Обзор законодательства за период с 11.02.2006 по 26.02.2006

26.02.2006

I. Нормативные документы.

22.02.2006 /Кадис/
Конституционный Суд РФ подтверждает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами.
Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N503-О

22.02.2006 /Гарант/
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2006 г. N 55 "Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами"
Утвержден Порядок, регламентирующий процедуру подтверждения основного вида деятельности страхователя - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами. Данное подтверждение осуществляется для определения ФСС РФ класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя или подразделения страхователя, и соответствующего этому классу размера страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

II. Официальные разъяснения.

26.02.2006 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 15.02.2006 NГВ-6-05/165@ "О начислении пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на ОПС"
Направлено  письмо Минфина РФ от 31.01.2006 N 03-05-02-03/5, которым сообщено,  что  Минфин  РФ  считает  обоснованным  начисление  пеней  на неуплаченные  (не  полностью  уплаченные)  суммы  авансовых  платежей по единому   социальному   налогу   и  страховым  взносам  на  обязательное пенсионное  страхование  с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж.

17.02.2006 /Гарант/
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2006 N ММ-6-03/157@ "О порядке применения с 01.01.06 пунктов 1 и 2 статьи 3 Федерального закона от 22.07.05 N 119-ФЗ"
ФНС России разъясняет порядок определения момента принятия к вычету сумм НДС в ситуации, когда завершенный капитальным строительством объект принят к учету в ноябре 2005 года, в полном объеме произведены расчеты с подрядной организацией, и в декабре 2005 года объект введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по данному объекту начинается с января 2006 года.
Указано, что в данном случае правомерно предъявление к вычету сумм НДС, предъявленных в 2005 году подрядной организацией налогоплательщику и уплаченных им в декабре 2005 года, с момента начисления амортизации, т.е. в январе 2006 года.

15.02.2006 /Гарант/
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2006 г. N ММ-6-03/110@
Разъясняются вопросы применения переходных положений Федерального закона от 22.07.2005 г. N 119-ФЗ, предусматривающих порядок применения налоговых вычетов в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения до 01.01.2006 г.
Момент определения налоговой базы, а также порядок принятия к вычету сумм налога, установленный статьей 2 Федерального закона N 119-ФЗ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 %, не распространяется.
Налоговые вычеты по приобретенным 01.01.2006 г. товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по налоговой ставке 0 %, производится в порядке, действующем до 01.01.2006 г.
Данный порядок применения налоговых вычетов применяется в отношении товаров (припасов), отгруженных (помещенных под таможенный режим экспорта (перемещения припасов), выполненных работ, оказанных услуг до 01.01.2006 г.

13.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Изменения статьи 251 надо применять с 2006 года
Минфин разъяснил, что положения Федерального закона от 06.06.2005 N58-ФЗ, вносящие изменения в подпункт 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса надо применять с 1 января 2006 года. Эти поправки ухудшают положение налогоплательщиков налога на прибыль в части включения кредиторской задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам, списанной в соответствии с законодательством или по решению Правительства Российской Федерации.
Такие изменения не могут иметь обратной силы и должны распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, в части, не противоречащей пункту 2 статьи 5 Кодекса, другими словами положения указанного пункта, по мнению Минфина, следует применять начиная с 1 января 2006 года (Письмо Минфина РФ от 13 января 2006 года № N 03-03-02/5).

13.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Когда реклама уменьшает налог на прибыль...
В письме от 3 февраля 2006 г. №03-03-04/1/83 чиновники Минфина сообщили, что можно целиком списать расходы на производство рекламных брошюр, каталогов, плакатов, баннеров и растяжек, так как они входят в перечень, установленный в НК РФ. А затраты на изготовление маек с символикой фирмы, на организацию в рекламных целях шоу и розыгрышей с призами списываются в пределах нормы в размере 1 процента от выручки (ст. 264 НК РФ).

14.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Ремонт ОС – в прочие расходы арендатора
Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
Эти применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено (Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2006 года № 03-03-04/1/73).

15.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Пошлину возвращаем по-новому
Чиновники Минфина разъяснили, что с 31 января 2006 года государственную пошлину нужно возвращать в новом порядке. В частности, обращаться с заявлением о возврате нужно не в налоговую инспекцию, а в тот орган, который совершает юридические действия.
Вернуть госпошлину можно в течение трех лет. А заявление о возврате государственный орган должен исполнить за один месяц (Письмо Минфина РФ от 13 января 2006 года № 03-06-03-05/07).

16.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Менять бумаги можно только с налогами
При отчуждении ценных бумаг по договору мены возникает объект налогообложения.
Сумма дохода, полученного по таким операциям с ценными бумагами, определяется исходя из стоимости ценных бумаг, установленной в договоре мены, и расходов, исходя из покупной стоимости ценных бумаг, уплаченной физическим лицом при их приобретении, в случае ее документального подтверждения.
Как отмечают чиновники, если в договоре мены стоимость ценных бумаг не указана, то сумма дохода определяется исходя из определенной в установленном порядке рыночной стоимости ценных бумаг (Письмо Минфина РФ от 26 декабря 2005 года № 03-05-01-04/401).

17.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Налог на имущество у обособленных подразделений
Минфин разъяснил особенности уплаты налога на имущества обособленными подразделениями, не имеющими отдельного баланса. Чиновники пояснили, что исходя из положений статьи 386 НК следует, что у организации, имеющей обособленное подразделение, не имеющее отдельный баланс, отсутствует обязанность представлять в ИФНС по местонахождению этого обособленного подразделения налоговые расчеты по авансовым платежам и декларацию.
Если речь идет только о движимом имуществе обособленного подразделения, то указанные основные средства должны учитываться при определении налоговой базы организации, а исчисление и уплата налога (авансовых платежей), а также подача декларации (расчета по авансовым платежам) должно производиться по месту нахождения фирмы (Письмо Минфина РФ от 19 января 2005 года № 03-06-01-04/07).

17.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Цены контролируются без скидок
С 1 января 2006 г. налогоплательщик - продавец товаров, выплачивающий покупателям премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены единицы товара, отражает сумму таких премий (скидок) в составе внереализационных расходов.
При этом, как отмечают чиновники, ввиду того, что в результате предоставления такой скидки цена на единицу товара не изменяется, статья 40 Кодекса применяется к цене товара, которая установлена договором купли-продажи. Причем предоставленная скидка в виде прощения части задолженности покупателя по оплате приобретенного имущества не учитывается (Письмо Минфина РФ от 26 декабря 2005 года № 03-03-04/1/445).

17.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Командировочное удостоверение необязательно
В письме от 26.12.2005 г. N03-03-04/1/442 чиновники финансового ведомства заявили, что для обоснования командировочных расходов необходим только один документ - либо приказ о направлении в командировку, либо командировочное удостоверение. По мнению Минфина, эти документы дублируют друг друга.

20.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Оплата стоянок уменьшает прибыль
Минфин РФ высказался по вопросу отнесения расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией служебных автомобилей, на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В письме N03-03-04/2/1 от 11 января 2006 года чиновники, в частности, разъяснили, что расходы по оплате услуг платных автостоянок может отнести в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как расходы на содержание служебного автотранспорта. Сделать это можно только при наличии оформленных в соответствии с требованиями бухгалтерского учета первичных оправдательных документов (кассовых чеков, авансовых отчетов подотчетных лиц и т.п.).

20.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Списать задолженность не так просто
Как объясняют чиновники Минфина, по истечении срока исковой давности или после ликвидации предприятия-покупателя налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом, отмечают в Минфине, организация должна была принять все необходимые меры (вплоть до обращения в судебные инстанции) для возвращения долга (Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2006 года №03-03-04/1/14).

21.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Минфин про учет векселей
Размещение собственных векселей учитывается векселедателем для целей налогообложения прибыли как привлечение денежных средств по договору займа. Поэтому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
В свою очередь, проценты, выплачиваемые по векселю учитываются
векселедателем в составе расходов в порядке, установленном статьей 269 Кодекса. (Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2006 года №03-03-04/1/91).

21.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Дополнительные мероприятия при проверке бессрочны
Минфин разъяснил особенности проведения дополнительных мероприятий по результатам выездной налоговой проверки. В частности, чиновники пояснили, что вынесение руководителем (заместителем руководителя) ИФНС решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля без указания сроков их проведения не является нарушением законодательства (Письмо Минфина РФ от 13 января 2006 года № 03-02-07/1-3).

22.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
На будущее можно перенести не весь убыток
Минфин РФ высказался по вопросу переноса убытков на будущее в целях налогообложения прибыли.
В письме N03-08-04/2/142 от 28 декабря 2005 года чиновники разъяснили, что совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может быть больше 30% налоговой базы. Вышеуказанный убыток отражается в декларации по налогу на прибыль организаций по строке 050 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

22.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Прямые расходы и услуги
Минфин разъяснил особенности списания прямых затрат. В частности, чиновники пояснили, что компании могут самостоятельно решить какие издержки относятся к прямым, а какие к косвенным. Однако только налогоплательщики, оказывающие услуги вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (Письмо Минфина РФ от 26 января 2006 года № 03-03-04/1/60).

22.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Земельный налог взимается и без документов
Отсутствие документов о праве пользования землей не освобождает компанию от обязанности платить земельный налог. Чиновники Минфина пояснили, что получение документов этих на землю является добровольным. Поэтому даже если у фирмы таких документов не было, то налог в любом случае нужно платить (Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2006 года № 03-06-02-04/19).

III. Формы учета и отчетности.

26.02.2006 /Консультант плюс/
Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 N24н  "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения"
Применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2006 года.
В соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ утверждены:
    - форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
    -  порядок  заполнения  налоговой  декларации  по  налогу на прибыль организаций.
В  Порядке впервые подробно разъяснен состав налоговой декларации по налогу  на  прибыль  организаций  за  отчетные  и  налоговые периоды для различных налогоплательщиков.
В   новой  редакции  изложен  "Расчет  суммы  положительного  сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации  и  до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету,  в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)".
Также  приведены  Справочник "Коды регионов" и Перечень имущества (в том   числе   денежных  средств),  работ,  услуг,  полученных  в  рамках благотворительной    деятельности,    целевых    поступлений,   целевого финансирования.
Установлено,  что,  начиная  с представления налоговой декларации по налогу  на  прибыль  организаций за первый отчетный период 2006 года, не применяется  ряд  Приказов  МНС  РФ,  ранее  регулировавших данную сферу правоотношений.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

17.02.2006 /Кадис/
Признавая незаконным бездействие ИМНС, выразившееся в непринятии решения о возврате ЗАО излишне уплаченных налоговых санкций, суд отклонил довод инспекции о том, что ст. 78 НК РФ регулируется возврат только излишне уплаченного налога, поскольку положения названной статьи могут быть применены в данном случае по аналогии закона, кроме того, отсутствие в налоговом законодательстве процедуры возврата излишне уплаченного штрафа не может служить основанием для удержания спорной суммы в бюджете.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2006 N А56-6911/2005

13.02.2006 /Кадис/
Поскольку несвоевременное представление обществом истребуемых ИФНС документов произошло в связи с их нахождением в филиале общества, где временно отсутствовали технические возможности изготовления копий документов, и общество просило предоставить
ему дополнительное время для представления запрашиваемых документов, суд признал недействительным решение инспекции о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2006 N А05-12138/2005-22

13.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Фирма ответила за контрагента
Арбитражный суд отказал компании в возмещении НДС, в связи с тем, что счета-фактуры были выставлены фирмой, зарегистрированной на потерянный паспорт. По мнению арбитров, такие счета-фактуры не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, а, следовательно, не могут служить основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету и возмещению. Судьи установили, документы от имени руководителя и главного бухгалтера общества подписан потерявшим паспорт лицом, которое не занимало в обществе указанные должности (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2006 N А13-3223/2005-26).

26.02.2006 / "Клерк.Ру". Отдел новостей /
Срок исчисляется с даты акта
Арбитражный суд объяснил, как нужно считать срок давности для обращения в суд за непредставление документов. В частности, судьи объяснили, что срок давности за непредставление документов начинает исчисляться не со следующего дня после даты указанной в требовании, а с момента составления акта о выявленном нарушении. Другими словами, отсчитывая дни, отпущенные для обращения в суд, налоговые органы должны брать за точку отсчета дату составления акта о непредставлении документов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2006 N А05-4483/2005-20). Отметим, что в Налоговом кодексе порядок составления такого акта, а также срок его составления не предусмотрен.

V. Проекты

11.02.2006 /Двойная запись/ 
Новый порядок ведения счетов-фактур уже на подходе!
Новые правила начисления и уплаты НДС действуют почти полтора месяца. Но за это время чиновники успели только исправить декларации по НДС, а вот необходимые изменения в Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС так и не внесены. Проект на сегодняшний день существует, но он пока не получил одобрения со стороны Минюста. Документ предусматривает расширение книги покупок и продаж дополнительными листами, которые составляются при необходимости внести изменения в книги. В проекте чиновники планируют установить, что регистрация счетов-фактур должна осуществляться по мере возникновения права на налоговые вычеты. Кроме того, предусматривается возможность заполнения счетов-фактур смешанным способом: частично на компьютере, частично от руки. Также появились положения касающиеся торговли с Белоруссией.

VI. Разное.

13.02.2006  /Двойная запись/
Новое в налоговом законодательстве. Интерпретация ФНС
ФНС не устает писать шпаргалки для налогоплательщиков. Недавно на сайте службы появился перечень «налоговых» законов, принятых в прошлом году и вступивших в силу с 1 января 2006 года. Фискалы не поленились прокомментировать каждый документ. Учитывая, что информация от налоговиков может быть полезна читателям, мы решили разместить cписок поправок на нашем сайте.