Аудит и консалтинг, 

бухгалтерский учет.
О компании
Услуги
Новости
Консультации
Разработки
Контакты
Новая страница



Работая с нами через интернет, вы получаете скидку 10%!
Подпишитесь на рассылку анонсов новостей АС-АУДИТ по почте или читайте нас в блогах.


Аудит и консалтинг, бухгалтерский учет.

English version




 
 
 
Новости компании Новости законодательства Подписка Архив

  Обзор законодательства за период с 13.08.2010 по 20.08.2010

Главная > Новости > Обзор законодательства за период с 13.08.2010 по 20.08.2010

20.08.2010

I. Нормативные документы

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Прожиточный минимум в Москве составил 8 424 рубля
Постановление Мэра Москвы № 682-ПП от 10.08.2010 г.
Величина прожиточного минимума в городе Москве за II квартал 2010 г. в расчете на душу населения составляет 8 424 руб., для трудоспособного населения - 9 582 руб., для пенсионеров - 5 677 руб., для детей - 7 162 руб.

17.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
В Московской области утвержден закон о развитии предпринимательства
В Московской области утвержден Закон № 95/2010-ОЗ от 16.07.2010 г. «О развитии предпринимательской деятельности в Московской области».
Закон регулирует отношения, возникающие между органами государственной власти Московской области, органами местного самоуправления муниципальных образований Московской области, юридическими лицами и ИП в сфере развития предпринимательской деятельности.
Закон определяет цель и задачи развития предпринимательской деятельности в Московской области, закрепляет полномочия региональных органов власти в сфере развития предпринимательской деятельности, а также утверждает цели, формы и направления поддержки субъектов предпринимательской деятельности.

II. Официальные разъяснения

20.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Возмещение НДС, если декларация представлена с опозданием
Письмо ФНС России № ШС-37-3/1269@ от 07.05.2010 г.
Если камеральной проверкой не выявлено нарушений налогового законодательства, в течение семи дней по ее окончании налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС. Сделать это налоговики должны и в том случае, если декларация была представлена с нарушением срока.

20.08.2010 /Бух 1С/
Тот факт, что основное средство, по которому нужно восстановить амортизационную премию, полностью самортизировано, на обязанность по восстановлению не влияет
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/490 от 27.07.2010 г.
Если основное средство, к которому ранее применялась амортизационная премия, реализовано до истечения пятилетнего срока с даты его ввода в эксплуатацию и на момент реализации данное основное средство полностью самортизировано, обязанность по восстановлению амортизационной премии сохраняется.
Налогоплательщик, обратившийся в финансовый орган, высказал также следующее предположение: если остаточная стоимость на момент реализации основных средств меньше амортизационной премии, то амортизационная премия восстанавливается только в пределах остаточной стоимости. Минфин России с таким подходом не согласился, указав, что амортизационная премия в любом случае восстанавливается в полной сумме.

20.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Уточнен порядок расчета налога с доходов от экономии на процентах
Письмо Минфина РФ № 03-04-06/6-173 от 09.08.2010 г.
Даны разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентными заемными средствами, выданных сотрудникам.
Ведомство отмечает, что в случае если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа).
При этом фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

20.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Минфин уточнил порядок учета имущества, оплаченного авансом в валюте
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/2/136 от 30.07.2010 г.
Отмечено, что стоимость имущества (работ, услуг), оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса, - в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности - в части последующей оплаты.
При этом положения пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ в части, устанавливающей, что полученные (выданные) авансы не переоцениваются для целей налогообложения прибыли организаций, регулируют отношения, связанные с переоценкой сумм предварительной оплаты при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

20.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Доплаты до суммы месячного оклада при оплате отпускных уменьшают налог на прибыль
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/535 от 09.08.2010 г.
По мнению Минфина, налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до суммы месячного оклада при оплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, меньше суммы месячного оклада, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, т.е. как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.
При этом отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами

20.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Единовременный лицензионный платеж распределяется равномерно в течение срока договора
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/534 от 09.08.2010 г.
Приводятся особенности учета в целях налогообложения прибыли единовременно полученных доходов от передачи на 15 лет неисключительных прав на использование программы для ЭВМ.
Учитывая то, что неисключительное право на использование программы ЭВМ передается на 15 лет, единовременно выплачиваемое вознаграждение по лицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам и подлежит распределению и равномерному включению в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в течение всего срока действия указанного договора.

20.08.2010 /Главбух/
Надбавка к зарплате за разъездной характер работы облагается страховыми взносами
Письмо Минздравсоцразвития в письме № 1343-19 от 26.05.2010 г.
Даны ответы на вопросы, связанные с начислением страховых взносов на отдельные выплаты работникам. Так специалисты указали, что статьей 168.1 Трудового кодекса РФ установлены выплаты сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Именно такие суммы не облагаются страховыми взносами.
А вот надбавка к зарплате за разъездной характер работы не является компенсацией. Поэтому она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Перечень командировочных расходов, которые не облагается страховыми взносами, установлен статьей 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Он является исчерпывающим, и суммы иных, не поименованных затрат, облагаются взносами в общеустановленном порядке как выплаты в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.
Если же работник документально не подтвердил произведенные в командировке расходы по найму жилья, то они освобождаются от обложения, но только в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Еще один ответ связан с выплатами увольняемым работникам. По мнению чиновников, не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, которые прямо установлены статьями 84, 178, 296, 318 ТК РФ. Следовательно, компенсация, выплачиваемая сотруднику при увольнении по соглашению сторон, даже если она указана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, подлежит обложению страховыми взносами.

19.08.2010 /Главбух/
Как восстановить трудовые книжки, утерянные при пожаре
Письмо Минздравсоцразвития № 12-3/10/2-6752 от 06.08.2010 г.
Разъяснено, что делать компаниям, которые из-за пожаров утратили трудовые книжки работников. Один из способов восстановить информацию – опросить свидетелей, работавших раньше вместе с сотрудниками.

19.08.2010 /Главбух/
НДС, уплаченный при приобретении в РФ у иностранной фирмы услуг, принимается к вычету
Письмо Минфина РФ № 03-07-08/220 от 03.08.2010 г.
Российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, имеет право на вычет данных сумм налога, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются организацией в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль.

19.08.2010 /Главбух/
Как учесть основные средства при распределении прибыли между головным отделением и филиалами
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/513 от 03.08.2010 г.
Для того чтобы определить долю налоговой базы (прибыли), приходящейся на обособленное подразделение, необходимо знать удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения. При этом не имеет значения, на чьем именно балансе отражены основные средства – на балансе обособленного подразделения или же на балансе головного отделения организации. Для распределения налога на прибыль между головным отделением организации и ее обособленным подразделением основные средства учитываются по месту их фактического использования, вне зависимости от наличия у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета.
Для того чтобы подтвердить, что основные средства фактически используются по местонахождению обособленного подразделения, необходимо наличие надлежащим образом оформленных передаточных документов.

19.08.2010 /Главбух/
По вопросам печати БСО нужно обращаться Минпромторг
Письмо Минфина № 03-01-15/6-170 от 03.08.2010 г.
Компании, самостоятельно изготавливающие бланки строгой отчетности при помощи автоматизированных систем, по всем вопросам, связанным с их печатью, могут обращаться в Минпромторг России.
Минфин не следит за тем, как компании печатают БСО.

19.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Услуги по транспортировке, оказываемые иностранной транспортной компанией
Письмо Минфина России № 03-07-08/218 от 30.07.2010 г.
Рассмотрен вопрос налогообложения НДС услуг по транспортировке, оказываемых иностранной транспортной компанией - принципалом российским клиентам по договорам, заключенным от имени и по поручению иностранного принципала российской организацией – агентом. Минфин России пояснил, что местом реализации таких услуг территория России не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения по НДС не являются.

19.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
НДС при приобретении государственного или муниципального имущества субъектами малого и среднего предпринимательства
Письмо Минфина России № 03-07-11/337 от 03.08.2010 г.
При оплате государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями, налоговому агенту следует исчислить соответствующую сумму НДС. Уплату налога следует производить в общеустановленном порядке, а именно: по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
«Входной» НДС по товарам, приобретенным в рознице
Письмо Минфина России № 03-07-11/335 от 03.08.2010 г.
Минфин России вновь заявил, что суммы НДС по товарам работам, услугам, приобретенным у организаций розничной торговли на основании кассовых чеков, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт, ИА «Клерк.Ру»/
ФНС России дала разъяснения по некоторым вопросам, связанным с функционированием таможенного союза
Письмо ФНС России № ШС-37-2/9030@ от 13.08.2010 г.
В частности, разъяснены и согласованы с Минфином РФ вопросы:
- использования формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- проставления налоговыми органами на указанных заявлениях отметок об уплате налогов до вступления в силу Приказа Минфина России от 26.07.2010 № 80н "О проставлении налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов";
- проставления отметок на счетах-фактурах.
Начиная с 1 июля 2010 года у налогоплательщиков (их представителей) при перемещении товаров в пределах Таможенного союза отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы РФ счетов-фактур для их регистрации. Вместе с тем налоговые органы вправе по просьбе налогоплательщиков (их представителей) проставлять отметки на счетах-фактурах в отношении товаров, экспортированных на территорию Республики Беларусь и Республики Казахстан.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет по счету-фактуре в у.е.
Письмо Минфина России № 03-07-11/336 от 03.08.2010 г.
Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах в условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу, действующему на дату принятия на учет приобретаемых товаров, работ, услуг.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет у налогового агента
Письмо Минфина России № 03-07-08/220 от 03.08.2010 г.
Налоговый агент, уплативший НДС при приобретении услуг у иностранной организации, имеет право на вычет, даже если расходы на приобретение этих услуг не учитываются в расходах для налога на прибыль.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Услуги управляющих организаций
Письмо Минфина России № 03-07-11/345 от 06.08.2010 г.
Минфин России пояснил, что:
- привлечение организациями и индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы по договорам с управляющими организациями, субподрядчиков не лишает управляющие компании права на применение освобождения от НДС;
- в отношении услуг по техническому обслуживанию домов, оказываемых в рамках договора, отличного от договора управления многоквартирным домом, освобождение от НДС не применяется;
- работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемые (оказываемые) собственными силами управляющих организаций, от НДС не освобождаются.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
«Входной» НДС по товарам, приобретенным в рознице
Письмо Минфина России № 03-07-11/335 от 03.08.2010 г.
Минфин России вновь заявил, что суммы НДС по товарам работам, услугам, приобретенным у организаций розничной торговли на основании кассовых чеков, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

18.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Пропорция для расчета сумм НДС по облагаемым и необлагаемым операциям рассчитывается без учета сумм дивидендов
Письмо Минфина России № 03-07-11/339 от 03.08.2010 г.
Дивиденды от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ выручкой от реализации не являются и при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, не учитываются.

18.08.2010 /Бух 1С/
Отпускные, выплаченные аспирантам за период дополнительного отпуска, можно учесть при расчете налога на прибыль
Письмо Минфина России № 03-03-06/1/514 от 03.08.2010 г.
Согласно пункту 7 статьи 19 Федерального закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" аспирантам, обучающимся в аспирантуре по заочной форме обучения, предоставлено право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы.
К ежегодному дополнительному отпуску аспиранта добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно, с сохранением средней заработной платы. Указанный проезд оплачивает организация-работодатель.
Таким образом, расходы налогоплательщика, связанные с предоставлением в соответствии с Федеральным законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" аспиранту, обучающемуся в аспирантуре по заочной форме обучения, дополнительного отпуска с сохранением средней заработной платы, а также расходы по оплате проезда аспиранта к месту учебы и обратно учитываются в целях главы 25 НК РФ на основании пункта 13 статьи 255 НК РФ.

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Признание подразделения фирмы обособленным не зависит от наличия отдельного баланса и счета
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/513 от 03.08.2010 г.
Уточняется порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
В письме отмечается, что  обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Учитывая изложенное, НК РФ не ставит признание того или иного подразделения организации обособленным в зависимость от наличия у последнего отдельного баланса и расчетного счета.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Данная величина определяется как средняя арифметическая удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Установить срок полезного использования бывшего в употреблении ОС можно самостоятельно
Письмо Минфина РФ №03-03-06/1/509 от 03.08.2010 г.
Даны разъяснения по вопросу о фактическом сроке использования здания, купленного организацией, для целей налога на прибыль. Ведомство отмечает, что организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому в соответствии с Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Таким образом, организация, приобретая бывшее в употреблении амортизируемое имущество, может самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости.

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
ПФР не уведомляется об открытии депозитных, транзитных и ссудных счетов в банке
Письмо Минздравсоцразвития № 1274-19 от 21.05.2010 г.
В соответствии с пунктом 1 части третьей статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщики страховых взносов - организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
При этом установлено, что для целей Закона № 212-ФЗ счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и ИП.
Вместе с тем, депозитный счет не подпадает под понятие счета, используемое для целей Закона № 212-ФЗ. Следовательно, сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) депозитных счетов организация не обязана.
Кроме того, ссудный и транзитный валютный счета также не обладают признаками счетов, которые определены пунктом 6 статьи 2 Закона N 212-ФЗ. Данные счета открываются не на основании договора банковского счета, имеют специальное целевое назначение.
Таким образом, сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) ссудных и транзитных валютных счетов не требуется.

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Перечень расходов на оплату труда, уменьшающих налог на прибыль, является открытым
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/508 от 03.08.2010 г.
Разъясняется возможность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на суммы расходов в виде доплаты фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам.
В письме отмечается, что в соответствии с положениями статьи 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
При этом установленный статьей 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым.
Таким образом, на основании пункта 25 статьи 255 Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса.

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Минфин уточнил порядок налогового учета платежей по лицензионному договору
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/510 от 03.08.2010 г.
Разъясняется, может ли предприятие учитывать выплаченные досрочно лицензионные платежи в расходах для налогообложения с целью уменьшения базы по налогу на прибыль до истечения срока действия договора.
В письме отмечается, что списание расходов на приобретение нематериальных активов, признаваемых в соответствии с положениями главы 25 Кодекса амортизируемым имуществом, в целях налогообложения прибыли осуществляется в зависимости от порядка их оплаты по договору на приобретение.
Так, согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 256 Кодекса не подлежит амортизации такой вид амортизируемого имущества, как приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.
В данном случае указанные периодические платежи учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 37 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

17.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Прекращение деятельности в качестве ИП не освобождает от уплаты налогов
Письмо Минфина РФ № 03-02-07/2-124 от 03.08.2010 г.
Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
В случае прекращения деятельности в качестве ИП у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве ИП.

17.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Услуги застройщика в декларации по НДС
Письмо ФНС России № ШС-37-3/8932@ от 12.08.2010 г.
ФНС России пояснила, что до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) операции по реализации услуг застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) могут отражаться в разделе 7 декларации под кодом 1010270. В то же время, обращает внимание налоговое ведомство, до момента официального установления кода 1010270 для указанной операции использование налогоплательщиками кода 1010200 не является нарушением.

17.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Разъяснен порядок определения выручки для целей применения статьи 145 НК РФ
Письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/43541 от 23.04.2010 г.
Для определения правомерности применения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ в расчет включается выручка от всех операций по реализации товаров, работ, услуг, включая:
- операции, облагаемые НДС по нулевой ставке,
- операции, освобождаемые от налогообложения,
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в статье 162 НК РФ, а также суммы полученных авансов в расчете не учитываются.

17.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
При компенсации затрат арендаторами арендодатель счет-фактуру не выставляет
Письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/43836 от 26.04.2010 г.
Ситуация: арендодатель заключил договор на оказание услуг со сторонними организациями. Данные затраты арендодатель частично распределил между арендаторами. Вправе ли он выставлять счет-фактуру от своего имени?
Столичное УФНС ответило отрицательно. Контролеры пояснили, что затраты в части компенсации расходов, которые понес арендодатель по договору, не относятся к операциям по реализации услуг арендаторам. Следовательно, выставлять счета-фактуры арендодатель не должен.

17.08.2010 /Бух 1С/
Оформление дубликата трудовой книжки работника, утраченной в результате пожара
Письмо Минздравсоцразвития России №12-3/10/2-6752 от 06.08.2010 г.
При оформлении дубликата трудовой книжки в него вносятся сведения об общем и (или) непрерывном стаже работы работника до поступления к данному работодателю, подтвержденном соответствующими документами; сведения о работе и награждении (поощрении), которые вносились в трудовую книжку по последнему месту работы. Общий стаж работы записывается суммарно, то есть указывается общее количество лет, месяцев, дней работы без уточнения работодателя, периодов работы и должностей работника.
В случае массовой утраты работодателем трудовых книжек работников в результате пожаров трудовой стаж этих работников устанавливается комиссией по установлению стажа, создаваемой органами исполнительной власти субъектов РФ. Установление факта работы, сведений о профессии (должности) и периодах работы у данного работодателя осуществляется комиссией на основании документов, имеющихся у работника (справка, профсоюзный билет, учетная карточка члена профсоюза, расчетная книжка и т.п.), а в случае их отсутствия - на основании показаний двух и более свидетелей, знающих работника по совместной с ним деятельности у одного работодателя или в одной системе. Если работник до поступления к данному работодателю уже работал, комиссия принимает меры к получению документов, подтверждающих этот факт.

17.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
УФНС уточняет сроки возврата НДФЛ
Специалисты УФНС по Ленинградской области разъяснили сроки возврата НДФЛ, если налогоплательщиком по почте была направлена декларация и заявление на возврат НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства 17.04.2010.
В ведомстве отмечают, что имущественный и социальный  налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации формы 3-НДФЛ.
Согласно п.2 ст.88 Налогового кодекса при заявлении налогоплательщиком права на имущественный и (или) социальный  налоговый вычет уполномоченным должностным лицом налогового органа производится камеральная  проверка в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для представления вычетов.
Месячный  срок на возврат излишне уплаченного налога, в  соответствии с п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 г. № 98, определенный п. 6 ст.78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее, чем с момента завершения камеральной проверки.
Таким образом, налог в данном случае должен быть возвращен не позднее 17.08.2010.
Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Ленинградской области.

16.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Отсутствие объекта налогообложения НДС не повод не подавать декларацию
Письмо Минфина России № 03-07-11/341 от 04.08.2010 г.
Минфин России напомнил о том, что обязанность по представлению налоговой декларации возникает у организации-налогоплательщика вне зависимости от отсутствия у нее объекта налогообложения. Непредставление декларации в установленный срок влечет ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Обратите внимание: Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ с 02.09.2010 г. минимальная сумма штрафа за непредставление налоговой декларации увеличена до 1 000 рублей.

16.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Столичное УФНС разъяснило вопрос представления налоговых деклараций в случае реорганизации в форме присоединения
Письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/042728@ от 21.04.2010 г.
Если реорганизация юридического лица путем присоединения произошла в I квартале 2010 г., налоговая декларация за данный налоговый период представляется правопреемником с отражением всех операций (облагаемых и необлагаемых), как своих, так и присоединенного лица, осуществленных им в I квартале 2010 г. (то есть до реорганизации).

16.08.2010 /Главбух/
Оплачивать сокращенные из-за жары дни нужно в полном размере
Работодатель обязан обеспечить соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте. В том числе организовать контроль за состоянием таких условий. Об этом сказано в статье 212 Трудового кодекса РФ.
Как разъяснил «Главбуху» Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда федеральной службы по труду и занятости, в ряде случаев время, на которое сокращается продолжительность ежедневной работы, может определить как время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя. И тогда начислять зарплату можно из расчета 2/3 ставки оклада, как рекомендует Министерство здравоохранения и социального развития.
Вместе с тем, как полагает чиновник,  если работа приостановлена из-за нарушения государственных нормативных требований по охране труда, и в этом нет вины сотрудников,  за ними следует сохранять как место работы, так и средний заработок.

16.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Расходы на рекламу продукции торговыми сетями уменьшают налог на прибыль
Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/527 от 05.08.2010 г.
Разъясняется порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на рекламу для ООО, занимающегося оптовой торговлей алкогольной продукцией и поставляющего ее в розничные сети, которые в свою очередь изготавливают рекламные каталоги и брошюры и размещают в них информацию о товарах и товарных знаках.
В письме отмечается, что согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Таким образом, расходы налогоплательщика на оплату услуг по рекламированию реализуемых продовольственных товаров, оказываемых хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг, могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 4 статьи 264 Кодекса.

16.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Оплата обучения сотрудника за рубежом не облагается НДФЛ
Письмо Минфина РФ № 03-04-06/6-163 от 05.08.2010 г.
Разъясняется по вопросу налогообложения НДФЛ доходов работников организации в виде сумм платы работодателем за их обучение в иностранных образовательных учреждениях.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 21 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Суммы оплаты организацией обучения сотрудников в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, освобождаются от налогообложения на основании указанной нормы Кодекса.
В качестве документов, подтверждающих соответствующий статус иностранных образовательных учреждений, могут использоваться лицензия образовательного учреждения, его программа, устав, либо иные документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также от требований законодательства иностранного государства в отношении подтверждения статуса образовательного учреждения.

16.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Компенсация расходов на проезд к месту отпуска не облагается НДФЛ
Письмо Минфина РФ № 03-04-06/6-164 от 05.08.2010 г.
Разъясняется, подлежат ли суммы компенсаций стоимости проездных билетов к месту проведения отпуска и обратно, выплачиваемые чаще одного раза в два года лицам, работающим в подразделениях Компании, расположенных в районах Крайнего Севера, налогообложению НДФЛ.
В письме отмечается, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ.
При этом положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, данная норма не содержит.
Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса, по мнению Минфина, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от налогообложения НДФЛ указанных выплат.
Последний абзац статьи 325 Трудового кодекса предусматривает право работодателей устанавливать условия компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа.
С учетом данной нормы Трудового кодекса оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит налогообложению НДФЛ.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

19.08.2010 /Бух 1С/
Утверждены формы статистического наблюдения за основными фондами, строительством и инвестициями в нефинансовые активы
Приказ Росстата № 262 от 30.07.2010 г.
Речь идет о таких бланках как:
-  № П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности" (с отчета за 2010 год);
-  № 1-ИЖС (срочная) "Сведения о построенных населением жилых домах" (с отчета за январь 2011 года);
-  № П-2 (краткая) "Сведения об инвестициях в основной капитал" (с отчета за январь 2011 года);
-  № С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" (с отчета за январь 2011 или 2011 год);
-  № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы" (с отчета за январь-март 2011 года);
-  № 1-БЗ (инвестиции) "Сведения об использовании бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, включенные в Федеральную адресную инвестиционную программу" (с отчета за январь-март 2011 года).

17.08.2010 /Бух 1С/
Утверждена форма статистического наблюдения № 1-Т(проф)
Приказ Росстата № 266 от 02.08.2010 г.
Утверждена форма статистического наблюдения № 1-Т(проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам».
Форма сдается с периодичностью 1 раз в 2 года. Новый бланк введен в действие с отчета по состоянию на 31 октября 2010 года.
Форму сдают юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности (кроме финансовой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности; деятельности общественных объединений и экстерриториальных организаций).

IV. Постановления судебных органов

20.08.2010 /Бух 1С/
Если ПФР сам не обеспечил прием персонифицированного отчета, наказать страхователя за несвоевременную сдачу документов не могут (судебная практика)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2010 по делу № А56-79769/2009
Указанный вопрос тесным образом связан с формируемыми территориальными органами фонда графиками сдачи отчетов. Указанные графики не являются обязательными для страхователей, но на деле может сложиться ситуация, когда сдача отчета в другой день (не по графику) будет осложнена.
По материалам рассмотренного судом дела при явке в назначенный день ввиду приема документов от крестьянских фермерских хозяйств страхователь не смог сдать свои документы работнику Пенсионного фонда РФ. Затем документы снова не были приняты в связи с осуществлением приема только двумя инспекторами и, как следствие, наличием образовавшейся большой очереди на сдачу документов. В таких обстоятельствах вины страхователя в несвоевременной сдаче отчета не было.

19.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Президиум ВАС РФ высказался о возможности вычета в более позднем периоде
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 №  2217/10
Статья 172 НК РФ не исключает возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло на него право. При этом непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога является соблюдение 3-х летнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

19.08.2010 /Главбух/
Если милиция изъяла у компании документы, доначислить НДС не могут
Определение ВАС РФ от 28.07.2010 г. № ВАС-9395/10
Налоговики отказали компании в заявленных вычетах по НДС, поскольку та не представила необходимые документы. Хотя бухгалтер объяснял инспекторам, что всю «первичку» и отчетность, в том числе и за спорный период, у компании изъяли сотрудники милиции. Причем с нарушением требований закона. Сотрудники УВД не составили опись и не дали организации возможности оставить себе заверенные копии изымаемых бумаг. Вернуть документы из милиции к началу выездной проверки так и не удалось.
Суд посчитал несправедливым доначислять компании НДС, раз она не смогла подтвердить право на вычет из-за неправомерных действий работников милиции.

19.08.2010 /Бух 1С/
Плательщики ЕНВД, оказывающие бытовые услуги и не применяющие ККТ, могут не выписывать БСО, если клиент не попросил об этом
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2010 по делу № А32-7002/2010-3/115-5АЖ
ФАС Северо-Кавказского округа не согласился с тем, что при оказании бытовых услуг плательщики ЕНВД могут не применять ККТ только при условии выдачи клиенту бланка строгой отчетности.
Напомним, что обозначенная позиция была высказана Минэкономразвития России в письме от 08.04.2010 № Д05-1018. Все дело в формулировках Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В нем сказано, что "вмененщики", не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Закона, могут не применять ККТ, а документ, подтверждающий прием денег, обязаны выдавать только по требованию покупателя. В пункте 2 же сказано, что в случае оказания услуг населению кассовую технику можно не применять только при условии выдачи бланка строгой отчетности.
В рассматриваемом постановлении суд выводы контролирующего ведомства не поддержал, указав, что деятельность по оказанию бытовых услуг в плане регулирования наличных расчетов ничем от других "вмененных" видов деятельности не отличается.

18.08.2010 /Бух 1С/
Экономическая обоснованность командировочных расходов определяется целью командировки, а не ее результатом
Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2010 № КА-А41/8345-10
Экономическая обоснованность командировочных расходов определяется целью командировки, а не ее результатом.
Есть и другие арбитражные решение, содержащие аналогичный вывод. Так, например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 15.04.2008 № Ф09-2237/08-С2, а также ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 № А44-2051/2005-9 указано, что налогоплательщик вправе учесть командировочные расходы независимо от результатов командировки.

V. Проекты

18.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Разработаны новые формы постановки на учет организаций и ИП
ФНС РФ представила проект приказа «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц в налоговых органах на территории РФ».
Текст документа представлен на сайте ведомства для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.
Документ также содержит порядок заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе ИП, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по ТКС.

17.08.2010 /Главбух/
С отчетности за 2011 год надо будет применять новые ПБУ
На сайте Минфина России размещены проекты двух ПБУ - 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и 12/2010 «Операционные сегменты». Новые положения заменят с 2011 года два действующих сейчас документа: ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» и 12/2000 «Информация по сегментам». Напомним, положение 8/2010, в отличие от действующего ПБУ, содержит много примеров, как следует определять сумму оценочного обязательства, условного обязательства или условного актива. А в ПБУ 12/2010 более подробно прописано, на основании какой информации бухгалтерия должна определять информацию о сегментах.

17.08.2010 /Главбух/
В следующем году льгот по налогу на имущество организаций станет меньше
Некоторые льготы будут в 2011 и в 2012 годах отменены. Так, например, налог на имущество придется платить с объектов, которые используются для производства фармацевтической продукции. А также протезно-ортопедическим предприятиям и учреждениям уголовно-исполнительной системы.

17.08.2010 /Главбух/
В 2011 году изменятся правила переоценки основных средств в бухучете
Финансовое ведомство подготовило проект изменений в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Согласно правкам, с 2011 года компаниям придется делать переоценку основных средств не на начало, а на конец года. Сумма уценки будет относиться не на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а на прочие расходы. А сумму дооценки основного средства, равную размеру предыдущей уценки, придется относить не на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), а на прочие доходы. Аналогичные изменения коснутся и нематериальных активов.

17.08.2010 /Главбух/
К 2013 году бухгалтерам не придется рассчитывать больничные
Минздравсоцразвития России активно продвигает идею отказаться от так называемого зачетного принципа в уплате страховых взносов. Другими словами, чиновники хотят освободить бухгалтеров от расчета пособий. Компании будут уплачивать в соцстрах ровно столько взносов, сколько было начислено на выплаты работникам. А уже сам фонд станет рассчитывать пособия и переводить деньги на счета граждан. По словам министра Татьяны Голиковой, перейти на такую систему удастся постепенно в 2011 – 2013 годах.

17.08.2010 /ИА «Клерк.Ру»/
Депутаты пересмотрят порядок информирования налоговиков об открытии расчетного счета
В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 419072-5 «О признании утратившими силу подпункта 1 пункта 2 статьи 23 и статьи 118 части первой НК РФ», внесенных депутатами Томской области.
В настоящее время подпункт 1 пункта 2 статьи 23 и статья 118 НК РФ содержат корреспондирующие друг другу нормы, устанавливающие дополнительную обязанность налогоплательщика – организации или ИП в семидневный срок информировать налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (лицевых счетов) и устанавливают ответственность за нарушение данной нормы.
Одновременно ст.86 п.1 абз. 2 Налогового кодекса аналогичная обязанность (сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) возложена и на банки.
Таким образом, в действующем налоговом законодательстве в настоящее время содержатся нормы, устанавливающие дублирующие друг друга обязанности для различных субъектов налоговых правоотношений и, как следствие, приводящие к увеличению объемов документооборота, - уверены авторы законопроекта.
В этой связи законопроектом с целью оптимизации налогового законодательства, направленной на упрощение процедур налогового контроля, предлагается подпункт 1 пункта 2 статьи 23 и статью 118 НК РФ.

VI. Разное

20.08.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Правительство внесло изменения в правила аудиторской деятельности
Постановление Правительство РФ своим № 586 от 02.08.2010
Внесены изменения в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
Так, согласно документу, правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» признано утратившим силу.


Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
 
20.08.2010 г.



Теги:





 
Партнеры 

сайта.


 
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2024 гг.
тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41
e-mail: info@as-audit.ru

Rambler's Top100

Создание и продвижение