|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
   
|
 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017|
Ставка налога на прибыль |
C 01.01.2017 по 31.12.2020 |
|---|---|
|
В федеральный бюджет |
3% |
|
В бюджет субъекта РФ |
17% |
Кроме того, теперь пониженная ставка для отдельных категорий налогоплательщиков может быть установлена региональными властями на уровне 12,5% (ранее нижний предел составлял 13,5%). Схожая ситуация сложилась с максимальной ставкой по налогу на прибыль у организаций – резидентов особых экономических зон: крайнее значение составляло 13,5%, а теперь – 12,5% (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017 ).
I.2. Резерв по сомнительным долгам.
Новые правила установлены для определения максимальной суммы резерва по сомнительным долгам. С 2017 года в качестве максимальной суммы берется (п. 4 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):
- при создании резерва по итогам отчетного периода – 10% от выручки (без НДС) за предыдущий год или за текущий отчетный период в зависимости от того, какая из величин будет больше;
- при создании резерва по итогам года – 10% от выручки (без НДС) за текущий год.
Изменился и порядок расчета суммы сомнительного долга в том случае, когда у налогоплательщика перед контрагентом есть встречное обязательство. При подсчете долга сумма просроченной дебиторской задолженности должна быть уменьшена на кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
I.3. Убытки прошлых лет.
С 2017 по 2020 год налоговую базу можно будет уменьшать на них не более чем на 50% (от суммы базы), но не только в течение 10 лет с года возникновения убытка (п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
I.4. Расширился список учитываемых расходов.
Список расходов для целей налогообложения прибыли пополнился затратами на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, а также на проведение независимой оценки квалификации (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, эти же расходы с 2017 года смогут учитывать и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
II. Изменения по НДС
II.1. Выдача поручительств и гарантий организацией, не являющейся банком, с 2017 года освобождается от обложения НДС (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Поэтому выставлять счет-фактуру должнику такая компания больше не должна.
II.2. Изменилась ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на поездах дальнего следования по территории РФ. Ранее применялась ставка 10%, а с 2017 года – 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Эта информация актуальна в первую очередь для тех организаций, в которых работников часто направляют в командировки.
II.3. Электронные услуги, оказываемые иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, с 2017 года облагаются НДС в соответствии с новыми требованиями (п. 1 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Российским компаниям – заказчикам таких услуг придется выступать налоговыми агентами.
II.4. Организации, получающие субсидии из бюджета любого уровня – федерального, регионального, местного, – на возмещение расходов по оплате товаров (работ, услуг), с 1 июля 2017 года должны будут восстанавливать НДС по этим товарам (работам, услугам). Затем восстановленный налог можно будет учесть в числе прочих расходов (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До указанной даты данное правило распространяется только на «федеральные» субсидии.
III. Изменения по НДФЛ
III.1. Оплата экзамена на соответствие профстандартам.
Если ваша организация оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Бухгалтер, который сам оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ. Это касается и любого другого работника. За вычетом нужно обращаться в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
III.2. Бонусы покупателям.
Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям - физическим лицам. Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов - тоже. Их включили в перечень необлагаемых (п. 68 ст. 217 НК РФ).
IV. Пособия.
|
Заработок для декретных и детских надо делить на 731 день |
|
|
При расчете декретных и детских заработок за два года делили на 730 дней (365 + 365). Из них предварительно вычитали исключаемые периоды: болезнь, декрет, отпуск по уходу за ребенком |
2016 год в расчетном периоде - високосный. Поэтому заработок для детских и декретных надо делить на 731 день (365 + 366). Правило об исключаемых периодах осталось. Из 731 дня надо вычесть дни болезни, декрета и отпуска по уходу за ребенком, которые пришлись на 2015 и 2016 годы |
|
Увеличился максимальный заработок для расчета пособий |
|
|
В заработок за два года можно было включить выплаты за 2014 год в пределах 624 000 и за 2015 год в пределах 670 000 |
Максимальный заработок за 2015 год, который можно учесть при расчете пособий,- 670 000. А за 2016 год - 718 000 |
|
Вырос максимальный средний дневной заработок |
|
|
Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составлял 1772,60 руб. ((624 000 + 670 000) : 730). |
Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 1901,37 руб. ((670 000 + 718 000) : 730). |
|
Выросли максимальные детские и декретные пособия |
|
|
Пособие по беременности и родам составляло максимум 248 164 (1772,60 × 140 дн.), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком максимум 21 554,82 (1772,60 × 30,4 дн. × 40%) |
Максимальное пособие по беременности и родам составляет 266 191,8 (1901,37 × 140 дн.). Максимальное пособие по уходу за ребенком - 23 120,66 (1901,37 × 30,4 дн. × 40%) |
|
Чтобы возместить пособие из ФСС, нужен новый документ - справка-расчет |
|
|
В перечень документов для возмещения пособий входили: |
Чтобы возместить пособие, начисленное после 1 января 2017 года, подайте в ФСС (приказ Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н): |
|
ФСС будет штрафовать за непредставление документов и информации о пособиях |
|
|
Штрафа за опоздание с документами и их непредставление не было. Компаниям, которые приносили не все документы, ФСС отказывался возмещать расходы |
ФСС вправе оштрафовать директора или главбуха, если не получит документы и сведения по: |
V. Прочие изменения
V.1. Штраф за непредоставление пояснений
С 2017 года в НК РФ прямо предусмотрен штраф за непредставление / несовременное представление пояснений, если (п. 1 ст. 129.1, п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):
- были обнаружены несоответствия или противоречия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика, и сведениями, имеющимися у налоговиков;
- была уменьшена сумма налога к уплате в уточненной декларации по сравнению с ранее представленной;
- был заявлен убыток в декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Размер штрафа составляет 5 тыс. руб., а при повторном непредставлении такого рода пояснений в течение календарного года – 20 тыс. руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Кстати, пояснения к электронной НДС-декларации с 2017 года надо сдавать только в электронном виде. Бумажные пояснения налоговики не примут и зафиксируют у себя, что налогоплательщик просто их не представил (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). А это в свою очередь приведет к штрафу в 5 тыс.руб. или 20 тыс. руб. Данное правило распространяется также на пояснения, затребованные налоговиками по итогам проверок деклараций за периоды 2016 года.
V.2. Новые правила работы с наличными.
15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016г. №290-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники, установленный Федеральным законом от 22.05.2003г. № 54-ФЗ.
Введение онлайн-ККТ будет происходить поэтапно, начиная с 01.02.2017г., но большинство изменений в части ответственности за нарушения при применении ККТ уже вступили в силу с 15 июля 2016г. и относятся ко всей, применяемой на сегодня ККТ.
Законодатели в ст. 14.5 КоАП установили новые требования по применению ККТ и изменили размер штрафных санкций.
|
Вид нарушения |
Ответственность должностных лиц |
Ответственность юридических лиц |
|
неприменение ККТ в случаях, установленных Законом |
штраф от 25% до 50% размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей |
штраф от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей |
|
повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов составила 1 млн. рублей и более |
дисквалификация на срок от 1 до 2 лет |
административное приостановление деятельности юрлица и ИП на срок до 90 суток |
|
применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям |
предупреждение или наложение штрафа в размере от 1 500 до 3 000 рублей |
предупреждение или наложение штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей |
|
невыдача печатной формы или ненаправление электронной формы чека ККТ или бланка строгой отчетности покупателю |
штраф в размере 2 000 рублей |
штраф в размере 10 000 рублей |
V.3. Новая классификация ОС
С 2017 года действует новая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Она основана на новом Общероссийском классификаторе основных фондов – ОКОФ (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст).
Перемен в Классификации достаточно много: во-первых, в нее добавили объекты, которых в предыдущем варианте Классификации в принципе не было, во-вторых, многие ОС перешли из одной амортизационной группы в другую.
Отметим, что по новой Классификации определять СПИ и амортизационную группу нужно по тем основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию, начиная с 2017 года (п. 1 ст. 258 НК РФ).
V.4. Расчет пени
Ставка, по которой с 1 октября 2017 года должны рассчитываться пени для организаций, будет зависеть от длительности просрочки. Если она составит не более 30 дней, то применяться будет 1/300 ставки рефинансирования в день, если более 30 дней – то 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-ого календарного дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред., действ. с 01.10.2017).
V.5. Изменилось понятие «контролируемая задолженность» (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ). Таковой теперь считают задолженность по долговым обязательствам:
- перед иностранной взаимозависимой организацией;
- перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
- по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.
Признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах смогут только судьи.
V.6. Декларация по транспортному налогу с отчетности за 2017 год сдается на новых бланках. Форма утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668.
V.7. Декларацию и расчет по налогу на имущество обновили (утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271). В ней появился новый раздел 2.1, в котором будут приводить данные о недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. Это в том числе кадастровый номер, код ОКОФ, остаточная стоимость. В раздел 3 ввели код вида имущества. Коды отчетных периодов в новых формах закрепили те же, которые ФНС уже рекомендовала использовать (письмо от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/5197)..
Новая отчетность будет обязательной с декларации за 2017 год. В 2017 году заполняется по желанию.
V.8. РСВ-1 и 4-ФСС заменили новыми расчетами.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, в Расчет по страховым взносам ИФНС на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Взносы на травматизм укажите в новом расчете 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381.
V.9. Декларацию по налогу на прибыль обновили.
В 2017 году декларацию надо сдать по обновленной форме (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Появилась возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.
Теги: налог на прибыль, НДС, Страховые взносы, Транспортный налог
Ссылки по теме:
Налог на прибыль, налог на имущество, НДПИ: внесены изменения в НК РФ 5
С 01.07.2017 в счет-фактуру добавлена строка для госконтрактов, изменены электронные форматы 5
Страховые взносы в Налоговом кодексе РФ с 01.01.2017, срок сдачи отчетности по взносам – по 30 число месяца за отчетным кварталом 5
Новые коды видов операций по НДС с 01.07.2016 5
Декларация по налогу на прибыль на 2015 г. зарегистрирована в Минюсте 5
| ||
 |
Copyright (C) АС-АУДИТ, 2003-2020 гг. тел.: (495) 775-61-31, (925) 505-19-41 e-mail: info@as-audit.ru |
Создание и продвижение |
