений. Так, за полугодие этого года компании должны представить отчет до 1 августа, а по итогам года – до 1 февраля 2011 года. По взносам, которые компания начислит уже в 2011 году, нужно будет отчитываться ежеквартально (до конца месяца, следующего за истекшим кварталом). Если в течение квартала помимо обязательных взносов компания перечисляла дополнительные на накопительную часть трудовой пенсии, сведения об этом нужно подать не позднее следующих за таким периодом 20 дней.

01.03.2010 /Главбух/
Отчитаться о среднесписочной численности работников нужно в течение месяца со дня регистрации
Налоговики могут  оштрафовать за непредставление сведений о среднесписочной численности работников в течение месяца со дня регистрации. Как разъяснил «Главбуху» Юрий Лермонтов, консультант Минфина России, по общему правилу, вновь созданные компании (в том числе при реорганизации), должны подать сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана. Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 НК РФ. Например, если предприятие зарегистрировано в феврале 2010 года, то сведения о численности надо представить не позднее 22 марта (перенос с 20 марта). При этом данные подаются по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем создания компании.
Правда, штраф, который грозит организации за непредставление данных, невелик — всего 50 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако на сумму от 300 до 500 руб. может быть также оштрафован и руководитель компании (ст. 15.6 КоАП РФ).

IV. Постановления судебных органов

05.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 № А45-7409/2009
Если товар доставил продавец – ТТН не нужна
Товарно-транспортная накладная – это документ, определяющий отношения между заказчиком и перевозчиком. Поскольку налогоплательщик не заключал договоры перевозки товаров с автотранспортными предприятием, а доставка товара осуществлялась силами и средствами поставщика, то доводы налогового органа о неподтверждении налогоплательщиком факта принятия товаров на учете в связи с непредставлением ТТН не принимаются в качестве основания для отказа в налоговых вычетах по НДС.

05.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 9918/09
Если международным договором ответственность не установлена, применяются нормы НК РФ
Президиум ВАС России пришел к выводу, что в случае непредставления декларации по косвенным налогам в установленный срок, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ. Арбитры подчеркнули, что установленный Соглашением от 15.09.2004 между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь особый порядок представления налоговой декларации не отменяет и не исключает применение норм национального законодательства в части, не урегулированной Соглашением, в том числе о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 9918/09).

05.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 15.02.2010 № ВАС-1606/10
Плановый ремонт судов под льготу не подпадает
Арбитры подтвердили необоснованность использования предприятием льготы по НДС, предусмотренной пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, поскольку целевой плановый ремонт судна, находящегося в порту, не может толковаться как проведение работ по обслуживанию судна. Тот факт, что на время работ суда не выводились из эксплуатации, правового значения не имеет, так как в период осуществления ремонтных работ суда не функционировали по своему назначению (Определение ВАС РФ от 15.02.2010 № ВАС-1606/10).
 
04.03.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС ЗСО от 13.01.2010 по делу № А27-977/2009
Не указание в договоре аренды нежилого помещения кадастрового номера передаваемого помещения недействительность договора не влечет.
В соответствии с пунктом 3 статьи 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, передаваемое арендатору. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. При этом и без указания кадастрового номера стороны могут точно описать арендуемое имущество путем указания его адреса, площади и расположения внутри соответствующего помещения, приложения плана арендуемого объекта.

04.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Определение ВАС РФ от 16.02.2010 № ВАС-14358/09
Находясь на упрощенной системе налогообложения, налогоплательщик не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет
Будучи на упрощенной системе налогообложения, организация заявила к возмещению НДС, уплаченный ею в период применения УСН в связи с приобретением в 2001 году товарно-материальных ценностей, использованных в период применения общей системы налогообложения для производства товаров, операции по реализации которых подлежали обложению налогом на добавленную стоимость. Инспекция в возмещении отказала, признав неправомерным заявленный налоговый вычет в силу того, что, находясь на упрощенной системе налогообложения, налогоплательщик не является плательщиком НДС. Арбитры согласились с контролерами, указав, что суммы налога, предъявленные обществу при приобретении товаров, в данном случае не подлежат возмещению, а относятся на затраты по производству и реализации товаров. Тот факт, что в период приобретения ТМЦ требование об оплате приобретенных товаров являлось условием для реализации права на налоговый вычет, отметили судьи, в данном случае значения не имеет (Определение ВАС РФ от 16.02.2010 № ВАС-14358/09).
 
04.03.2010 /Главбух/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 г. по делу № А27-7155/2009
Судьи разрешили заключать договоры с контрагентами, которые еще не прошли госрегистрацию
Подписание договора до того, как сведения о контрагенте внесены в ЕГРЮЛ, не свидетельствует о том, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Если все документы оформлены в соответствии с законодательством, то затраты по ним можно учесть при расчете налогов. К такому выводу пришли судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 25.01.2010 г. по делу № А27-7155/2009.
Судьи рассмотрели ситуацию, когда по результатам проверки компании инспекторы пересчитали налог на прибыль и НДС, уплаченные компанией. В числе прочего, налоговиков не устроила «первичка», выставленная одним из контрагентов. На момент заключения договора этот партнер не был зарегистрирован в госреестре. Поэтому проверяющие решили, что акты и счета-фактуры недостоверны. А следовательно, налоговые вычеты и расходы необоснованны.
Компания подписала договор оказания услуг в мае 2005 года. В этот момент контрагент еще не имел свидетельства о государственной регистрации. Но уже в июне того же года сведения о нем были внесены в Госреестр. Поэтому в период, когда услуга фактически была оказана, исполнитель уже являлся действующим юридическим лицом. Акты об оказании услуг и счета-фактуры были выставлены уже после регистрации в ЕГРЮЛ. В этой ситуации бухгалтер компании решил, что имеет полное право принять документы к учету. И на их основании уменьшить прибыль, а также поставить НДС к вычету.  И судьи согласились с доводами компании.

04.03.2010 /Главбух/
Определение ВАС РФ от 31.12.2009 г. № ВАС-16942/09
Командировочные расходы не увеличивают стоимость основного средства
Судьи ВАС России поддержали компанию,  признавшую в расходах текущего периода сумму командировочных, выплаченных сотруднику, который в поездке покупал основные средства. Инспекторы решили, что командировочные расходы нужно включить в первоначальную стоимость основного средства и списывать через амортизацию, и доначислили налог на прибыль, пени и штрафы.
Однако судьи обратили внимание на то, что перечень расходов, увеличивающих стоимость основного средства, содержится в статье 257 Налогового кодекса РФ. Расходы на командировки там не упомянуты. При этом в подпункте 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ определен момент, когда можно списать эти затраты - в день утверждения авансового отчета. Следовательно, компания правильно учла расходы и штрафовать ее не за что (определение ВАС РФ от 31.12.2009 г. № ВАС-16942/09).

02.03.2010 /Бух 1С/
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2010 по делу № А27-5405/2009
Налогообложение затрат по охране имущества работника
В новом постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2010 по делу № А27-5405/2009 рассмотрены налоговые последствия оплаты организацией услуг по охране жилых помещений и земельных участков, принадлежащих ее руководителю.
Как отмечает суд, при расчете налога на прибыль такие затраты в порядке статьи 264 НК РФ учесть нельзя. Ведь в данном случае охраняемые объекты не отвечают признакам, установленным пунктом 1 статьи 256 НК РФ, так как не являются амортизируемыми объектами, не используются организацией для извлечения дохода. Сами услуги оказывались не компании-налогоплательщику, а руководителю.
Организация настаивала на том, что приобретение спорных услуг было направлено на обеспечение именно безопасности жизни и здоровья руководителя, а не защиту его собственности. Напомним, что возможность учесть в составе налоговых расходов (ст. 264 НК РФ) затраты на охрану сотрудников организации контролирующие ведомства не оспаривают (письмо Минфина России от 08.05.2007 № 03-03-06/1/269). Однако суд указанные доводы отклонил. Как разъяснено в постановлении, при оплате указанных услуг у руководителя возникает доход, облагаемый НДФЛ.

V. Проекты

02.03.2010 /Главбух/
Новые формы бухотчетности будут утверждены уже в марте
В ближайшие дни  будет отменен и заменен новым Приказ Минфина от 02.07.2003 № 67н, а с ним и новые уточненные образцы бухгалтерской отчетности, основанные на ПБУ 4. Об этом  на конференции, организованной журналом «Российский налоговый курьер», сообщила сегодня заместитель начальника отдела методологии бухучета и отчетности департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина России Татьяна Шнайдерман. Она напомнила, что образцы новых форм были размещены на сайте ведомства еще в прошлом году.
Сейчас в Минфине решают, когда новые форму должны вступить в силу: уже в этом году, или в 2011.

VI. Разное

09.03.2010 /Бух 1С/
Заполнение "платежки" по госпошлине за регистрацию лекарств
Росздравнадзором приведены образцы заполнения платежных поручений на уплату госпошлины за регистрацию лекарственных средств и за внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации лекарственных средств (письмо от 09.02.2010 № 04И-99/10).
Согласно нормам налогового законодательства за государственную регистрацию лекарственных средств взимается госпошлина в размере 4 000 руб., за внесение изменений, с выдачей регистрационного удостоверения - в размере 200 руб.
В поле платежного поручения «Назначение платежа» Росздравнадзор предписывает указывать конкретное лекарственное средство, за регистрацию которого или за внесение изменений в отношении которого уплачивается госпошлина.
В обоих приведенных в письме образцах в поле 106 платежного поручения (показатель основания платежа) указан ноль. Согласно пункту 5 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н, в случае проставления в поле 106 расчетного документа значения "0" налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

05.03.2010 /Главбух/
Выходное пособие по сокращению надо платить за рабочие дни
Выходные дни, приходящиеся на период трудоустройства уволенного работника, при исчислении выходного пособия по сокращению не учитываются и не оплачиваются. Как разъяснил «Главбуху» Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Федеральной службы по труду и занятости, рассчитывать пособие следует так: средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней.
Из статьи 139 ТК РФ следует: во всех случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, средний заработок определяется по единым правилам, которые предусмотрены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В пункте 9 этого документа говорится, что средний дневной заработок надо определять исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанное дни в расчётном периоде (12 месяцев) и количества фактически отработанных в этот период дней. Из этого следует, что средний дневной заработок в случае расчёта выходного пособия необходимо умножать на рабочие дни.

04.03.2010 /Главбух/
Спецоператоры начнут выдавать сертификаты ЭЦП для соцстраха уже в марте
Выдачу своим клиентам отдельных сертификатов ЭЦП для сдачи отчетности в ФСС спецоператоры  планируют начать  в середине марта.  Об этом «Главбуху» рассказал Константин Гранков, замдиректора московского филиала федеральной IT-компании «СКБ Контур». По его словам, из-за крайне сжатых сроков, отведенных ФСС на выдачу сертификатов, их в первую очередь получат   те страхователи, для которых сдача электронной отчетности в ФСС является обязанностью. При этом в  I квартале «отдельные» сертификаты не обременят клиентов дополнительными затратами.
А впоследствии специалисты должны разработать один универсальный сертификат. По нему можно будет отчитаться как в ФСС РФ, так и в налоговую инспекцию, ПФР и Росстат. Напомним, что сейчас такая возможность не предусмотрена.
Кроме того, рассматривается возможность разработки программы-«набивалки», в которой можно будет сформировать и проверить отчет. По словам Константина Гранкова, в горячий отчетный период портал ФСС, предназначенный для формирования расчетов, может не выдержать наплыва посетителей. А программа-«набивалка» поможет его разгрузить.

04.03.2010 /Главбух/
Как отчитаться по страховым взносам при реорганизации или ликвидации компании
В случае, если учредители намерены ликвидировать компанию,  еще до того, как в регистрирующий орган будет подано соответствующее заявление, в ПФР и ФСС РФ нужно отправить заключительные расчеты по страховым взносам. В них надо отразить взносы, начисленные с начала года. Например, как разъяснила «Главбуху» Катерина Черенкова, старший юрист АКГ «Развитие бизнес-систем», заявление о ликвидации решено подать 26 марта 2010 года. В таком случае расчеты в отделения фондов следует сдать, не дожидаясь окончания отчетного периода. То есть, как минимум, 25 марта 2010 года. В формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ нужно привести показатели за период с 1 января по 25 марта 2010 года.
При реорганизации предприятия его обязательства по страховым взносам переходят к правопреемникам. Поэтому, если компания не рассчиталась с бюджетом и не отчиталась перед фондами, правопреемнику придется уплатить недоимку и сдать отчетность. Независимо от того, знал ли он о долгах до того, как завершилась реорганизация.

01.03.2010 /Главбух/
Станет меньше отказов в вычетах из-за «подозрительных» подписей в счетах-фактурах
Российский союз промышленников и предпринимателей выступил с предложением рассматривать счет-фактуру только как подтверждающий документ, а не как правоустанавливающий. В частности, убрать из счета-фактуры подпись гендиректора. Это значит, что налоговики не смогут обвинять компании в неосмотрительности при выборе партнеров и отказывать в вычетах и возмещении НДС только на основании того, что счет-фактура подписан «неустановленными лицами».
В нынешних же условиях, отмечает РСПП, в штате компании впору заводить эксперта-графолога для проверки своих контрагентов – дабы не иметь проблем с инспекцией.

01.03.2010 /Главбух/
Страховые взносы, превысившие 50-процентый норматив, можно учесть в следующих кварталах
«Упрощенщики», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают исчисленную сумму налога (авансового платежа) на страховые взносы на обязательное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на выплаченные работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом, как разъяснил «Главбуху» Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «упрощенный» налог (авансовые платежи по нему) не может быть уменьшен более чем на 50 процентов. Об этом сказано в статье 346.21 Налогового кодекса РФ.
Так как налог рассчитывается нарастающим итогом, то сумма фактически уплаченных страховых взносов сверх норматива, например, за отчетный период (квартал) может быть учтена при расчете авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды (полугодие, девять месяцев) или календарный год.

01.03.2010 /Главбух/
Нельзя заключить бессрочный трудовой договор с временно пребывающим в России иностранцем
Принять на работу можно только того иностранного гражданина, у которого есть разрешение на работу, полученное в органах ФМС России. А миграционная служба выдает эти разрешения на определенный срок — не более года. Соответственно, как разъяснил «Главбуху» Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник РФ 2-го класса, трудовой договор можно заключить только на срок действия данного разрешения.
Из этого правила есть только одно исключение. Оно касается работников, имеющих белорусское гражданство. Чтобы устроиться на работу, им не нужно получать специальное разрешение: по действующему законодательству они имеют все те же трудовые права, что и российские сотрудники. Поэтому никаких ограничений для них не предусмотрено.

01.03.2010 /Главбух/
Организация, созданная в результате выделения, может применять «упрощенку»
Компания, созданная в результате реорганизации, имеет право применять упрощенную систему налогообложения, причем неважно, какой налоговый режим применяла реорганизованная компания.
Поскольку в результате выделения образуется новая организация, на нее распространяется такой же порядок перехода на «упрощенку», как для всех вновь созданных компаний. В частности, чтобы начать применять спецрежим, нужно в течение пяти дней после постановки на учет подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru  или по телефону (495) 775-61-31.
09.03.2010 г.



Теги:





 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение