Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017

03.10.2017

Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве с 2017.

I. Налог на прибыль.

I.1. Перераспределение ставки по бюджетам.

С 2017 года изменилось со­от­но­ше­ние между фе­де­раль­ным и ре­ги­о­наль­ным бюд­же­том в части упла­ты на­ло­га на при­быль (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). При этом общая став­ка оста­ет­ся на преж­ней – 20%.

Кроме того, те­перь по­ни­жен­ная став­ка для от­дель­ных ка­те­го­рий на­ло­го­пла­тель­щи­ков может быть уста­нов­ле­на ре­ги­о­наль­ны­ми вла­стя­ми на уровне 12,5% (ранее ниж­ний пре­дел со­став­лял 13,5%). Схо­жая си­ту­а­ция сло­жи­лась с мак­си­маль­ной став­кой по на­ло­гу на прибыль у ор­га­ни­за­ций – ре­зи­ден­тов осо­бых эко­но­ми­че­ских зон: край­нее зна­че­ние состав­ля­ло 13,5%, а те­перь – 12,5% (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017 ).

I.2. Резерв по сомнительным долгам.

Новые пра­ви­ла уста­нов­ле­ны для опре­де­ле­ния мак­си­маль­ной суммы ре­зер­ва по сомнительным дол­гам. С 2017 года в ка­че­стве мак­си­маль­ной суммы бе­рет­ся (п. 4 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):

• при со­зда­нии ре­зер­ва по ито­гам от­чет­но­го пе­ри­о­да – 10% от вы­руч­ки (без НДС) за преды­ду­щий год или за те­ку­щий от­чет­ный пе­ри­од в за­ви­си­мо­сти от того, какая из величин будет боль­ше;
• при со­зда­нии ре­зер­ва по ито­гам года – 10% от вы­руч­ки (без НДС) за те­ку­щий год.

Из­ме­нил­ся и по­ря­док рас­че­та суммы со­мни­тель­но­го долга в том слу­чае, когда у налогопла­тель­щи­ка перед контр­аген­том есть встреч­ное обя­за­тель­ство. При под­сче­те долга сумма про­сро­чен­ной де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти долж­на быть умень­ше­на на кредиторскую за­дол­жен­ность перед тем же контр­аген­том (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

I.3. Убытки прошлых лет.

С 2017 по 2020 год на­ло­го­вую базу можно будет умень­шать на них не более чем на 50% (от суммы базы), но не толь­ко в те­че­ние 10 лет с года воз­ник­но­ве­ния убыт­ка (п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

I.4. Расширился список учитываемых расходов.

Спи­сок рас­хо­дов для целей на­ло­го­об­ло­же­ния при­бы­ли по­пол­нил­ся за­тра­та­ми на обу­че­ние и эк­за­ме­ны в рам­ках про­грам­мы проф­стан­дар­тов, а также на про­ве­де­ние неза­ви­си­мой оцен­ки ква­ли­фи­ка­ции (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, эти же рас­хо­ды с 2017 года смо­гут учи­ты­вать и упро­щен­цы с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

II. Изменения по НДС

II.1. Вы­да­ча по­ру­чи­тельств и га­ран­тий ор­га­ни­за­ци­ей, не яв­ля­ю­щей­ся бан­ком, с 2017 года освобож­да­ет­ся от об­ло­же­ния НДС (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). По­это­му вы­став­лять счет-фак­ту­ру долж­ни­ку такая ком­па­ния боль­ше не должна.

II.2. Из­ме­ни­лась став­ка НДС в от­но­ше­нии услуг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров же­лез­но­до­рож­ным транс­пор­том на по­ез­дах даль­не­го сле­до­ва­ния по тер­ри­то­рии РФ. Ранее при­ме­ня­лась ставка 10%, а с 2017 года – 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Эта ин­фор­ма­ция ак­ту­аль­на в первую оче­редь для тех ор­га­ни­за­ций, в ко­то­рых ра­бот­ни­ков часто на­прав­ля­ют в ко­ман­ди­ров­ки.

II.3. Элек­трон­ные услу­ги, ока­зы­ва­е­мые ино­стран­ны­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми, ме­стом ре­а­ли­за­ции кото­рых при­зна­ет­ся тер­ри­то­рия РФ, с 2017 года об­ла­га­ют­ся НДС в со­от­вет­ствии с но­вы­ми тре­бо­ва­ни­я­ми (п. 1 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Рос­сий­ским компаниям – за­каз­чи­кам таких услуг при­дет­ся вы­сту­пать на­ло­го­вы­ми аген­та­ми.

II.4. Ор­га­ни­за­ции, по­лу­ча­ю­щие суб­си­дии из бюд­же­та лю­бо­го уров­ня – фе­де­раль­но­го, региональ­но­го, мест­но­го, – на воз­ме­ще­ние рас­хо­дов по опла­те то­ва­ров (работ, услуг), с 1 июля 2017 года долж­ны будут вос­ста­нав­ли­вать НДС по этим то­ва­рам (ра­бо­там, услугам). Затем вос­ста­нов­лен­ный налог можно будет учесть в числе про­чих рас­хо­дов (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До ука­зан­ной даты дан­ное пра­ви­ло рас­про­стра­ня­ет­ся толь­ко на «фе­де­ральные» суб­си­дии.

III. Изменения по НДФЛ

III.1. Оплата экзамена на соответствие профстандартам.

Если ваша организация оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Бухгалтер, который сам оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ. Это касается и любого другого работника. За вычетом нужно обращаться в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

III.2. Бонусы покупателям.

Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям - физическим лицам. Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов - тоже. Их включили в перечень необлагаемых (п. 68 ст. 217 НК РФ).

IV. Пособия.

V. Прочие изменения

V.1. Штраф за непредоставление пояснений

С 2017 года в НК РФ прямо преду­смот­рен штраф за непред­став­ле­ние / несо­вре­мен­ное пред­став­ле­ние по­яс­не­ний, если (п. 1 ст. 129.1, п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):

• были об­на­ру­же­ны несо­от­вет­ствия или про­ти­во­ре­чия между све­де­ни­я­ми, со­дер­жа­щи­ми­ся в де­кла­ра­ции на­ло­го­пла­тель­щи­ка, и све­де­ни­я­ми, име­ю­щи­ми­ся у на­ло­го­ви­ков;
• была умень­ше­на сумма на­ло­га к упла­те в уточ­нен­ной де­кла­ра­ции по срав­не­нию с ранее пред­став­лен­ной;
• был за­яв­лен убы­ток в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль или де­кла­ра­ции по УСН с объ­ек­том «до­хо­ды, умень­шен­ные на ве­ли­чи­ну рас­хо­дов».

Раз­мер штра­фа со­став­ля­ет 5 тыс. руб., а при по­втор­ном непред­став­ле­нии та­ко­го рода по­яс­не­ний в те­че­ние ка­лен­дар­но­го года – 20 тыс. руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Кста­ти, по­яс­не­ния к элек­трон­ной НДС-де­кла­ра­ции с 2017 года надо сда­вать толь­ко в элек­трон­ном виде. Бу­маж­ные по­яс­не­ния на­ло­го­ви­ки не при­мут и за­фик­си­ру­ют у себя, что на­ло­го­пла­тель­щик про­сто их не пред­ста­вил (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). А это в свою оче­редь при­ве­дет к штра­фу в 5 тыс.руб. или 20 тыс. руб. Дан­ное пра­ви­ло рас­про­стра­ня­ет­ся также на по­яс­не­ния, за­тре­бо­ван­ные на­ло­го­ви­ка­ми по ито­гам про­ве­рок де­кла­ра­ций за пе­ри­о­ды 2016 года.

V.2. Новые правила работы с наличными.

15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016г. №290-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники, установленный Федеральным законом  от 22.05.2003г. № 54-ФЗ.

Введение онлайн-ККТ будет происходить поэтапно, начиная с 01.02.2017г., но большинство изменений в части ответственности за нарушения при применении ККТ уже вступили в силу с 15 июля 2016г. и относятся ко всей, применяемой на сегодня ККТ.

Законодатели  в ст. 14.5 КоАП установили новые требования по применению ККТ и изменили размер штрафных санкций.

V.3. Новая классификация ОС

С 2017 года дей­ству­ет новая Клас­си­фи­ка­ция ос­нов­ных средств, вклю­ча­е­мых в амор­ти­за­ци­он­ные груп­пы (По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 07.07.2016 N 640). Она ос­но­ва­на на новом Об­ще­рос­сий­ском клас­си­фи­ка­то­ре ос­нов­ных фон­дов – ОКОФ (При­каз Рос­стан­дар­та от 12.12.2014 N 2018-ст).

Пе­ре­мен в Клас­си­фи­ка­ции до­ста­точ­но много: во-пер­вых, в нее до­ба­ви­ли объ­ек­ты, ко­то­рых в преды­ду­щем ва­ри­ан­те Клас­си­фи­ка­ции в прин­ци­пе не было, во-вто­рых, мно­гие ОС перешли из одной амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы в дру­гую.

От­ме­тим, что по новой Клас­си­фи­ка­ции опре­де­лять СПИ и амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу нужно по тем ос­нов­ным сред­ствам, ко­то­рые вво­дят­ся в экс­плу­а­та­цию, на­чи­ная с 2017 года (п. 1 ст. 258 НК РФ).

V.4. Расчет пени

Став­ка, по ко­то­рой с 1 ок­тяб­ря 2017 года долж­ны рас­счи­ты­вать­ся пени для ор­га­ни­за­ций, будет за­ви­сеть от дли­тель­но­сти про­сроч­ки. Если она со­ста­вит не более 30 дней, то при­ме­нять­ся будет 1/300 став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния в день, если более 30 дней – то 1/150 став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния на­чи­ная с 31-ого ка­лен­дар­но­го дня про­сроч­ки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред., действ. с 01.10.2017).

V.5. Изменилось понятие «контролируемая задолженность»  (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ). Таковой теперь считают задолженность по долговым обязательствам:

• перед иностранной взаимозависимой организацией;
• перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
• по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

Признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах смогут только судьи.

V.6. Декларация по транспортному налогу с отчетности за 2017 год сдается на новых бланках. Форма утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668.

V.7. Декларацию и расчет по налогу на имущество обновили (утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271). В ней появился новый раздел 2.1, в котором будут приводить данные о недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. Это в том числе кадастровый номер, код ОКОФ, остаточная стоимость. В раздел 3 ввели код вида имущества. Коды отчетных периодов в новых формах закрепили те же, которые ФНС уже рекомендовала использовать (письмо от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/5197)..

Новая отчетность будет обязательной с декларации за 2017 год. В 2017 году заполняется по желанию.

V.8. РСВ-1 и 4-ФСС заменили новыми расчетами. 

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, в Расчет по страховым взносам ИФНС на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Взносы на травматизм укажите в новом расчете 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381.

V.9. Декларацию по налогу на прибыль обновили.

В 2017 году декларацию надо сдать по обновленной форме (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Появилась возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

Ссылки по теме:

Налог на прибыль, налог на имущество, НДПИ: внесены изменения в НК РФ 5
С 01.07.2017 в счет-фактуру добавлена строка для госконтрактов, изменены электронные форматы 5
Страховые взносы в Налоговом кодексе РФ с 01.01.2017, срок сдачи отчетности по взносам – по 30 число месяца за отчетным кварталом 5
Новые коды видов операций по НДС с 01.07.2016 5
Декларация по налогу на прибыль на 2015 г. зарегистрирована в Минюсте 5