Консультация по филиалу организации из Республики Беларусь. Порядок предоставления декларации по налогу на прибыль.
Актуально на 01.06.2009 г.
Постоянное представительство.
Исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
- Исчисление налога на прибыль исходя из суммы доходов;
- Основные требования, предъявляемые налоговым законодательством к расходам;
- Исчисление налога на прибыль исходя из суммы расходов.
Налоговая база.
Порядок уплаты налога на прибыль
Порядок предоставления декларации по налогу на прибыль
Порядок расчёта и уплаты взносов во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудникам и НДФЛ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
- Налоговый Кодекс РФ;
- Соглашение от 21 апреля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество;
- Приказ МНС РФ от 1 марта 2000 г. № АП-3-06/85 «Об утверждении форм квартальных расчетов налога на прибыль иностранной организации»;
- Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций»;
- Приказ МНС РФ от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150 «Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций»;
- Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению;
- Приказ МНС РФ от 16 января 2004 г. № БГ-3-23/19 «Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации».
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Согласно п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой Министерством финансов РФ, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.
Формы отчетности утверждены:
- Приказом МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1«Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению;
- Приказом МНС РФ от 16 января 2004 г. № БГ-3-23/19 «Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации».
Статья 289 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, особенностей исчисления и уплаты налога представлять налоговые декларации (налоговые расчеты).
Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации и отчете о деятельности подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя. При смене должностного лица, указанного при постановке на учет в налоговый орган, а также истечении срока доверенности, выданной на уполномоченное лицо, к отчету необходимо приложить соответствующие документы. Кроме того, следует представить приказ (копию приказа) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера).
С целью получения исчерпывающей информации для контроля за правильностью определения налогового статуса, исчисления и уплаты налогов Межрайонная инспекция ФНС России № 47 по г. Москве рекомендует к налоговой декларации и отчету о деятельности представлять пояснительную записку.
Перечень документов, прилагаемых к годовому отчету:
- справка из банка об отсутствии движения денежных средств по счетам в случае, если финансово-хозяйственная деятельность не велась;
- справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц;
- справка организаций - налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов (согласно перечню п. 1 ст. 309 НК РФ) иностранным организациям, подтверждающая удержание и уплату налога у источника;
- приказ (копия) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера);
- копия приказа о принятой учетной политике в целях налогообложения (для постоянных представительств);
- копия лицензии, выданной уполномоченными органами Российской Федерации;
- документы, подтверждающие заявленные льготы;
- копии справок по форме № 2-НДФЛ в случаях выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей и компенсационных выплат по найму жилых помещений.
|