![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
![]() ![]() |
![]() |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
![]() |
![]() ![]() |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
Кроме того, теперь пониженная ставка для отдельных категорий налогоплательщиков может быть установлена региональными властями на уровне 12,5% (ранее нижний предел составлял 13,5%). Схожая ситуация сложилась с максимальной ставкой по налогу на прибыль у организаций – резидентов особых экономических зон: крайнее значение составляло 13,5%, а теперь – 12,5% (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017 ). I.2. Резерв по сомнительным долгам. Новые правила установлены для определения максимальной суммы резерва по сомнительным долгам. С 2017 года в качестве максимальной суммы берется (п. 4 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):
Изменился и порядок расчета суммы сомнительного долга в том случае, когда у налогоплательщика перед контрагентом есть встречное обязательство. При подсчете долга сумма просроченной дебиторской задолженности должна быть уменьшена на кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). I.3. Убытки прошлых лет. С 2017 по 2020 год налоговую базу можно будет уменьшать на них не более чем на 50% (от суммы базы), но не только в течение 10 лет с года возникновения убытка (п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). I.4. Расширился список учитываемых расходов. Список расходов для целей налогообложения прибыли пополнился затратами на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, а также на проведение независимой оценки квалификации (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, эти же расходы с 2017 года смогут учитывать и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
II. Изменения по НДСII.1. Выдача поручительств и гарантий организацией, не являющейся банком, с 2017 года освобождается от обложения НДС (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Поэтому выставлять счет-фактуру должнику такая компания больше не должна. II.2. Изменилась ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на поездах дальнего следования по территории РФ. Ранее применялась ставка 10%, а с 2017 года – 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Эта информация актуальна в первую очередь для тех организаций, в которых работников часто направляют в командировки. II.3. Электронные услуги, оказываемые иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, с 2017 года облагаются НДС в соответствии с новыми требованиями (п. 1 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Российским компаниям – заказчикам таких услуг придется выступать налоговыми агентами. II.4. Организации, получающие субсидии из бюджета любого уровня – федерального, регионального, местного, – на возмещение расходов по оплате товаров (работ, услуг), с 1 июля 2017 года должны будут восстанавливать НДС по этим товарам (работам, услугам). Затем восстановленный налог можно будет учесть в числе прочих расходов (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До указанной даты данное правило распространяется только на «федеральные» субсидии.
III. Изменения по НДФЛIII.1. Оплата экзамена на соответствие профстандартам. Если ваша организация оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Бухгалтер, который сам оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ. Это касается и любого другого работника. За вычетом нужно обращаться в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). III.2. Бонусы покупателям. Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям - физическим лицам. Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов - тоже. Их включили в перечень необлагаемых (п. 68 ст. 217 НК РФ).
IV. Пособия.
V. Прочие измененияV.1. Штраф за непредоставление пояснений С 2017 года в НК РФ прямо предусмотрен штраф за непредставление / несовременное представление пояснений, если (п. 1 ст. 129.1, п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):
Размер штрафа составляет 5 тыс. руб., а при повторном непредставлении такого рода пояснений в течение календарного года – 20 тыс. руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, пояснения к электронной НДС-декларации с 2017 года надо сдавать только в электронном виде. Бумажные пояснения налоговики не примут и зафиксируют у себя, что налогоплательщик просто их не представил (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). А это в свою очередь приведет к штрафу в 5 тыс.руб. или 20 тыс. руб. Данное правило распространяется также на пояснения, затребованные налоговиками по итогам проверок деклараций за периоды 2016 года. V.2. Новые правила работы с наличными. 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016г. №290-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники, установленный Федеральным законом от 22.05.2003г. № 54-ФЗ. Введение онлайн-ККТ будет происходить поэтапно, начиная с 01.02.2017г., но большинство изменений в части ответственности за нарушения при применении ККТ уже вступили в силу с 15 июля 2016г. и относятся ко всей, применяемой на сегодня ККТ. Законодатели в ст. 14.5 КоАП установили новые требования по применению ККТ и изменили размер штрафных санкций.
V.3. Новая классификация ОС С 2017 года действует новая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Она основана на новом Общероссийском классификаторе основных фондов – ОКОФ (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Перемен в Классификации достаточно много: во-первых, в нее добавили объекты, которых в предыдущем варианте Классификации в принципе не было, во-вторых, многие ОС перешли из одной амортизационной группы в другую. Отметим, что по новой Классификации определять СПИ и амортизационную группу нужно по тем основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию, начиная с 2017 года (п. 1 ст. 258 НК РФ). V.4. Расчет пени Ставка, по которой с 1 октября 2017 года должны рассчитываться пени для организаций, будет зависеть от длительности просрочки. Если она составит не более 30 дней, то применяться будет 1/300 ставки рефинансирования в день, если более 30 дней – то 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-ого календарного дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред., действ. с 01.10.2017). V.5. Изменилось понятие «контролируемая задолженность» (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ). Таковой теперь считают задолженность по долговым обязательствам:
Признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах смогут только судьи. V.6. Декларация по транспортному налогу с отчетности за 2017 год сдается на новых бланках. Форма утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668. V.7. Декларацию и расчет по налогу на имущество обновили (утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271). В ней появился новый раздел 2.1, в котором будут приводить данные о недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. Это в том числе кадастровый номер, код ОКОФ, остаточная стоимость. В раздел 3 ввели код вида имущества. Коды отчетных периодов в новых формах закрепили те же, которые ФНС уже рекомендовала использовать (письмо от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/5197).. Новая отчетность будет обязательной с декларации за 2017 год. В 2017 году заполняется по желанию. V.8. РСВ-1 и 4-ФСС заменили новыми расчетами. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, в Расчет по страховым взносам ИФНС на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Взносы на травматизм укажите в новом расчете 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381. V.9. Декларацию по налогу на прибыль обновили. В 2017 году декларацию надо сдать по обновленной форме (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Появилась возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д. Теги: налог на прибыль, НДС, Страховые взносы, Транспортный налог Ссылки по теме: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
![]()
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
![]() |
![]() |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |