Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Обзор законодательства за период с 26.04.2010 по 30.04.2010

Главная > Новости > Обзор законодательства за период с 26.04.2010 по 30.04.2010

30.04.2010

Нормативные документы

30.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Утверждены формы документов, применяемые при возмещении НДС в заявительном порядке
Приказ ФНС России от 23.03.2010 № ММ-7-3/136@
Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
ФНС России утвердила:
- форму Решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;
- форму Решения об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (Приказ ФНС России от 23.03.2010 № ММ-7-3/136@).

30.04.2010 /Бух 1С/
Ставки УСН в Кировской области
Закон от 10.03.2010 № 502-ЗО
В законодательство Кировской области о применении пониженных ставок при УСН внесены уточнения.
Поправки заключаются в следующем. При описании признаков, которым должен удовлетворять налогоплательщик для применения пониженных ставок 12 %, 11 %, 10 % и 9 %, дополнено, что данные признаки должны соблюдаться в текущем налоговом периоде.
Закон имеет обратную силу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Одним из упомянутых выше признаков является отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом. При этом наличие задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ по налоговому периоду 2009 года определяется по состоянию на 1 января 2010 года. Наличие задолженности по налоговым платежам по налоговому периоду 2010 года и последующим налоговым периодам определяется на даты установленных сроков уплаты налогов (сборов) и авансовых платежей.

30.04.2010 /Бух 1С/
Снижена ставка рефинансирования
Указание Банка России от 29.04.2010 № 2439-У
Департамент внешних и общественных связей Банка России объявил о снижении с 30 апреля 2010 года размера ставки рефинансирования до 8 % (Указание Банка России от 29.04.2010 № 2439-У).
Напомним, что показатель ставки рефинансирования имеет существенное значение при определении размера пеней за неуплату налогов, признании расходов в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль, определении суммы компенсации, выплачиваемой работникам за задержку зарплаты и т. д.

II. Официальные разъяснения

30.04.2010 /Бух 1С/
Госпошлина за переоформление лицензии
Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-05-05-03/15.
Размер государственной пошлины за переоформление лицензии не зависит от количества оснований ее переоформления. Об этом сказано в письме Минфина России от 16.04.2010 № 03-05-05-03/15.
В случае обращения организации с заявлением о переоформлении лицензии в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его местонахождения или указанного в лицензии места осуществления деятельности либо иных указываемых в лицензии данных, а также в связи с утратой лицензии, государственная пошлина должна уплачиваться как за совершение одного юридически значимого действия.
Согласно абзацу 12 пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины составляет 2 000 руб.

30.04.2010 /Бух 1С/
Переход на поквартальную уплату налога на прибыль
Письмо ФНС России от 13.04.2010 № 3-2-09/46
Налоговое законодательство не устанавливает для налогоплательщика обязанности по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении им порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (с помесячного на поквартальный). Об этом сказано в письме ФНС России от 13.04.2010 № 3-2-09/46.
Вместе с тем налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об изменении им порядка уплаты авансовых платежей. Например: если за I, II, III и IV кварталы 2009 года доходы от реализации у налогоплательщика не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, то с I квартала 2010 года он уплачивает только квартальные авансовые платежи. Для исключения вопросов о причине неуплаты в I квартале 2010 года ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев 2009 года, налогоплательщик может уведомить налоговую инспекцию о переходе на поквартальную уплату.
В письме также отмечается, что НК РФ не ограничивает возможность перехода на уплату только квартальных авансовых платежей началом налогового периода.

29.04.2010 /Главбух/
Для имущественного вычета нужен акт о приеме-передаче
Письмо Минфина от 19.04.10 № 03-04-05/9-211
Одним из  документов, подтверждающих право на имущественный вычет при покупки квартиры в строящемся доме, является акт о приеме-передаче квартиры. Минфин в письме от 19.04.10 № 03-04-05/9-211 разъяснил, что если акт приема-передачи квартиры был получен в 2006 году, то имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по НДФЛ за 2006 год или следующие годы.

29.04.2010 /Бух 1С/
ФНС России о ретро-скидках
Письмо ФНС России от 01.04.2010 № 3-0-06/63
Налоговой службой прокомментирован порядок применения НДС в случае реализации продукции по договорам купли-продажи (поставки), предусматривающим премии, скидки, бонусы (письмо ФНС России от 01.04.2010 № 3-0-06/63).
По данному вопросу ФНС России напоминает, что в постановлении Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/09 признано, что предоставленные скидки, неразрывно связанные с реализацией товара, правомерно уменьшают цену реализации товара. Бонусы (премии, вознаграждения) для целей расчета налогов предлагается рассматривать в качестве форм скидок.
Налоговая база по НДС подлежит определению с учетом скидок, а в случае предоставления этих скидок после даты отгрузки товаров (предоставлении ретро-скидок) - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена соответствующая отгрузка товаров.
При предоставлении ретро-скидок в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, и книгу продаж вносятся соответствующие изменения. Кроме того, продавцу товаров следует представить в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию по НДС.
Исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, и суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен, при одновременном соблюдении иных условий для вычета. У покупателя, который до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру принял сумму НДС к вычету, может возникнуть обязанность подать "уточненку".
Если во взаимоотношениях между продавцами товаров и их покупателями термины "премии", "бонусы", "вознаграждения" применяются при выплате продавцами покупателям денежных средств, не связанных с оказанием покупателем услуг (передачей имущественных прав) в пользу продавца, либо не связанных с изменением цены договора купли-продажи (поставки), то продавец определяет выручку от реализации товаров без учета таких премий и вознаграждений (бонусов). НДС они не облагаются

29.04.2010 /Бух 1С/
Перечень банков, необходимый для применения заявительного порядка возмещения НДС
Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 № 05-07-12/4
Финансовое ведомство письмом от 28.04.2010 № 05-07-12/4 разъясняет некоторые аспекты реализации права плательщиков НДС на применение заявительного порядка возмещения этого налога.
Одно из условий применения данного права заключается в следующем. Заявительный порядок распространяется на налогоплательщиков, предоставивших вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы НДС, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 176.1 НК РФ Департаментом финансовой политики Министерства финансов Российской Федерации ведется перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.

29.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Минфин разъяснил правила округления
Письмо Минфина России от 09.04.2010 № 07-02-06/40
Чиновники отметили, что при оформлении счетов-фактур дробные числа не округляются. А при заполнении налоговой декларации все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (письмо Минфина России от 09.04.2010 № 07-02-06/40).
 
29.04.2010 г. /Журнал «Зарплата»/
Если отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом
Письмо Минфина России от 13.04. № 03-03-06/1/255
В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль следует учитывать расход по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период: полностью в отчетном периоде начисления среднего заработка или путем распределения среднего заработка по отчетным периодам исходя из количества календарных дней отпуска, приходящегося на каждый отчетный период?
Разъяснения по этому вопросу дали специалисты Минфина России в письме от 13.04. № 03-03-06/1/255. Затраты на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда. Чиновники напомнили, что при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Налогоплательщиками, применяющими метод начисления, расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

29.04.2010 /Главбух/
Как платить УСН, если компания ведет два вида деятельности, для которых предусмотрены разные ставки
Письмо Минфина РФ от 29.03.2010 г. № 03-11-06/2/44
В письме от 29.03.2010 г. № 03-11-06/2/44 чиновники из Минфина России рассмотрели  ситуацию, когда в регионе, где находится компания, законодатели предусмотрели несколько ставок для «упрощенщиков», уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами. При этом предприятие ведет два вида деятельности. Для одного региональные власти предусмотрели пониженную налоговую ставку — 5 процентов. Для второго вида деятельности преференций не предусмотрено (ставка составляет 15 процентов). Региональное законодательство не содержит уточнений, как поступать в такой ситуации.
Чиновники Минфина России в этом случае сделали вывод, наиболее выгодный налогоплательщикам: «упрощенный» налог по обоим видам деятельности можно платить по пониженной ставке.

29.04.2010 /Главбух/
«Упрощенщики» не должны восстанавливать стоимость основных средств, сменив объект налогообложения
Письмо Минфина РФ от 31.03.2010 г. № 03-11-06/2/46
Сотрудники финансового ведомства в письме от 31.03.2010 г. № 03-11-06/2/46 разъяснили, что «упрощенщики», сменившие объект налогообложения, не должны пересчитывать сумму списанных расходов на покупку основных средств. Сам вопрос возник в связи с тем, что компании, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы»,  должны учитывать основные средства по особым правилам.
Так, если имущество приобретено во время применения «упрощенки», то всю сумму расходов можно признать при расчете налога в том году, когда объект был введен в эксплуатацию. Но если такое основное средство будет продано раньше, чем через три года после покупки (или через 10 лет по объектам, срок службы которых превышает 15 лет), бухгалтер должен восстановить часть списанных затрат. Этого требует пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
В такой ситуации расходы нужно пересчитать по правилам главы 25 НК РФ. То есть определить, какую бы сумму компания могла списать, начисляя амортизацию по правилам налогового учета. И ту часть затрат, которые превышают полученный результат, «упрощенщик» должен восстановить. Это приводит к доплате налога за прошлые годы, а также к пеням.

28.04.2010 /Главбух/
Чиновники рассказали, куда перечислять НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения
Минфина России в письме  от 29.03.2010 г. № 03−04−06/55
Суммы НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения нужно перечислять в налоговые органы по месту учета этого подразделения. Причем не важно, имеет филиал отдельный баланс или нет. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме  от 29.03.2010 г. № 03−04−06/55.

28.04.2010 /Главбух/
«Вмененщик» должен заплатить НДС, если передает вещь в бесплатное пользование.
Письмо Минфина от 08.04.2010 г. № 03-11-06/3/55
Чиновники Минфина в своем письме от 08.04.2010 г. № 03-11-06/3/55 рассмотрели ситуацию, когда основной бизнес компании подпадает под ЕНВД. Наряду с этим организация арендует здание, часть которого собирается передать в безвозмездное пользование другой компании. Надо ли будет ей платить в таком случае НДС? Да — заявили специалисты финансового ведомства.
Чиновники объяснили, что предоставить кому-то часть здания в безвозмездное пользование — это практически то же самое, что сдать площадь в аренду или, ближе к ситуации, в субаренду. То есть в любом случае речь идет об услугах, которые компания оказывает за рамками «вмененной» деятельности. Хоть и бесплатно. А раз деятельность выходит за рамки «вмененки», значит, придется начислять НДС (ст. 146 НК РФ).

28.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет НДС при оплате товаров и услуг денежными средствами, полученными из бюджета в качестве взноса в уставный капитал
Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-11/83
Деньги, полученные организацией из федерального бюджета в виде взноса в уставный капитал (за счет увеличения доли акций, принадлежащих государству), не следует рассматривать как средства федерального бюджета, из которых оплачивается НДС при приобретении товаров (работ, услуг). Поэтому суммы налога по приобретенным товарам и услугам, оплачиваемым за счет указанных средств, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-11/83).
 
28.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Работы и услуги автономного учреждения облагаются НДС
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-11/120
Автономное учреждение не является органом местного самоуправления. Поэтому выполняемые им работы и услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке независимо от источника оплаты (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-11/120).

28.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Налоговая база доверительного управляющего
Письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-07-11/110
Расходы на оплату труда работников, а также начисления на заработную плату, возмещаемые учредителем доверительного управления, у доверительного управляющего включаются в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-07-11/110).
 
28.04.2010 /Бух 1С/
Округление показателей в счете-фактуре
Письмо Минфина России от 09.04.2010 № 07-02-06/40
Дробные показатели в счетах-фактурах не округляются. Это подтверждается письмом Минфина России от 09.04.2010 № 07-02-06/40.
Объясняется это так. Порядок выставления счетов-фактур, установленный статьей 169 НК РФ, не предусматривает способы округления дробных чисел в счетах-фактурах.
Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ в НК РФ введено следующее положение: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проверках идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, ставку НДС и сумму налога, не могут являться основанием к отказу в вычете "входного" НДС. Однако округление показателей к такого рода ошибкам не относится, поскольку прямо затрагивает названные числовые показатели.

28.04.2010 /Бух 1С/
Налогообложение при реализации карт экспресс-оплаты
Письмо Минфина России от 30.03.2010 № 03-11-11/84
Минфин России в письме от 30.03.2010 № 03-11-11/84 прокомментировал вопрос применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации карточек экспресс-оплаты за услуги Интернета.
Как отмечается в документе, предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по реализации карт, приобретенных в собственность для дальнейшей продажи, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД.
Также относится к розничной торговле и, соответственно, облагается ЕНВД реализация карточек экспресс-оплаты, осуществляемая комиссионерами. При этом указанная деятельность должна осуществляться комиссионерами через объекты организации торговли, принадлежащие им или используемые ими в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т. п.).
В то же время деятельность, осуществляемая в рамках агентских договоров, заключенных агентами с операторами связи-принципалами, должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. Тот факт, что агентский договор может содержать сходные с договором комиссии элементы (агент может действовать от своего имени) в письме никак не комментируется.
Отметим, что позицию финансового ведомства по данному вопросу можно считать сформировавшейся. Аналогичный вывод Минфин России высказывал в письме от 12.02.2009 № 03-11-06/3/30.
В арбитражной практике имеются отдельные постановления, подтверждающие, что реализация карт экспресс-оплаты ни при каких обстоятельствах не подпадает под ЕНВД. По своей природе они являются не товаром (имуществом), а лишь средством предварительной оплаты услуг связи (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.02.2009 № А63-449/2005-С4-22). Однако единой судебную практику назвать нельзя.

28.04.2010 /Бух 1С/
Ответственность за непредставление формы 4-ФСС
Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328
При представлении страхователем расчета по форме 4-ФСС РФ с нарушением установленного законодательством срока он может быть привлечен к ответственности территориальными органами ФСС РФ в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. Об этом сказано в письме ФСС РФ от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328.
Свои выводы контролирующий орган основывает на следующих законодательных нормах. Статьей 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлена ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Аналогичная норма установлена статьей 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н форма 4-ФСС РФ содержит разделы для заполнения по двум видам страхования:
- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Т. е. непредставление одного бланка фактически относится к нескольким видам социального страхования.

28.04.2010 /Бух 1С/
Минфин о сопоставимости долговых обязательств
Письмо Минфина РФ  от 27.04.2010 № 03-03-05/92
Для целей налогового учета процентов по долговым обязательствам под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются обязательства, выданные в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения (абз. 2 п.1 ст. 269 НК РФ). Минфин России разъясняет некоторые аспекты применения данного правила (письмо от 27.04.2010 № 03-03-05/92).
Как подчеркивает финансовое ведомство, положения процитированной нормы статьи 269 НК РФ касаются заемщика, однако при анализе сопоставимости обязательств налоговым законодательством предписано анализировать выданные обязательства.
Учитывая вышеизложенное, при определении среднего уровня процентов налогоплательщик должен провести анализ на предмет сопоставимости долговых обязательств, выданных как данным налогоплательщиком, так и иными налогоплательщиками (при наличии такой информации). При этом анализируемые обязательства должны являться долговыми обязательствами перед российскими организациями.
Напомним, что организациям предоставлено право определить в своей учетной политике альтернативный метод налогового учета процентов: исходя из ставки рефинансирования (по займам в рублях). Это следует из пункта 1 статьи 269 НК РФ.

27.04.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 16.04.2010 г. № 03-03-06/4/42
Компании, занимающиеся благотворительностью, налоговые льготы не получат
Для компаний, занимающихся благотворительностью, налоговые льготы не планируются. Такое разъяснение дали специалисты Минфина России в письме от 16.04.2010 г. № 03-03-06/4/42. Также  чиновники напомнили, что деньги, потраченные на пожертвования, учесть в расходах нельзя в соответствии с п. 34 ст. 270 НК РФ.
По мнению Минфина России, благотворители и так имеют экономическую выгоду: жертвуя деньги, они создают себе благоприятный имидж, который положительно сказывается на финансовых результатах компании. Поэтому налоговые поблажки таким компаниям не положены.

27.04.2010 /Главбух/
Письмо Минфина России от 29.03.2010 г. № 03-05-05-04/08
Как считать срок эксплуатации автомобиля при расчете транспортного налога
Чиновники Минфина России в письме от 29.03.2010 г. № 03-05-05-04/08 разъяснили, как определять количество лет эксплуатации автомобиля для того, чтобы правильно рассчитать транспортный налог.  Напомним, что общий порядок расчета суммы налога к уплате таков. Ставку умножают на лошадиные силы двигателя и на коэффициент, показывающий, сколько месяцев в календарном году автомобиль принадлежал компании. Например, если машина поставлена на учет в сентябре прошедшего года, то при расчете налога за 2009 год берут коэффициент 4/12. Если автомобиль весь год был в собственности компании, то коэффициент равен единице.
Однако в некоторых регионах ставки налога дифференцированы в зависимости от того, как долго машина находится в эксплуатации. Соответственно, для того чтобы правильно выбрать ставку, нужно определить «возраст» машины. Так вот, его начинают отсчитывать с 1 января года, следующего за годом выпуска. Допустим, автомобиль был выпущен в 2006 году. Тогда, рассчитывая налог за 2009 год, нужно было брать ставку налога с учетом того, что автомобилю три года. А при расчете авансовых платежей в текущем году следует использовать ставку для четырехлетнего автомобиля.

27.04.2010 /Главбух/
Чтобы списать доплату пособия до среднего заработка, ее нужно предусмотреть в трудовом договоре
Письмо Минфина России от 01.04.2010 г. № 03-03-06/1/212.
Если компания доплачивает сотруднику пособие по временной нетрудоспособности до уровня среднего заработка на  основании специального условия, прописанного в трудовом или коллективном договоре,  сумму доплаты можно учесть при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришли чиновники  Минфина России в письме от 01.04.2010 г. № 03-03-06/1/212.
Так как с 2010 года из перечня расходов на оплату труда исключена доплата больничных до среднего заработка, уменьшать налогооблагаемую прибыль можно по другому основанию — п. 25 ст. 255 НК РФ. То есть, как другие виды расходов, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

27.04.2010 /Бух 1С/
Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС: разъяснения Минздравсоцразвития
Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19
Компенсационные выплаты в виде полевого довольствия сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Это подтверждено письмом Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19.
В документе приводятся и другие важные выводы по вопросу начисления взносов в ПФР, ФОМС и ФСС РФ. В частности, Минздравсоцразвития России подчеркивает, что освобождены от указанных платежей в бюджет и суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, которые уплачиваются организацией за физических лиц, не являющихся работниками организации. Объясняется это тем, что данные выплаты производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не являются объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

27.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Минфин России разъяснил некоторые вопросы, связанные с заявительным порядком возмещения НДС
Письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-07-08/95
Чиновники, в частности, отметили, что:
- зачет суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в счет недоимки и задолженности по пеням и штрафам, по которым судебными органами принята обеспечительная мера в виде приостановления исполнения соответствующих актов налоговых органов, не производится;
- проценты, подлежащие уплате в бюджет в связи с признанием части суммы налога не подлежащей возмещению, исчисляются как произведение суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщиком, двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ, деленной на количество дней в году (365 или 366), и количества дней пользования бюджетными средствами (письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-07-08/95).
 
27.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
О расчете суммы налогов, дающей право на ускоренное возмещение НДС
Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-08/84
Минфин России пояснил, что совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, рассчитанная для целей применения заявительного порядка возмещения НДС исходя из сумм, фактически уплаченных налогоплательщиком за три календарных года, а также сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных других налогов, зачтенных в счет исполнения обязанности по уплате вышеназванных налогов:
- не подлежит уменьшению на сумму НДС, возвращенную налогоплательщику в данном трехлетнем периоде в порядке, установленном ст. 176 НК РФ;
- уменьшается на суммы излишне уплаченных или взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, возвращенных в порядке ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
В этом же письме чиновники разъяснили особенности применения заявительного порядка возмещения НДС в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-08/84).
 
27.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Налоговая база по НДС при передаче имущественных прав
Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-07-11/121
Особенности определения налоговой базы при уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, ст. 155 НК РФ не установлены. Поэтому налоговая база по передаваемым имущественным правам определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ, согласно которому выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав (письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-07-11/121).
 
26.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Если в счете на ресторанное обслуживание сумма НДС выделена отдельной строкой, а счет-фактура отсутствует, вычет невозможен
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757
Сумма НДС по представительским расходам принимается к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли, на основании счета-фактуры с выделенной суммой НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).
 
26.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
О применении НДС при получении управляющими организациями денежных средств на проведение капитального ремонта многоквартирных домов
 Письмо Минфина России от 05.11.2009 № 03-07-11/283
Поскольку денежные средства, получаемые управляющими организациями на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, в полном объеме перечисляются подрядным организациям, то эти денежные средства с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых управляющей организацией, не связаны и в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 05.11.2009 № 03-07-11/283).
 
26.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Разъяснен порядок налогообложения НДС вознаграждений платежного агента банка
Письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-05/15
Вознаграждение, получаемое банковским платежным агентом от кредитной организации в рамках исполнения договора, предусматривающего прием платежей физических лиц, облагается НДС. Вознаграждение агента, получаемое от физлиц за услуги по приему платежей, освобождается от обложения НДС, как банковская операция организации, имеющей право совершать ее без лицензии ЦБ РФ. Если такое вознаграждение не является оплатой услуг по приему платежей, то полученные агентом суммы подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-05/15).

III. Формы учета и отчетности, первичные документы
IV. Постановления судебных органов

30.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
О распределении «входного» НДС при реализации продукции на внутреннем рынке и на экспорт
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 № А26-5170/2008
При исчислении коэффициента распределения НДС, налогоплательщик должен соблюдать методику, отраженную в его учетной политике, и учитывать только те показатели, которые относятся как к производству экспортной продукции, так и ко всей продукции в целом. Из состава сопоставимых затрат должны быть исключены затраты, которые не относятся к оказанию услуг производственного характера.

30.04.2010 /Российский налоговый портал/
Нулевая декларация сдана с опозданием: штраф ноль рублей
Определение ВАС РФ от 12 апреля 2010 г. № ВАС-3578/10
Организация опоздала со сроком сдачи декларации. Налог по такой декларации быль в размере ноль рублей. Каков размер штрафа в таком случае?
Высший арбитражный суд отказал в передаче в Президиум жалобы налоговой инспекции, на том основании, что штрафная санкция, с учетом правовых позиций Конституционного Суда о принципах справедливости, должна назначаться соразмерно налоговому правонарушению. Штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.

30.04.2010 /Бух 1С/
Проценты за несвоевременный возврат НДС
Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2010 № КА-А40/2975-10.
Если налоговая инспекция нарушит сроки возврата НДС, то за каждый день просрочки она обязана начислить налогоплательщику проценты (п. 10 ст. 176 НК РФ). Проценты рассчитываются исходя из количества дней просрочки (начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки). Некоторые аспекты применения данного правила разъясняются в постановлении ФАС Московского округа от 12.04.2010 № КА-А40/2975-10.

30.04.2010 /Бух 1С/
Исправление больничных листков
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2010 по делу № А45-24452/2009
Действующее законодательство не устанавливает предельный период для дооформления и внесения исправлений в листки нетрудоспособности. Это подтверждается в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2010 по делу № А45-24452/2009.
По материалам дела исправленные больничные листки организация представила ФСС РФ после обнаружения нарушений, но до вынесения решения об отказе в выделении средств на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию.
Отметим, что ФАС Западно-Сибирского округа уже неоднократно принимал судебные решения по вопросу исправления больничных листков в пользу страхователей.

30.04.2010 /Бух 1С/
Если по договору агентирования не оформлен отчет агента…
Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2010 № КА-А40/3369-10.
Отсутствие отчета агента при наличии иных документов, подтверждающих осуществленные затраты, не может являться основанием для отказа в признании расходов по агентскому договору документально подтвержденными для целей расчета налога на прибыль. Об этом сказано в постановлении ФАС Московского округа от 15.04.2010 № КА-А40/3369-10.
Отметим, что такой подход с большой вероятностью вызовет возражения проверяющих. Согласно положениям статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
А статья 1008 ГК РФ обязывает агента представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

29.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Вывод о необоснованности налоговой выгоды можно сделать только по совокупности обстоятельств
Определение ВАС РФ от 12.03.2010 № ВАС-18162/09
Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем, и отражению в них сведений, установленных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Соответственно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов, оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в указанных счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать об указании продавцом недостоверных либо противоречивых сведений. Инспекцией в ходе проверки не было установлено ни одного из обстоятельств, позволяющих усомниться в добросовестности налогоплательщика. Следовательно, вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, указанными в учредительных документах контрагентов в качестве руководителей таких обществ, не может сам по себе, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания налоговой выгоды в качестве необоснованной (Определение ВАС РФ от 12.03.2010 № ВАС-18162/09).
 
29.04.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Инспекция обязана извещать налогоплательщика не только о привлечении к ответственности
Определение ВАС РФ от 04.03.2010 № ВАС-162/10
Арбитры ВАС РФ пришли к выводу, что процедурные гарантии прав налогоплательщика в виде его обязательного уведомления распространяются не только на ситуации, связанные с привлечением лица к налоговой ответственности, но и на случаи возникновения у налогового органа вопросов о правильности исчисления и уплаты налога, не связанных с привлечением к налоговой ответственности. Вместе с тем суд отметил, что по данному вопросу имеется и противоположная позиция: не извещение налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки является безусловным основанием для отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом или судом только в случае, если эта процедура связана с привлечением (отказом в привлечении) налогоплательщика к ответственности. В целях формирования единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права  дело передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 04.03.2010 № ВАС-162/10).

29.04.2010 /Бух 1С/
Передача арендодателю неотделимых улучшений (НДС)
Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2010 № КА-А40/3558-10
Передача арендодателю результатов выполненных работ (услуг) при реконструкции арендованного имущества - проведении неотделимых улучшений здания - является объектом налогообложения по НДС. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Московского округа от 19.04.2010 № КА-А40/3558-10.
Указанное судебное решение не является единственным. Аналогичный подход прослеживается в постановлениях ФАС Уральского округа от 02.08.2005 № Ф09-2444/05-С7, Московского округа от 19.02.2007 № КА-А40/450-07.
Тот же вывод высказывается в письмах Минфина России. При этом обязанность по начислению НДС финансовым ведомством не ставится в зависимость от того, возмещает ли арендодатель арендатору стоимость неотделимых улучшений или нет (письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-07-09/19).

29.04.2010 /Бух 1С/
Приобретение огнетушителей бюджетным учреждением
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.03.2010 по делу № А69-1472/2009
Затраты на приобретение огнетушителей "бюджетникам" следует относить на подстатью 310 "Увеличение стоимости основных средств". Об этом сказано в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.03.2010 по делу № А69-1472/2009.
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. В суде учреждение пыталось доказать, что приобретенные огнетушители к объектам основных средств не относятся, поскольку являются неперезаряжаемыми (т. е. предназначены для однократного использования в течение 1 года).
Суд же с таким подходом не согласился, указав, что действия организации по отнесению расходов на приобретение огнетушителей на статью бюджетной классификации 340 нарушают порядок применения бюджетной классификации, принцип адресности и целевого использования средств бюджета, являются нецелевым использованием бюджетных средств.
Несмотря на то, что в постановлении прокомментирован порядок применения прежней Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н, выводы суда актуальны и в нынешних условиях.

29.04.2010 /Бух 1С/
Если выручка сдается инкассаторам без передачи в общую кассу фирмы…
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.03.2010 по делу № А33-18849/2009
В условиях, когда торговые точки территориально удалены от основной кассы организации, денежные средства из операционных касс фактически в общую кассу не передаются, а сразу сдаются инкассаторам. Вопрос оформления данной операции прокомментирован в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.03.2010 по делу № А33-18849/2009.
Согласно положениям учетной политики предприятия, получающего доход в том числе от реализации моторного топлива по АЗС, розничная выручка в бухгалтерском учете отражалась на счете 62 в разрезе АЗС. Выручка, полученная по АЗС, сдавалась инкассаторам в конце дня и оформлялась проводкой Дебет 51 Кредит 62. В кассовой книге общества полученная по АЗС выручка не учитывалась, приходно-кассовые ордера не составлялись.
Такой порядок был признан судом не соответствующим законодательству. Организацию оштрафовали по статье 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

29.04.2010 /Российский налоговый портал/
Налоговики снова пытаются «прижать» возвратный лизинг
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2010 г. по делу № А45-14627/2009.
Возвратный лизинг всегда подвергается нападкам со стороны налоговиков. Компании отказали в вычете по НДС. Неразумность подобных сделок беспокоит проверяющих.
Однако суд отметил, что Общество документально подтвердило затраты, связанные с лизинговыми платежами, и правомерно включило уплаченный лизингодателю НДС - в состав налоговых вычетов. Кроме того, возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.

29.04.2010 /Учет. Налоги. Право/
Временные ГТД подтверждают ставку 0%
Применение ставки 0% по НДС связано с представлением определенного набора документов. Особенно стоит выделить ГТД. А вот какие это должны быть ГТД, в кодексе не сказано.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 марта 2010 г. по делу N А32-7360/2009
В споре речь зашла о том, что налогоплательщик представил временные таможенные декларации. Инспекция возразила, ведь завершающим и обязательным этапом оформления вывоза товаров с таможенной территории является составление полной грузовой таможенной декларации, поскольку временная декларация не подтверждает количество вывезенного товара.
Суд установил, что постоянные ГТД были собраны на квартал позже, чем временные. Суд признал возможность применения ставки 0% при наличии временных ГТД. Ведь в НК отсутствует указание на представление определенного вида таможенной декларации. Аналогичная вывод содержится в постановлении Президиума ВАС от 04.03.2008 N 16581/07. Таким образом, налоговая инспекция не доказала недобросовестность общества при применении налогового вычета.

27.04.2010 /Бух 1С/
Неправильное внесение исправлений в счет-фактуру
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.2010 по делу № А15-1680/2009
Отсутствие даты внесения исправлений на счетах-фактурах само по себе не может служить основанием для отказа в вычете НДС. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.2010 по делу № А15-1680/2009.
В рассмотренной судом ситуации представленные в качестве доказательства применения вычета НДС исправленные счета-фактуры соответствовали требованиям статьи 169 НК РФ. Это обстоятельство судом было признано достаточным для того, чтобы принять сторону налогоплательщика.
Вместе с тем стоит иметь в виду, что такой подход неминуемо вызовет возражения проверяющих. Порядок внесения изменений в счета-фактуры установлен пунктом 29 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, и согласно данной норме исправления в счете-фактуре должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

22.04.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Отсутствие реквизитов свидетельства о государственной регистрации предпринимателя в счете-фактуре ещё не повод отказать в вычете
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.03.2010 № А32-15315/2009
Суд пришел к выводу, что отсутствие реквизитов свидетельства о государственной регистрации (номера и даты) на счетах-фактурах, при их наличии на печатях индивидуальных предпринимателей, проставленных на счетах-фактурах, не свидетельствует о нарушении законодательства, поскольку все иные основания для применения вычетов налогоплательщик выполнил.

V. Проекты

29.04.2010 /АКДИ Экономика и жизнь/
Взносы в СРО можно будет относить к расходам
На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект «О внесении изменения в статью 346.16 части второй НК РФ».
Документ направлен на устранение сложившейся в правоприменительной практике необоснованной дискриминации организаций, применяющих УСН, в части невозможности отнесения на расходы, учитываемые в целях налогообложения, вступительных, членских и целевых взносов, уплачиваемых в саморегулируемые организации.
В настоящее время, согласно сложившейся правоприменительной практике, организации, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», не вправе уменьшать налоговую базу на сумму взносов, поскольку такие расходы прямо не упомянуты в перечне, установленном статьёй 346.16 части второй НК РФ. При этом организации, применяющие общий режим налогообложения, имеют возможность включать указанные взносы в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения.
В целях устранения необоснованного ограничения предлагается внести в НК РФ изменение, согласно которому налогоплательщики, применяющие УСН, также как и налогоплательщики, находящиеся на общем режиме налогообложения, будут вправе уменьшать полученные доходы на суммы взносов в СРО.

29.04.2010 г. /Учет. Налоги. Право/
Неясностей с подтверждением основного вида деятельности не будет
Чиновники Минздравсоцразвития решили уточнить отдельные моменты в порядке подтверждения страхователями основного вида деятельности в органах фонда соцстраха (проект приказа размещен на официальном сайте министерства).
Из действующего приказа от 31.01.06 № 55 было не совсем ясно, когда последний день для подачи сведений в ФСС: 15-е апреля или, может, 14-е. Благодаря изменению формулировки на «до 15 апреля включительно» такого вопроса не будет.
Кроме того, чиновники подробно расписали, как принимается решение о том, что подразделение компании может применять свой тариф страховых взносов на травматизм, отличный от тарифа головной компании. А также уточнили, в каких случаях ФСС может позволить подразделению платить «травматичные» взносы по своим личным тарифам.

29.04.2010 /Учет. Налоги. Право/
С 1 мая в Москве новый МРОТ - 10 100 рублей
С 1 мая 2010 года в Москве минимальный размер заработной платы будет увеличен до 10 100 рублей.
Напомним, что решение увеличить МРОТ с 1 мая было принято еще в декабре 2009 года. Сейчас МРОТ в столице составляет 9500 рублей.

27.04.2010 /Главбух/
Среднему бизнесу разрешат сдавать баланс раз в год и в упрощенном виде
По заказу Минфина Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности подготовила предложение освободить малые и средние предприятия от квартальной отчетности и сократить для них число амортизационных групп до трех.
Микропредприятиям, малым и средним, если закон пройдет, дадут возможность составлять баланс только по итогам года. Для малых и микропредприятий уже разработаны сильно упрощенные формы № 1 и № 2, при составлении которых можно использовать минимум счетов бухучета. Также сотрудники НСФО предлагают установить всего три амортизационные группы, в которые будут входить здания, транспорт и остальное имущество. Упрощенные формы отчетности, могут начать применяться уже в 2011 году.

27.04.2010 /Главбух/
Чиновники Минфина собираются ввести новые льготы по налогу на имущество
Сотрудники Минфина планируют предусмотреть в законодательстве новую льготу по налогу на имущество. Компании смогут не платить налог со стоимости энергосберегающего оборудования в течение первых трех лет после его покупки. В настоящее время чиновники решают, какие именно основные средства считать энергосберегающими. Как только появится определенность с понятием такого оборудования, законопроект будет внесен в Госдуму.

26.04.2010 /Главбух/
Чиновники хотят штрафовать компании, чьи иностранные сотрудники остаются без жилья
Правительство одобрило поправки в закон о положении иностранцев. Если у приезжего не окажется жилья или он не сможет получить медпомощь, его работодатель будут оштрафован. Сумма штрафа для компаний составит от 400 000 до 500 000 руб. По мнению Федеральной миграционной службы, принятые поправки позволят контролировать деятельность фирм-однодневок, которые приглашают иностранцев и исчезают, оставляя мигрантов в стране без денег, жилья и медицинской помощи.

26.04.2010 /Главбух/
Законодатели одобрили отмену обязательного аудита для малых компаний
На прошлой неделе, в пятницу, депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект об отмене обязательного аудита для  малого и среднего бизнеса. Напомним, что планируется увеличить максимальное значение объемов выручки, не подлежащей обязательному аудиту до 400 млн. руб (сейчас 50 млн.), а также максимальное значение суммы активов бухгалтерского баланса, до достижения которых не требуется проведение аудита до 160 млн. руб (сейчас с 20 млн.).

26.04.2010 /Главбух/
Работодателям станет выгоднее кормить своих сотрудников
Средства, затраченные работодателем на горячее питание сотрудника, могут быть освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Соответствующие предложения обсуждалась недавно на «круглом столе» с участием Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) и Минздравсоцразвития.
Новая идея о налоговых льготах появилась после того, как Дмитрий Медведев поручил правительству до июня разработать механизмы, которые будут стимулировать работодателей обеспечивать своих сотрудников горячим питанием. Если к назначенному сроку правительство не успеет подготовить свои предложения по этому вопросу, то это сделают депутаты.

VI. Разное

29.04.2010 /РБК daily/
Изменения в законе о банкротстве создают проблемы с его применением
Действующее законодательство о банкротстве бьет все рекорды по числу изменений, зачастую не соответствующих друг другу. Пытаясь заполнить пробелы, законодатель создает все больше неразберихи, которая существенно усложняет жизнь не только кредиторам и должникам, но и всем остальным участникам процедуры банкротства. Юристы согласны с наличием проблем, но считают, что менять нужно не сам закон, а практику его применения.

29.04.2010 /БухОнлайн.ру/
Минфин вновь предложил суммировать площади торговых помещений в одном здании для целей применения ЕНВД
Если компания или предприниматель арендуют несколько торговых залов, которые расположены в одном здании и имеют общую площадь более 150 кв. метров, применять «вмененку» нельзя. Минфин России продолжает настаивать на справедливости этой позиции (письмо от 15.01.10 № 03-11-11/101), несмотря на то, что суды не разделяют данный подход.
На этот раз с запросом в Минфин обратился предприниматель, который арендовал два торговых зала (площадью 120 кв. м и 121,5 кв. м) в одном здании. На каждое помещение был заключен отдельный договор аренды, в каждом зале был установлен свой кассовый аппарат и, к тому же, различались типы товаров, которые продавались в разных залах. Но эти обстоятельства не повлияли на вывод чиновников.
В комментируемом письме специалисты Минфина указали следующее. На уплату ЕНВД переводятся плательщики, которые занимаются розничной торговлей через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По мнению авторов письма это означает, что при аренде нескольких торговых залов в одном здании, относящихся к одному объекту торговли (магазину или павильону), учитывается общая площадь арендуемых залов. Если она превышает 150 кв. метров, то торговля через данный объект торговли не может облагаться ЕНВД. Как видим, в рассмотренном случае Минфин решил, что несколько частей здания образуют один объект организации торговли.
Заметим, что ранее Минфин неоднократно разъяснял данный вопрос, и довольно часто менял позицию. Так, в письме от 17.04.09 № 03-11-09/142 делается вывод, что торговля осуществляется через разные объекты, если помещения конструктивно обособлены, по каждому из них ведется раздельный учет доходов и применяются разные ККТ. А согласно другому разъяснению, количество объектов торговли в здании определяется на основании инвентаризационных документов (письмо Минфина России от 14.02.08 № 03-11-04/3/71).
Суды же в подобных ситуациях всегда стараются учитывать признаки помещений, в которых происходит торговля: четкие границы торговых залов, самостоятельные входы, собственный кассовый аппарат, близость помещений друг к другу. Если таких признаков нет, то каждый торговый зал не может быть самостоятельным объектом торговли, а значит, для целей применения ЕНВД площади всех залов надо суммировать. Такие выводы содержатся, например, в определениях ВАС РФ от 02.11.09 № ВАС-7430/09, от 26.06.09 № ВАС-5682/09, постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 09.04.07 № А13-2847/2006-11, ФАС Поволжского округа от 14.04.09 № А12-11976/2008.

29.04.2010 /Российский налоговый портал/
Когда налог можно возвратить после трехлетнего срока
Если налогоплательщик своевременно обратился с заявлением о возврате налога и имеется вступившее в силу решение суда, которым подтверждено право на возврат, то налоговая инспекция обязан возвратить налог вне зависимости от истечения трехлетнего срока возврата, установленного законом. Связано это с тем, что судебное решение, которым признано незаконным решение об отказе в возврате (возмещении) налога является общеобязательным, а следовательно – должно быть исполнено налоговиками путем осуществления соответствующего возврата.
С таких подходом во вторник согласился Президиум ВАС, рассмотрев дело № 636/10 компании «Спорт-Модерн».
Налогоплательщик подал декларацию по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета, обратился с заявлением о возврате подлежащей возмещению суммы налога. Налоговики вынесли решение о частичном отказе в возмещении НДС, но по жалобе налогоплательщика арбитражным судом решение инспекции в части отказа в возмещении налога было признано незаконным.
Однако и после решения суда инспекция не возвращала налог. Налогоплательщик был вынужден снова обратиться в суд, на этот раз, прямо заявив требование о его возврате. Но теперь суд встал на стороны налоговиков, сославшись на разъяснения Пленума ВАС от 18.12.2007 № 65, согласно которым имущественные требования по поводу возврата налога могут быть заявлены лишь в течение трех лет.
Президиум ВАС не согласился с таким подходом, поддержав доводы коллегий судей ВАС, передавших дело на рассмотрение Президиума. Суды нижестоящих инстанций сделали выводы, расходящиеся с буквальным текстом постановления Пленума ВАС. В рассматриваемом случае налогоплательщик свой имущественный интерес (возмещение НДС из бюджета) защитил посредством предъявления в суд требований о признании незаконным отказного решения инспекции, которое суд удовлетворил.
В Постановлении же Пленума речь шла о ситуации, когда на момент предъявления имущественных требований права налогоплательщика оставались незащищенными судом.

28.04.2010 /Бух 1С/
Процедура внеплановой выездной проверки
Нормы Закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» претерпели изменения (Федеральный закон от 26.04.2010 № 66-ФЗ).
Теперь в данном документе сказано, что внеплановая выездная проверка может осуществляться органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля после согласования с органом прокуратуры по месту осуществления деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Раньше указанное правило действовало только в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства.

27.04.2010 /Бух 1С/
ВАС РФ о «перерегистрации» уставов ООО
Неприведение устава ООО в соответствие с изменениями в законодательстве не может являться основанием для признания недействительными сделок общества, для отказа кредитных организаций в открытии такому обществу банковских счетов или проведении операций по ним, отказа нотариусов в нотариальном удостоверении сделок и др. Об этом сказано в Информационном письме Президиума ВАС России от 30.03.2010 № 135.
В данном документе приведены и другие важные выводы:
- независимо от приведения устава общества в соответствие с новым законодательством его участники вправе отчуждать свои доли в уставном капитале общества, передавать их в залог и т. д.;
- поскольку сделка, направленная на отчуждение доли ООО, и договор залога доли подлежат нотариальному удостоверению, то и полномочия представителей на совершение таких сделок, основанные на доверенностях, выданных до 01.07.2009 в простой письменной форме, с 01.07.2009 прекратились;
- в силу пункта 1 статьи 31.1 Закона об обществах с ограниченной ответственностью в редакции Закона № 312-ФЗ ООО ведет список участников общества. При этом организации, созданные до 01.07.2009, обязаны вести список участников общества только с этой даты.
Также суд указал, что утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 формы документов, применяемых при регистрации юридических лиц и изменений их в правовом статусе, не отвечают требованиям действующего законодательства.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru  или по телефону (495) 775-61-31.
 
30.04.2010 г.



Теги:





 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение