Обзор законодательства за период с 14.05.2010 по 21.05.2010

21.05.2010

I. Нормативные документы

19.05.2010 /Бух 1С/
Изменения в Нормах бесплатной выдачи молока
Приказ Минздравсоцразвития России от 19.04.2010 № 245н
В Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н, внесены изменения.
Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены. Комментируемым документом введено правило: если время работы во вредных условиях труда меньше установленной продолжительности рабочей смены, молоко выдается при выполнении работ в указанных условиях в течение не менее чем половины рабочей смены.
Основанием для принятия работодателем решения о прекращении бесплатной выдачи работникам молока или других равноценных пищевых продуктов являются:
- наличие результатов аттестации рабочих мест, которые подтверждают отсутствие вредных производственных факторов;
- согласие профсоюза или иного представительного органа работников (при их наличии у работодателя) на прекращение бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов в связи с отсутствием на рабочих местах вредных производственных факторов.
Заключение государственной экспертизы условий труда для принятия указанного выше решения требоваться не будет.

II. Официальные разъяснения

21.05.2010 /Главбух/
При продаже имущества можно получить вычет на сумму расходов на его приобретение
Письмо Минфина РФ от 04.05.2010 № 03-04-05/9-247
Минфин пояснил, что гражданин при продаже имущества может получить вычет на сумму расходов на его приобретение. При этом не важно, когда именно эти расходы были произведены. Главное, чтобы они были подтверждены документально.

20.05.2010 /Главбух/
Определяя стоимость возвратных отходов можно ориентироваться на рыночные цены
Письмо Минфина РФ от 26.04.2010 г. № 03-03-06/4/49
Специалисты Минфина России рассмотрели в своем следующий вопрос: по какой стоимости правильно отразить возвратные отходы (остатки сырья и материалов, потребительские свойства которых частично сохранились) в налоговом учете, если руководство компании планирует все-таки реализовать их на сторону.
Чиновники напомнили, что вообще в таком случае надо руководствоваться пп. 2 п. 6 ст. 254 Налогового кодекса РФ. То есть оприходовать материалы на склад по той цене, по которой их собираются продавать. Если же к этому моменту стоимость реализации еще неизвестна, Минфин разрешил ориентироваться на рыночные цены.

20.05.2010 /Главбух/
Чиновники разъяснили, какое количество сотрудников необходимо учесть при расчете ЕНВД
Письмо Минфина РФ от  20.04.2010 г. № 03-11-11/109
В своем Минфин разъяснил, какое количество сотрудников необходимо учесть при расчете ЕНВД, если компания или предприниматель совмещают «вмененку» с «упрощенкой».
Численность сотрудников, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности, придется полностью учесть при расчете ЕНВД. Поэтому «вмененщику» по возможности надо распределить работников между двумя видами деятельности и четко прописывать во внутренних документах, кто работает на «упрощенку», а кто — на «вмененку». Понятно, что распределить сотрудников между разными спецрежимами не всегда возможно.

20.05.2010 /Главбух/
В ФНС рассказали о распределении прибыли между филиалами
Письмо ФНС России от 14.04.2010 г. № 3-2-10/11
Чиновники ФНС России в своем рассмотрели следующую ситуацию. У компании есть обособленные подразделения. Некоторые основные средства числятся на балансе одних подразделений, несмотря на то, что используются в других. К какому подразделению отнести «кочующие» объекты? Инспекторы убеждены: к тому, где имущество фактически находится.
Из письма следует, что если какое-то подразделение передало все основные средства, но не списало со своего баланса, показатель «удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества» будет равен нулю.

19.05.2010 /Главбух/
Отпускные нужно распределять пропорционально дням отдыха
Письмо Минфина России от 22.04.2010 г. № 03-03-06/1/288
Отпуск сотрудника может начаться в одном отчетном периоде, а закончится в другом. Например, начаться в июне, а закончиться в июле. В этом случае начисленные работнику отпускные нужно распределять пропорционально дням отдыха. Часть из них войдет в расходы первого полугодия, а остаток — девяти месяцев.
А вот со страховыми взносами, которые рассчитаны с отпускных, нужно поступать по-другому. По мнению Минфина РФ, взносы распределять не надо. Они включаются в прочие расходы в полной сумме на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

19.05.2010 /Главбух/
В книге продаж и книге покупок валютный счет-фактуру регистрируют в рублях
Письмо Минфина России от 23.04.2010 г. № 03-07-09/25
Сотрудники финансового ведомства разъяснили, какие налоговые регистры по НДС можно не заполнять в рублях, если счет-фактура выставлен в иностранной валюте.
Предположим, счет-фактура выписан в долларах США, евро или другой валюте иностранного государства. Тогда в журнале учета выставленных счетов-фактур продавец вправе отразить второй экземпляр в этой же валюте. Покупатель, получивший оригинал счета-фактуры, также может зарегистрировать его в журнале учета полученных счетов-фактур в иностранной валюте (п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства России от 2 декабря 2000 г. № 914).
А вот книга покупок и книга продаж оформляются только в рублях, так как на основании этих регистров нужно заполнять декларацию по НДС (пп. 7 и 16 Правил).

19.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Предоставление автотранспорта госучреждениям
Письмо Минфина России от 06.05.2010 № 03-07-11/164
Услуги по предоставлению государственным учреждениям специального автотранспорта и транспорта общего назначения подлежат налогообложению НДС независимо от источника финансирования (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

19.05.2010 /Бух 1С/
Налоговые последствия передачи векселя дочерней компании
Письмо Минфина России от 05.05.2010 № 03-03-06/1/313
Вексель, полученный безвозмездно дочерней организацией от материнской компании, владеющей более чем 50 % уставного капитала дочерней организации, не признается доходом дочерней организации при расчете налога на прибыль.

19.05.2010 /Бух 1С/
Перевод электронного авиабилета
Письмо ФНС России от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@
Электронный авиабилет в целях определения величины налоговой базы по налогу на прибыль, как правило, дополнительного перевода не требует.
Исключения составляют случаи, когда в электронном авиабилете такие слова как «имя пассажира», «дата», «маршрут» и другие (все они перечислены в письме ФНС России) фактически обозначены не на английском, а на другом иностранном языке. В таком случае данные билета для целей налогового учета нужно перевести на русский.
Перевод информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа),  не требуется (письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/170).

19.05.2010 /Бух 1С/
Учет затрат на реконструкцию (модернизацию) ОС, приобретенных до перехода на УСН
Письмо Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/62
Согласно пп. 1 п.3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, произведенные в периоде применения УСН, принимаются для целей налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Минфин пояснил, что в обозначенной ситуации расходы на модернизацию (реконструкцию) учитываются в целях налогообложения равномерно, по мере оплаты, в течение того налогового периода, когда работы закончены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию. Для подтверждения факта завершения реконструкции (модернизации) следует составить акт по форме № ОС-3.

19.05.2010 /Бух 1С/
Налоговый учет доплат к больничным пособиям, начисленным в пользу работников
Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/306
Налогоплательщика, обратившегося в Минфин России интересовал вопрос, можно ли учесть при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда:
- разницу между суммой оклада и суммой пособия за период временной нетрудоспособности, подтвержденный больничным листом;
- сумму оклада за период временной нетрудоспособности, не подтвержденный больничным листом.
Из комментируемого письма следует, что в обоих случаях начисления работнику можно учесть в расходах. Установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. На основании п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются любые виды затрат, произведенных в пользу работника при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

18.05.2010 /Главбух/
Поставщики могут списать затраты на мерчендайзинг
Письмо Минфина России от 27.04.2010 г. № 03-03-06/1/294
Минфин России пояснил, как поставщики товаров могут списать затраты на мерчендайзинг – стоимость услуг по продвижению товаров, которые оказывают розничные сети.
Раньше ритейлеры упоминали подобные услуги в договоре поставки товара, а продавцы предоставляли сетям бонусы. С 1 февраля 2010 года оптовики и розничные торговцы должны заключать отдельный договор об оказании услуг.
Затраты, списанные в рамках договора поставки, инспекторы посчитают необоснованными.

18.05.2010 /Бух 1С/
Как проверить добросовестность контрагента?
Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-187
Налоговое законодательство не предусматривает обязанности организации проводить почерковедческую экспертизу документов контрагентов с целью выяснения их добросовестности.
Исходя из общих требований к документам, в том числе используемым в гражданско-правовых и налоговых отношениях, любой документ должен содержать достоверную информацию, позволяющую идентифицировать подписавшее его лицо. В соответствии с ГК РФ при заключении договоров могут использоваться почтовая, телеграфная, электронная или иная связь, позволяющая достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

18.05.2010 /Бух 1С/
При начислении выплат работнику за 2009 г. корректировка налоговой базы по ЕСН не требуется
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-07/1-18
Выплаты, доначисленные организацией в 2010 году в пользу физического лица за прошедший налоговый период 2009 года, подлежат включению в 2010 году в базу для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды текущего расчетного периода.
Указанный вывод финансовый орган делает при комментировании следующих ситуаций:
- пересчет начисленной сотруднику зарплаты за месяцы 2009 года в связи с поступлением от него листка нетрудоспособности (выплата причитающейся работнику суммы произведена в 2010 году);
- пересчет начисленной сотруднику в 2009 году зарплаты по другим причинам.

18.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
О необоснованной выгоде
Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-02-08/25
Минфин России разъяснил, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут, в частности, являться отсутствие регистрации в едином государственном реестре юридических лиц контрагента, регистрация контрагента по адресу массовой регистрации, ликвидация юридического лица в принудительном порядке, непредставление в налоговый орган контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности, либо представление отчетности с нулевыми показателями. Однако факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.
 
18.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Об учете в расходах НДС, уплаченного на территории иностранного государства
Письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/302
Уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства НДС при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации также не учитывается.

17.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
О налогообложении НДС операций займа ценными бумагами
Письмо Минфина России от 06.05.2010 № 03-07-11/167
По мнению Минфина, операции займа ценными бумагами, включая проценты по ним, дата начала займа по которым наступила до 1 января 2010 г., а дата окончания займа наступает после 1 января 2010 г., подлежат налогообложению НДС в порядке, действовавшем до 1 января 2010 г. Поэтому проценты по таким операциям займа ценными бумагами, получаемые заимодавцем, облагаются НДС.

17.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Порядок исчисления НДС индивидуальным предпринимателем, утратившим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика данного налога
Письмо Минфина России от 06.05.2010 № 03-07-14/32
Минфин РФ разъяснил, что начиная с месяца, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на освобождение от НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ, осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом налогообложение должно производиться по ставке 18%.
 
17.05.2010 /Бух 1С/
Укладка тротуарной плитки подпадает под ЕНВД
Письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-11-11/130
Деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона подпадает под ЕНВД. В данном случае при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Услуги по изготовлению и установке сейфов, услуги по изготовлению натяжных потолков, а также услуги по установке теплиц ОКУН не предусмотрены. Поэтому они не могут быть отнесены к бытовым услугам, и, соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг, на уплату ЕНВД переводиться не должна.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы
IV. Постановления судебных органов

20.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/ 
О правомерности вычета НДС по ОС в более позднем периоде
Определение ВАС РФ от 29.04.2010 № ВАС-2217/10
По мнению ВАС РФ, Налоговый кодекс связывает возникновение права на вычет сумм НДС при приобретении основных средств с моментом принятия их на учет. Однако из этого не следует, что право на налоговый вычет ограничено лишь периодом, в котором налогоплательщику предъявлен счет-фактура. Следовательно, само по себе то обстоятельство, что общество заявило налоговый вычет в налоговой декларации последующего налогового периода, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду.

20.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/    
Для признания налоговой выгоды необоснованной одних только выводов недостаточно
Определение ВАС РФ от 30.04.2010 № ВАС-5579/10
Вывод ИФНС о недостоверности счетов-фактур, не может сам по себе, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания полученной обществом налоговой выгоды необоснованной. Доказательств, позволяющих усомниться в добросовестности налогоплательщика, инспекцией не представлено, сам факт приобретения товаров, несения расходов на их приобретение и уплаты НДС не оспаривается.

19.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/  
НДС с вознаграждения доверительного управляющего подлежит вычету
Определение ВАС РФ от 30.04.2010 № ВАС-2809/10
Вознаграждение доверительного управляющего – это оплата его услуги, являющейся самостоятельным объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, поэтому налог, уплаченный в составе стоимости этой услуги, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке. То обстоятельство, что в рамках договора доверительного управления имуществом не происходит передачи права собственности на переданное в доверительное управление имущество, не препятствует признанию объектом налогообложения НДС реализации услуг по доверительному управлению имуществом, поскольку предметом названного договора являются сами услуги доверительного управляющего.

18.05.2010 /Бух 1С/
Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ
Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2010 № КА-А40/4125-10
В данном судебном акте подчеркивается, что согласно ст. 13 НК РФ и налог на прибыль, и НДФЛ являются федеральными налогами, т. е. налогами, зачисляемыми в бюджет одного уровня. Никаких препятствий для зачета в кодексе не установлено.
Отметим, что такой подход с высокой степенью вероятности вызовет возражения проверяющих (письмо Минфина России от 20.11.2009 № 03-02-07/1-515).

18.05.2010 /Главбух/
Отсутствие контрагента по юридическому адресу не лишает права на вычет по НДС
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2010 г. по делу № А45-18103/2009
Факт отсутствия контрагента общества по свому юридическому адресу в момент проверки не доказывает намерение налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Даже если общество предоставило в ИФНС данные о своем контрагенте с указанием юридического адреса, по которому партнер на момент проверки отсутствует, оно все равно имеет право на вычет по НДС. По мнению ФАС неверно указанный юридический адрес не является безусловным доказательством того, что обществу было известно о нарушениях налогового законодательства контрагентом.

V. Проекты
VI. Разное

19.05.2010 /Главбух/
Чиновники рассказали о крайних сроках для сдачи отчетов в ПФР и ФСС
По мнению сотрудников Минздравсоцразвития, отчитаться по пенсионным и медицинским взносам нужно не позднее последнего дня следующего за отчетным периодом месяца, а по платежам в ФСС — не позже 14-го числа (письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 г. № 422-19).
Последним днем подачи расчета в ПФР за полугодие 2010 года будет 2 августа (поскольку 31 июля и 1 августа — это выходные), за 9 месяцев — 1 ноября (31 октября выходной), а за весь 2010 год — 31 января 2011 года.
В свою очередь, крайним сроком, когда можно представить расчет в ФСС за полугодие 2010 года, по мнению Минздравсоцразвития, является 14 июля, за 9 месяцев — 14 октября, а за год — 14 января 2011 года включительно.

17.05.2010 /Главбух/
Московские налоговики исключат из плана проверок однодневки
УФНС по г. Москве в своем внутреннем письме призвало инспекции пересмотреть свои планы выездных проверок на 2010 год. Управление требует исключить из списков кандидатов на ревизию все однодневки. Для проверок нужно отобрать тех налогоплательщиков, с которых действительно можно взыскать доначисленные суммы. По мнению столичного УФНС, инспекторы должны выявить по цепочке однодневок реальные компании, которые используют схемы, и сосредоточить на них свое внимание.
При этом инспекции заинтересованы «раскапывать» даже схемы, ведущие в другие ИФНС. Столичное управление ФНС пообещало за каждого найденного уклониста, состоящего на учете в другой инспекции, начислять дополнительные «аналитические баллы».

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
 
21.05.2010 г.