Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Обзор законодательства за период с 27.03.2010 по 05.04.2010

Главная > Новости > Обзор законодательства за период с 27.03.2010 по 05.04.2010

05.04.2010

I. Нормативные документы


30.03.2010 / Главбух /
Пополнился список технологического оборудования, не облагающегося НДС при ввозе в Россию
Постановление Правительства РФ от 02.03.2010 № 110
Расширен перечень оборудования, ввоз которого не облагается НДС (постановление Правительства РФ от 02.03.2010 № 110). Напомним, что согласно п. 7 ст. 150 НК РФ при ввозе в РФ технологического оборудования или его комплектующих, аналоги которого не производятся в России, НДС уплачивать не надо. Перечень такого имущества утверждает Правительство РФ. В настоящий момент перечень пополнили некоторые виды прядильного оборудования (полный список опубликован в «Российской газете» 17.03.2010).

31.03.2010 /Бух 1С/
Компенсации работникам при вредных (опасных) условиях труда
Приказ Минздравсоцразвития России от 22.03.2010 № 173н; № 175н
Приказами Минздравсоцразвития России от 22.03.2010 № 173н и № 175н утверждены условия предоставления компенсаций и гарантий работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными, опасными или иными особыми условиями труда (например: при выполнении работ с личным риском для жизни).
Речь идет о:
- сокращенной продолжительности рабочего времени (согласно приказу № 173н);
- предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска (полный отпуск по нормативу, предусмотренному в приказе № 173н, предоставляется, если сотрудник проработал в рабочем году не менее 10 месяцев; во всех остальных случаях отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени);
- повышенной оплаты труда (размеры установлены в приказе № 173н).
Работодателям предоставлено право устанавливать в коллективных договорах или локальных актах повышенные размеры гарантий и компенсаций. О предстоящей отмене (изменении размеров) компенсаций работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца.
Новые документы распространяются и на организации, и на индивидуальных предпринимателей. Если до вступления в силу новых приказов на предприятии (у предпринимателя) действовали более льготные условия для работников, до проведения очередной аттестации рабочих мест изменять их в сторону уменьшения нельзя.

II. Официальные разъяснения

05.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
С субсидий, полученных от центра занятости населения, надо платить НДС
Письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-06/4/31
Средства, получаемые организациями в рамках программ содействия занятости населения, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-06/4/31).
 
05.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
НДС и услуги по фрахтованию морских судов
Письмо Минфина России  от 24.03.2010 № 03-07-08/76
Услуги, связанные с фрахтованием морских судов, оказываемые не зарегистрированной в России иностранной компанией, объектом налогообложения НДС не являются, поскольку местом их реализации территория РФ не признается (письмо Минфина России  от 24.03.2010 № 03-07-08/76).
 
05.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Вычет НДС у налогового агента
Письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-07-08/77
Российская организация – налоговый агент, уплатившая в бюджет НДС при приобретении у иностранной компании услуг, местом реализации которых является территория РФ, имеет право на вычет данных сумм налога, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-07-08/77).
 
05.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Вычет НДС по капстроительству при смене режима налогообложения
Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36
Если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36).

05.04.2010 /Бух 1С/
Аренда квартиры для командировок (налог на прибыль)
Письмо Минфина РФ от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178
Финансовым ведомством в письме от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178 прокомментирована ситуация: в населенных пунктах, в которые организация регулярно направляет своих работников в командировки, арендуются жилые помещения для размещения в них командированных сотрудников.
Организация, обратившаяся в Минфин России, являлась плательщиком налога на прибыль, и ее интересовал вопрос налогового учета арендных платежей исходя из того, что арендованные квартиры использовались для проживания сотрудников только по мере необходимости, а арендные платежи за пользование квартирой уплачивались арендодателю независимо от факта проживания в квартире работников.
Как сказано в новом документе, арендные платежи можно учесть только в части (за те дни, когда в помещении проживали работники). При этом у организации должны иметься в наличии документы, подтверждающие факт пребывания работников в арендованном помещении (командировочное удостоверение, проездные документы и др.). Расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда помещение не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.
Отметим, что позицию финансового ведомства по данному вопросу можно считать сформировавшейся. Аналогичный вывод Минфин России уже высказывал ранее, например, в письме от 25.01.2006 № 03-03-04/1/58.

05.04.2010 /Бух 1С/
Группировка сопоставимых обязательств по филиалам
Письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/2/56
В новом письме Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/2/56 дается ответ на вопрос: можно ли для целей определения сопоставимости долговых обязательств группировать их по территориальному признаку (в разрезе филиалов).
Для целей налогового учета процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ) долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, признаются обязательства, выданные в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичное обеспечение. Упомянутый способ является одним из установленных статьей 269 НК РФ альтернативных вариантов налогового учета.
Организация самостоятельно выбирает вариант учета расходов в виде процентов. Выбранный способ закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, которая, в свою очередь, должна быть единой для всех подразделений (филиалов) организации. Данные нормы позволяют сделать вывод, что при определении сопоставимых обязательств и среднего уровня процентов по обязательствам указанную выше группировку производить нельзя.

02.04.2010 /Бух 1С/
Налоговый учет процентов по долговым обязательствам
Письмо ФНС России от 09.03.2010 № ШС-22-3/17
Налоговая служба в письме от 09.03.2010 № ШС-22-3/17 приводит пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.
Как отмечается в документе, в соответствии с поправками, внесенными в пункт 8 статьи 272 НК РФ Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ, с 2010 года при нормировании размера процентов используется ставка ЦБ РФ, действующая на конец каждого месяца, то есть нормированию по соответствующей ставке ЦБ РФ подлежат суммы процентов, начисленных за месяц.
Так, при определении предельной величины процентов, например, за 1 квартал 2010 года, необходимо принимать ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие на конец, соответственно, января, февраля и марта.

01.04.2010 /Бух 1С/
Налоговый учет при оплате имущества в валюте
Письмо Минфина РФ от 24.02.2010 № 03-03-06/1/86
Минфин России обобщил правила определения стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте, для целей учета расходов при расчете налога на прибыль (письмо от 24.02.2010 № 03-03-06/1/86). Разъяснения касаются организаций, применяющих при учете доходов и расходов метод начисления.
В ситуации, за разрешением которой налогоплательщик обратился в финансовый орган, часть стоимости имущества была оплачена до его поставки (в рамках предоплаты), часть - после.
Как указывается в документе, стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на соответствующие даты. То есть:
- на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов) - в части, приходящейся на предварительную оплату;
- на дату перехода права собственности - в части последующей оплаты.
Минфин России подчеркивает, что Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2010, отменено правило переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. Отметим, что применять новый документ следует с известной степенью осторожности.

31.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Условия для вычета
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 № 16-15/128328
Отвечая на вопрос о правомерности вычета НДС, в случае если счета-фактуры от поставщика выписаны на одну дату, а реальная доставка товара до склада и получение счета-фактуры происходят на другую, столичные налоговики подчеркнули, что вычет по НДС предоставляется только в том налоговом периоде, когда соблюдены определенные условия, а именно:
- приобретенные работы (услуги) приняты к учету на основании первичных документов;
- приобретенные работы (услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС;
- от поставщиков получены счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями, установленными в ст. 169 НК РФ;
- в соответствующем налоговом периоде осуществляются налогооблагаемые НДС операции (письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 № 16-15/128328).
 
31.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Экспорт в многооборотной таре
Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-08/226
В случае реализации товаров на экспорт в многооборотной таре, подлежащей возврату поставщику, стоимость многооборотной тары не включается в налоговую базу по НДС, определяемую при реализации экспортируемых товаров (письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-08/226).
 
31.03.2010 / Главбух /
Где найти перечень банков, которые будут давать гарантии для возмещения НДС
Письмо ФНС России от 16.03.2010 г. № ШС-22-3/182@.
О том, что на сайте Минфина России появился перечень банков, уполномоченных выдавать гарантии компаниям, возмещающим НДС в заявительном порядке, в ФНС сообщили письмом от 16.03.2010 г. № ШС-22-3/182@. Напомним, с I квартала 2010 года стало возможным получать из бюджета деньги, не дожидаясь решения инспекции о возмещении НДС (основание — статья 176.1 Налогового кодекса РФ).

31.03.2010 / Главбух /
Чиновники Минфина перечислили документы, которые подтверждают обоснованность представительских расходов
Письмо Минфина РФ от 22.03.2010 г. № 03-03-06/4/26
Сотрудники Минфина России в письме от 22.03.2010 г. № 03-03-06/4/26 подтвердили, что расходы на организацию завтраков, обедов и ужинов для участников деловых переговоров, которые компания проводит в течение нескольких дней, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе представительских расходов.
Чтобы у проверяющих не возникло сомнений в обоснованности расходов (ст. 252 Налогового кодекса РФ), понадобятся такие подтверждающие документа:
— приказ руководителя организации об осуществлении представительских расходов;
— смета представительских расходов;
— первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (услуг) у сторонних компаний; — отчет о проведении переговоров с партнерами.
В письме чиновники уточнили, какие данные должен содержать отчет о проведении переговоров. А именно: цель мероприятия и его результаты, сумму представительских расходов, а также иные данные о переговорах (например, время и место проведения).

31.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
После перехода с ЕНВД на общий режим налогообложения НДС можно принять к вычету
Письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296
Минфин России обратил внимание на то, что положения п. 3 ст. 154 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС определяется как межценовая разница, в отношении товаров, приобретенных для реализации в режиме розничной торговли, по которой применялась система налогообложения в виде ЕНВД, но реализованных после перехода на общий режим налогообложения, не применяются. Ведь после смены налогового режима НДС по указанным товарам организация может принять к вычету (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296).

31.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Работы и услуги по товарам, ввозимым на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, и ставка НДС
Письмо Минфина России от 16.03.2010 № 03-07-08/69
При оказании российской организацией работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке ввозимых на территорию РФ товаров между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории России, применяется нулевая ставка НДС. При условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ и независимо от таможенных режимов, под которые помещены ввозимые товары (письмо Минфина России от 16.03.2010 № 03-07-08/69).

31.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вместо «он же» могут быть указаны наименование и адрес грузоотправителя
Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-09/13
Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, указание в строке 3 счета-фактуры полного или сокращенного наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтового адреса, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-09/13).
 
31.03.2010 /Бух 1С/
Налоговый учет расходов на обучение сотрудников
Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42
Порядок налогового учета расходов на обучение, профессиональную подготовку или переподготовку работников не зависит от количества часов обучения работника. Об этом сказано в письме Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42.
Объясняется это так. Критерии признания при расчете налога на прибыль расходов на обучение сотрудника установлены в пункте 3 статьи 264 НК РФ.
Каких-либо иных критериев, которым должны соответствовать расходы на обучение, профессиональную подготовку или переподготовку работников, в частности критериев, предусматривающих зависимость учета вышеуказанных расходов от количества часов обучения, профессиональной подготовки или переподготовки работников, главой 25 НК РФ не установлено.

31.03.2010 /Бух 1С/
Плательщик ЕНВД оказывает бытовые услуги своим работникам
Письмо Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/3/36В
В письме от 12.03.2010 № 03-11-06/3/36 финансовое ведомство комментирует следующую ситуацию: организация, находящаяся на ЕНВД по виду деятельности "пошив и ремонт одежды", часть своей продукции отпускает работникам по себестоимости для обеспечения им более комфортных условий труда.
Налогоплательщика, обратившегося в финансовый орган, интересовал вопрос, облагается ли данная операция НДС и налогом на прибыль, т. е. выходит ли она за рамки деятельности, подпадающей под вмененный спeцрежим.
Как разъясняется в рассматриваемом письме, в указанной ситуации платить налоги по общей системе налогообложения (т. е. начислять НДС и налог на прибыль) не нужно. Применение ЕНВД по бытовым услугам не зависит от формы расчетов с населением (наличной и безналичной) и источника оплаты за оказанные услуги. Оказание таких услуг работникам организации также подпадает под "вмененку".

31.03.2010 /Бух 1С/
Первоначальная стоимость ОС, созданных хозспособом
Письмо Минфина России от 15.03.2010 № 03-03-06/1/135
Расходы в виде страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФОМС), начисленных с заработной платы работников, участвующих в строительстве основного средства, увеличивают в налоговом учете первоначальную стоимость амортизируемого имущества, созданного организацией хозяйственным способом. Это подтверждает Минфин России в письме от 15.03.2010 № 03-03-06/1/135.
Финансовое ведомство обращает внимание, что при использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 НК РФ, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами (ст. 257 НК РФ). Однако указанный порядок применяется в отношении тех объектов, которые производятся налогоплательщиком на постоянной основе и входят в его номенклатуру продукции.
Первоначальная стоимость всех прочих основных средств, изготовленных налогоплательщиком самостоятельно и используемых им в собственных целях (произведенных хозяйственным способом), формируется в общеустановленном порядке путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением объекта и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации.

30.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Посреднические операции банков
Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-05/12
Посреднические услуги, оказываемые банками в рамках договоров комиссии по организации аккредитивных операций, в перечень операций, освобождаемых от НДС, не включены, поэтому подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-05/12).
 
30.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Счет-фактура и УСН
Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/66
Минфин России напомнил о том, что в случае выставления неплательщиками налога на добавленную стоимость (в т.ч. применяющими УСН) счета-фактуры с выделением суммы НДС, всю сумму налога следует уплатить в бюджет (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/66). 
 
30.03.2010 /Бух 1С/
Перевозка грузов за границей для целей ЕНВД
Письмо Минфина РФ от 19.03.2010 № 03-11-06/3/41
Организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги по перевозке грузов между пунктами отправления и назначения, находящимися за пределами РФ, могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД. Об этом сказано в письме финансового ведомства от 19.03.2010 № 03-11-06/3/41.
Как предусмотрено пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по своему месту нахождения.
Таким образом, местом осуществления предпринимательской деятельности для целей ЕНВД в данном случае признается муниципальный район, городской округ или города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в которых налогоплательщик поставлен на учет. При этом не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов.
Напомним, что если местом нахождения налогоплательщика является муниципальное образование, где в отношении предпринимательской деятельности по предоставлению автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не введена система налогообложения в виде ЕНВД, полученные налогоплательщиком доходы должны облагаться налогами по общей системе или по УСН.

29.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Субсидии на возмещение затрат по договорам на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, учитываются при налогообложении
Письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/1/157
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника их оплаты. В связи с этим средства, получаемые организациями в рамках программ содействия занятости населения, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/1/157).
 
29.03.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
О перечне банков
Письмо ФНС России от 16.03.2010 № ШС-22-3/182@
ФНС России проинформировала о том, что на официальном сайте Минфина России (www.minfin.ru) в разделе "Официальная информация" 10 марта 2010 года был размещен Перечень банков, которые вправе выдавать банковскую гарантию для возмещения налогоплательщиками НДС в заявительном порядке (письмо ФНС России от 16.03.2010 № ШС-22-3/182@).

29.03.2010 / Главбух /
Как учесть убытки прошлых лет при смене объекта налогообложения на «упрощенке»
Письмо Минфина России от 16.03.2010 г. № 03-11-06/2/35
Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.03.2010 г. № 03-11-06/2/35.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

31.03.2010 / Главбух /
ФНС утвердила новые бланки заявлений о постановке на учет
Приказ ФНС России от 15.02.2010 № ММ-7-6/54@
ФНС России утвердила новые бланки заявлений о постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц (приказ ФНС России от 15.02.2010 № ММ-7-6/54@).
Документы пригодятся компаниям, планирующим открыть или закрыть свои обособленные подразделения. Вставать на учет по месту нового филиала, а также сниматься с учета их обязывает статья 83 Налогового кодекса РФ. Отметим, что организации могут подать заявление через интернет (электронный формат нового бланка утвержден приказом № ММ-7-6/144@ от 26.03.2010).
Гражданам придется заполнить новый бланк, если им потребуется ИНН.

31.03.2010 /Бух 1С/
Приказ ФНС России от 26.03.2010 № ММ-7-6/144@
Электронные формы для постановки на учет в ИФНС
Налоговой службой утверждены электронные форматы документов, представляемых в налоговые органы при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц (приказ ФНС России от 26.03.2010 № ММ-7-6/144@).
Документ был выпущен в целях применения приказа ФНС России от 15.02.2010 № ММ-7-6/54@, которым в новой редакции изложены такие формы как:
- № 1-2-Учет «Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации»,
- № 1-4-Учет «Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации»,
- № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации».

IV. Постановления судебных органов

02.04.2010 /Бух 1С/
Матпомощь к отпуску (налог на прибыль)
Постановление ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу № А68-9957/08-7/14-269/13
Выпущено еще одно судебное постановление, подтверждающее, что суммы материальной помощи к отпуску можно учесть при расчете налога на прибыль на основании статьи 255 НК РФ (постановление ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу № А68-9957/08-7/14-269/13).
К указанному выводу арбитражный суд пришел, основываясь на том, что в рассмотренной им ситуации выплаченные работникам суммы материальной помощи были предусмотрены коллективным договором, носили регулярный характер, выплачивались без заявления работника, имели фиксированный размер - т. е. являлись начислениями стимулирующего характера.
Аналогичные выводы в отношении налогового учета матпомощи содержат постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2009 по делу № А56-21090/2008, Московского округа от 07.09.2009 по делу № КА-А40/8720-09, Центрального округа от 09.03.2004 № А09-7432/03-29 и др.

01.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/   
Вычет НДС по товарам, приобретенным для исполнения сделки, заключение которой было предусмотрено расторгнутым предварительным договором
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.03.2010 № А81-883/2009
Суд пришел к выводу о том, что расторжение предварительного договора, под который приобретались ТМЦ, не может являться основанием для отказа налогоплательщику в вычете НДС. Дальнейшая продажа указанных материалов по цене, которая ниже цены приобретения, также не имеет правового значения для вычета «входного» налога.
 
01.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
   
Оплата имущества за счет денег, полученных в качестве вклада в уставный капитал, не препятствует вычету НДС
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 № 12670/09
Использование налогоплательщиком в расчетах за здание денежных средств, поступивших в его уставный капитал в виде дополнительных вкладов, не препятствует применению налоговых вычетов по НДС. Ведь в силу п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от источника привлечения средств. Арбитры подчеркнули, что денежные средства, поступившие обществу в виде дополнительного вклада в уставный капитал, являются его собственными средствами, использованы для приобретения здания в целях совершения операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Следовательно, вычет применен правомерно (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 № 12670/09).
 
01.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет в более позднем периоде правомерен
Определение ВАС РФ от 16.03.2010 № ВАС-2824/10
ВАС России в очередной раз подчеркнул, что налоговое законодательство не содержит запрета на применение налогового вычета в более поздние периоды, и признал за налогоплательщиком право на вычет НДС, поскольку ранее спорный налог к вычету он не предъявлял (Определение ВАС РФ от 16.03.2010 № ВАС-2824/10).

01.04.2010 /Бух 1С/
Налоги при покупке здания для сноса
Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2010 № КА-А40/687-10
Здания и сооружения, приобретенные с целью их дальнейшего сноса, не являются объектом обложения налогом на имущество. Указанный вывод изложен в постановлении ФАС Московского округа от 17.02.2010 № КА-А40/687-10.
Объясняется это так. Данные объекты не отвечают условиям, указанным в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Поэтому они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Налогом на имущество облагаются движимые и недвижимые объекты, учтенные на счете 01 «Основные средства» и счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 1 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина России от 26.10.2009 № 03-05-06-01/68). Соответственно, данный налог в указанной ситуации не начисляется.
Напомним, что если снос зданий и сооружений осуществляется для строительства нового объекта, расходы по ликвидации имущества в первоначальной стоимости нового объекта не учитываются.

01.04.2010 /Бух 1С/
Услуги сауны медицинскими (для целей НДФЛ) не считаются
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.03.2010 по делу № А27-11373/2009
Оплата работникам предприятия услуг гидросаунотерапии увеличивает базу по НДФЛ с доходов этих работников в общеустановленном порядке. Об этом сказано в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.03.2010 по делу № А27-11373/2009.
Согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, освобождаются от НДФЛ при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий. Указанные доходы сотрудников освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями медуслуг, так и в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику.
К выводу, что услуги "гидросаунотерапии" не относятся к медицинским, суд пришел исходя из того, что услуги бассейна и сауны работникам организации оказывались не под контролем медсестер, работники занимались индивидуально без специальной составленной лечебной программы, при этом карта лечащегося на налогоплательщика не заполнялась. В такой ситуации работодатель должен был удержать НДФЛ с доходов сотрудников.

01.04.2010 /Бух 1С/
Оформление давальческих операций
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2010 по делу № А72-8312/2009
Утвержденной формы первичного документа для оформления операций по передаче материалов в переработку не существует. Это подчеркивает ФАС Поволжского округа в постановлении от 11.03.2010 по делу № А72-8312/2009.
При передаче материалов давальцу можно использовать накладные на отпуск материалов на сторону (по форме № М-15, утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а), акт произвольной формы или другой документ, который используют организации для оформления операций по внутреннему перемещению материалов.
Если документы оформляются по унифицированным формам (№ М-15), как нам кажется, для того, чтобы подчеркнуть их принадлежность к давальческим операциям, лучше сделать пометку о цели передачи материалов в самом бланке.
Рассматриваемое постановление содержит еще один интересный вывод. По материалам дела при проведении ремонтных работ налогоплательщиком использовались как новые материалы, так и демонтируемые с объекта.
Суд указал, что в такой ситуации демонтируемые материалы использовались подрядчиком на давальческих условиях, и это не противоречит законодательству. Законодательными актами не установлено ограничений на этот счет, и в качестве давальческих материалов могут быть использованы как вновь приобретенные, так и бывшие в употреблении (демонтированные). Суд признал необоснованными выводы налоговой инспекции о том, что демонтируемые с объекта заказчика материалы должны быть оприходованы у подрядчика.

01.04.2010 /Бух 1С/
Подпадает ли техосмотр автомобилей под ЕНВД?
Постановлении ФАС Центрального округа от 27.02.2010 по делу № А14-13564/2009/398/24
Проведение контрольно-диагностических работ в рамках государственного техосмотра автомобилей для целей налогообложения соответствует определению технического обслуживания автотранспортных средств, поименованному в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (т. е. подпадает под ЕНВД). Такой вывод изложен в постановлении ФАС Центрального округа от 27.02.2010 по делу № А14-13564/2009/398/24.
Отметим, что позиции контролирующих ведомств такая точка зрения не соответствует. В письмах Минфина России от 04.08.2009 № 03-11-06/3/201, от 07.07.2009 № 03-11-11/133, ФНС России от 17.11.2009 № ШС-17-3/204@ сказано, что услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре ЕНВД не облагаются.
Некоторые суды подход, изложенные финансовым органом и налоговой службой, поддерживают (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2008 № А66-2006/2008).

31.03.2010 /Бух 1С/
Ошибки в штатном расписании на выплату декретных не влияют
Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2010 по делу № А05-10378/2009
В постановлении от 18.03.2010 по делу № А05-10378/2009 ФАС Московского округа рассмотрел вопрос возмещения ФСС РФ средств, потраченных на цели соцстрахования (выплату декретного пособия).
Как указал суд, составление документов (табелей учета рабочего времени, расчетных ведомостей по начислению заработной платы, штатного расписания) с нарушением требований, предъявляемых к документам первичного бухгалтерского учета и унифицированных форм по учету труда и его оплаты, не является основанием для отказа в получении возмещения. Законодательство, регулирующее правоотношения по обязательному социальному страхованию, не содержит таких оснований для отказа как наличие ошибок в оформлении первичных бухгалтерских документов.
Тот факт, что после ухода в декретный отпуск сотрудница продолжала выполнять обязанности финансового директора без доплаты, как сказано в постановлении, не влияет на право возместить за счет ФСС РФ выплаченное декретное пособие.
Отметим, что неточности и погрешности в больничных листках – основных документах, необходимых для начисления пособий, – напротив, имеют существенное значение. О судебной практике по вопросу внесения исправлений в листки нетрудоспособности, оформленные с нарушениями.

V. Проекты

02.04.2010 / Главбух /
Премии инспекторов будут зависеть от налоговых сборов
Руководитель ФНС России Михаил Мокрецов написал письмо начальникам межрегиональных инспекций, в котором выразил озабоченность итогами выездных проверок по результатам девяти месяцев 2009 года. По информации газеты «Ведомости» глава налоговой службы призвал подчиненных активизировать проведение проверок. А материальным стимулом для этого станут премии, которые будут напрямую зависить от результатов работы инспекторов. А именно от таких показателей, как собираемость налогов и поступления в расчете на одного налоговика.

02.04.2010 / Главбух /
Два года за нарушение закона о трансфертном образовании штрафовать не будут
Минфин предлагает не штрафовать компании, использующие трансфертное ценообразование, в первые два года действия соответствующего закона. Об этом сообщил замминистра финансов Сергей Шаталов. Таким образом, в 2011 и 2012 годах закон будет действовать с «тестовом» режиме.
Напомним, на сегодняшний момент закона о трансфертном ценообразовании не существует. Есть только проект, который прошел процедуру первого чтения в Госдуме и готовится ко второму. Сейчас в него вносятся заключительные поправки. Предполагается, что законодатели смогут окончательно принять этот документ в июле этого года.

02.04.2010 / Главбух /
Налоговики собираются предупреждать должников в возможности уголовного преследования
В ближайшем времени бланк требования об уплате налога, которое инспекторы направляют должникам, изменится. В новой форме чиновники будут напоминать налогоплательщикам, что в случае неуплаты большого долга информация о них будет передана в органы внутренних дел. А затем милиционеры будут решать вопрос о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

01.04.2010 / Главбух /
Минфин разрабатывает специальное ПБУ для малых и средних компаний
Сотрудники финансового ведомства в настоящее время работают над несколькими новыми ПБУ. Об этом сообщил Игорь Сухарев, заместитель директора Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина России на круглом столе, проведенном 31 марта национальной организацией по стандартам финансового учета и отчетности.
В частности, Минфин России планирует утвердить отдельные ПБУ по составлению отчета о движении денежных средств, упрощенной системе ведения бухучета малыми и средними компаниями, а также ПБУ для добывающей отрасли. Появление новых стандартов также приведет к поправкам действующих положений – в частности, по учету основных средств, а также расходов по кредитам и займам.

VI. Разное

01.04.2010 / Главбух /
Что лучше: вернуть или зачесть переплату по новым взносам?
Один из вопросов, который возник у главных бухгалтеров по новым страховым взносам: «что делать с переплатой?».  Переплату по новым взносам нельзя зачесть в счет платежей в другой внебюджетный фонд. К примеру, не получится «перебросить» деньги из ПФР в ФСС, так как зачет возможен лишь в пределах одного фонда (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
В этом плане с ЕСН было проще, излишнее суммы можно было направить в счет будущих платежей и по этому, и по любому другому федеральному налогу.

31.03.2010 / Главбух /
Соцстрах выпустил памятку о том, как сдать электронную отчетность через сайт фонда
На сайте ФСС опубликована пошаговая инструкция как сдавать электронную отчетность через интернет-портал фонда (http://fz122.fss.ru).
Напомним, что с этого года, компании численностью свыше 100 человек должны отчитываться по страховым взносам через интернет. Причем сдать отчетность можно как через посредников - специальных операторов связи), так и напрямую ФСС.

31.03.2010 / Главбух /
Налоговики будут сообщать об изменениях «Личного кабинета налогоплательщика» через sms
В этом году ФНС планирует расширить возможности своего интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (сервис размещен на официальном сайте налогового ведомства)
В результате граждане смогут получать еще больше информации о начисленных  и фактически уплаченных налогах, пенях и штрафах.  Об этом сообщил заместитель руководителя ФНС России Николай Мельников.
Представитель службы рассказал о том, как получить доступ к кабинету и новым возможностям: «В декабре этого года налогоплательщикам будет предоставлена возможность написать заявление о подключении услуги «Личный кабинет» в налоговой инспекции по месту жительства. На основании заявления налогоплательщику будут выданы логин и пароль для авторизации в системе. Также в заявлении при желании налогоплательщик может указать адрес электронной почты и номер мобильного телефона для получения информации о том, что в "Личном кабинете" обновились данные».

31.03.2010 /Бух 1С/
НДФЛ при оплате проезда к месту обучения
Стоимость проездных билетов к месту обучения и обратно, оплаченная организацией лицам, не достигшим 18 лет, освобождается от НДФЛ вне зависимости от того, являются такие лица детьми сотрудников организации или нет.
В соответствии с пунктом 45 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты организацией стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. Дополнительных условий освобождения от НДФЛ в этой норме нет.

30.03.2010 / Главбух /
Задолженность можно признать безнадежной сразу после ликвидации контрагента.
Если у компании есть выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая ликвидацию контрагента, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной и списана в «налоговые» расходы. Об этом чиновники Минфина сообщили в письме от 02.03.2010 г. № 03-03-06/1/100.
При этом вопрос признавать расход в том периоде, когда внесена запись о ликвидации в ЕГРЮЛ или нет, компания вправе это решить самостоятельно.

30.03.2010 / Главбух /
Cтраховые взносы можно не платить с подарков сотрудникам
Отвечая на запрос журнала «Главбух», чиновники Минздравсоцразвития России разъяснили, нужно ли начислять страховые взносы с подарков работникам. Не нужно, причем и на денежные подарки тоже (письмо от 05.03.2010 г. № 473-19). Но только, если компания заключила с работником в письменной форме договор дарения. А сам подарок не предусмотрен внутренними документами компании. Например, трудовым или коллективным договором.
Еще в прошлом году ответ на вопрос, нужно ли на подобные поощрения начислять «зарплатные» платежи, зависел от того, учла их компания при расчете налога на прибыль или нет. Если нет, то не было и соцналога. А вот пришедшие в 2010 году на смену ЕСН страховые взносы с налогом на прибыль никак не связаны. Поэтому сейчас упомянутое правило не действует.

29.03.2010 / Главбух /
Кто заплатит НДС с продажи имущества, изъятого судебными приставами
Если судебные приставы реализуют имущество через специализированную организацию по решению суда, должнику не надо перечислять НДС в бюджет. Это сделает непосредственный продавец. А компания, лишенная имущества за налоговую недоимку по решению ИФНС, платит НДС сама.

29.03.2010 / Главбух /
Сдать электронную отчетность за обособленное подразделение может бухгалтер головной компании
Компания с численностью более 100 человек, имеющая обособленные подразделения, должна отчитываться в электронном виде, как по месту нахождения головного офиса, так и по месту учета каждого филиала. Однако совсем не обязательно покупать для каждого подразделения отдельный пакет для отправки электронной отчетности. Сдать декларации в ИФНС, где зарегистрированы филиалы, компания может централизованно. Бухгалтер головной компании, используя свой сертификат ЭЦП, может отправить со своего компьютера отчеты за все филиалы и отделения на сервер оператора связи. Единственное, что для этого нужно сделать, это указать в программе коды налоговых инспекций. Дальше декларации автоматически рассылаются по нужным ИФНС.
При этом ничто не мешает «самостоятельным» филиалам заключать отдельные договоры со спецоператорами. Если есть такая возможность.

29.03.2010 / Главбух /
«Упрощенный» налог придется пересчитать при «досрочной» продаже основного средства
Бухгалтеру нужно пересчитывать «упрощенный» налог при продаже основного средства в двух случаях. Во-первых, если продано ОС со сроком службы менее 15 лет включительно, в течение трех лет после приобретения. Во-вторых, если продажа основного средства со сроком службы более 15 лет случилась в течение 10 лет после покупки.
Базу по «упрощенному» налогу за прошлые периоды нужно будет пересчитать с учетом того, что по основному средству следовало начислять амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Для этого потребуется информация о сроке эксплуатации основного средства и норме амортизации. Взять эти данные можно из акта формы ОС-1. В результате пересчета расходов, образуется недоплата по «упрощенному» налогу за первый год эксплуатации проданного имущества. И переплата за все последующие.
Уточненные декларации в налоговую инспекцию нужно сдать только после того, как пересчитан и заплачен в бюджет налог, а также самостоятельно начислены и заплачены пени за первый год уплаты налога.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru  или по телефону (495) 775-61-31.
 
05.04.2010 г.



Теги:





 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение