Из практики аудиторских проверок

04.07.2013

Содержание нарушения:

Общество зарегистрировано в Москве. В Новосибирске у Общества есть объект недвижимости в собственности, при этом обособленное подразделение не зарегистрировано.

Требование законодательства: 

В соответствии с п. 5 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ наличие объекта недвижимости в Новосибирске означает автоматическую постановку налоговым органом на учет Общества в ИФНС Новосибирска на основании сведений из Федеральной регистрационной службы. Согласно абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган направит Обществу уведомление о постановке на учет по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@. Однако в ходе проверки Общество  не смогло предъявить указанное Уведомление.

Справка АС-АУДИТ:

В Письме Минфина России от 15.02.2006 N 03-11-04/2/39 финансисты на аналогичный вопрос организации также ответили, что обособленного подразделения по месту нахождения недвижимого имущества при отсутствии сотрудников не возникает, так как не образуются рабочие места.

Однако в проверяемый период Общество несколько раз направляло сотрудника в командировки в Новосибирск на срок более 30 дней - по месту нахождения объекта недвижимости (в собственности) в Новосибирске, что создает риски признания обособленного подразделения (п. 2 ст. 11 НК РФ и ч. 6 ст. 209 ТК РФ, письмо ФНС России от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@, постановление Президиума ВАС от 08.07.03 № 2235/03).

Эти риски увеличиваются, т.к. этот сотрудник постоянно прописан в г.Новосибирск, т.е. есть вероятность, что эти долгосрочные командировки из Москвы в Новосибирск (33 дня, 37 дней и т.п.) носят фиктивный характер.

Также есть договор субаренды, по которому в 2011 г. Общество арендовало офис в г.Новосибирск, в том же здании, что и помещения в собственности. Помещение, полученное в субаренду, нельзя было сдавать в суб-субаренду на основании договора, поэтому оно могло быть использовано только для создания обособленного подразделения Общества в г.Новосибирск. В ходе проверки Общество не представило документов о создании обособленного подразделения.

Налоговые риски:

По нашему мнению, есть налоговые риски в случае признания налоговым органом обособленного подразделения.

Ссылки по теме:

Банкротство не освободит от обвинений в налоговых нарушениях. 5
О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги 5
Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года 5
ФНС России разъяснила порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2020 году 5
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) - по данным на 21.04.2020 5