Обзор законодательства за период с 20.01.2010 по 29.01.2010

29.01.2010

I. Нормативные документы

20.01.2010 (Бух 1С)
Приказ Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н
Зачет (возврат) переплаты по страховым взносам.
Минздравсоцразвития России утверждены формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС.
Поскольку администрируют указанные платежи разные органы, документом устанавливаются различные бланки для представления в ПФР (в отношении пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование) и ФСС РФ (в отношении взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Приказ № 979н вступит в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования. На настоящий момент документ еще не опубликован.

21.01.2010 (Кадис)
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 03.12.2009 № 947н
Обращения граждан в ФФОМС.
Регламентирована деятельность Федерального фонда обязательного медицинского страхования по рассмотрению обращений граждан и направлению ответов заявителям.
Порядок исполнения государственной функции, связанной с рассмотрением ФОМС устных и письменных обращений граждан и принятия по ним решений, установлен утвержденным Минздравсоцразвития РФ Административным регламентом. Регламентом предусмотрено, в частности, что информация по процедурам исполнения государственной функции размещается на Портале ФОМС, а также в СМИ. До граждан доводится информация, в том числе, о месте нахождения ФОМС, номерах телефонов для справок, адресах электронной почты, перечне причин для отказа в рассмотрении обращения, порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц. Общий срок рассмотрения письменных обращений составляет 30 дней со дня регистрации обращения. Личный прием граждан осуществляется председателем ФОМС или уполномоченными на то лицами. Ответ на устное обращение может быть дан устно (с согласия гражданина) или письменно. Об исполнении государственной функции подготавливается статистический отчет и аналитическая записка для направления в Минздравсоцразвития РФ.

21.01.2010 (Кадис)
Приказ ФТС РФ от 03.12.2009 № 2182
Бесспорное взыскание по таможенным платежам.
Подготовлены формы решения о взыскании таможенным органом денежных средств в бесспорном порядке.
Решение о взыскании таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, принимается таможенным органом на основании статьи 315 Таможенного кодекса РФ при неисполнении плательщиком требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки. Утрачивает силу Приказ ГТК РФ от 14.08.2003 N 885, которым утверждена действующая в настоящее время форма решения.

27.01.2010 (Главбух)
Приказ Минздравсоцразвития от 07.12.2009 № 959н
Регистрироваться в ФСС в качестве страхователя надо по новому порядку
Чиновники Минздравсоцразвития утвердили порядок регистрации и снятия с учета в качестве страхователей в органах ФСС России. Свои правила для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших трудовой договор с работником,  и свои – для граждан, которые добровольно уплачивают страховые взносы.В документе приведен перечень бумаг, которые надо представить в ФСС. Все формы необходимых заявлений приводятся в приказе.

II. Официальные разъяснения

20.01.2010 (Бух 1С)
Письмо ФНС России от 03.12.2009 № 3-2-09/362
Расходование суточных подтверждать не нужно.
Налоговая служба согласилась с Минфином России в том, что для целей учета затрат организации по выплате суточных при расчете налога на прибыль предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.
Как отмечается в документе, выплата суточных обусловлена несением дополнительных к обычным расходов в связи с проживанием вне места жительства. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Никаких других условий (в том числе по документальному оформлению расходования суточных) в законодательстве не установлено.

20.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2009 № 16-15/079709
Налоговая база по НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров.
При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
 
22.01.2010 (Бух 1С)
Письма Минфина России от 23.12.2009 № 03-03-06/1/823 и от 22.12.2009 № 03-03-05/244
Налоговый учет депонированной зарплаты.
Минфин России изменил высказанную им ранее точку зрения по вопросу налогового учета депонированной зарплаты.
Ранее финансовый орган указывал, что сумма кредиторской задолженности по заработной плате списывается для целей налогообложения прибыли (включается во внереализационные доходы) по истечении трех месяцев с даты "невостребования" зарплаты.
Теперь Минфин России отменил свои предыдущие разъяснения и сообщает, что "сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ, то есть если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет".

25.01.2010 (Бух 1С)
Письмо Минфина России от 31.12.2009 № 03-11-06/2/272
Предоставление отступного при УСН.
Расходы в виде предоставленного отступного при расчете единого налога, уплачиваемого упрощенцами, не учитываются. Из содержания письма следует, что такой вывод финансовое ведомство делает в отношении оплаты отступного наличными.
Напомним, что в соответствии с действующим законодательством по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ).
В комментируемом документе рассмотрен порядок учета суммы отступного, уплаченной банку-залогодержателю приобретенного имущества в целях погашения в Госреестре записи об ипотеке и предотвращения принудительного изъятия имущества. Как подчеркивает финансовое ведомство, указанный вид расходов в статье 346.16 НК РФ не предусмотрен.

26.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Письмо Минфина России от 13.01.2010 № 03-07-11/01
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности лишает права на вычет НДС.
Минфин России убежден, что вычет НДС, уплаченного организацией в бюджет по выполненным работам, в случае наличия у организации по этим работам дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, не производится.
 
26.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Письмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/02
Чиновники единодушны: предприниматель не вправе передать право подписи счета-фактуры.
Минфин России вслед за ФНС России подтвердил, что в налоговом законодательстве отсутствует норма, предусматривающая право индивидуального предпринимателя возлагать обязанности подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц.
 
26.01.2010 (Бух 1С)
Письмо Минфина России от 11.01.2010 № 03-05-05-02/01
Недействительность договора на покупку земли.
В новом письме Минфина России от 11.01.2010 № 03-05-05-02/01 рассмотрены налоговые последствия судебного признания договора купли-продажи земельного участка недействительным.
С приобретением участка у налогоплательщика возникает обязанность по уплате земельного налога. Если договор купли-продажи признан судом недействительным, сумму земельного налога, уплаченную за период с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи земельного участка до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, следует признать излишне уплаченной.
Излишне уплаченный налог можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном главой 12 НК РФ.

27.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Письмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-14/01
Право на льготу определяется источниками формирования уставного капитала.
Минфин России заявил, что организации, использующие труд инвалидов, уставный капитал которых сформирован из иных источников (то есть не из вкладов общественных организаций инвалидов), не вправе использовать освобождение от НДС на основании пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.

27.01.2010 (Бух 1С)
Письмо ФНС России от 25.01.2010 № МН-22-6/50
ФНС об изменениях по госпошлине.
Налоговая служба прокомментировала недавние изменения налогового законодательства, а точнее - увеличение размеров госпошлины, уплачиваемой за внесение записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
С 30.01.2010 госпошлина уплачивается в следующих размерах:
- за госрегистрацию юридического лица, за исключением ликвидации юридических лиц и регистрации политических партий и их региональных отделений - 4 000 руб.;
- за госрегистрацию изменений в учредительных документах юридического лица, а также за госрегистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев банкротства - 800 руб.;
- за госрегистрацию индивидуального предпринимателя - 800 руб.;
- за госрегистрацию прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем – 160 руб.
Как разъясняется в новом письме, при представлении в регистрирующий орган необходимых для регистрации документов с 25 по 29 января 2010 года включительно, а также при направлении указанных документов по почте (в соответствии с отметкой почтового отделения) до 30 января 2010 года, госпошлина уплачивается в прежних (установленных до 30.01.2010) размерах.

27.01.2010 (Главбух)
Письмо ФНС от 28.12.2009 № ШС-22-3/978@.
ФНС придумала новый налог – на открытие бизнеса.
Средства, которые государство перечисляет безработным на открытие своего бизнеса, должна облагаться налогами. Так, новорожденные предприниматели на «упрощенке» должны заплатить единый налог с безвозмездной финансовой помощи от государства. А налогоплательщики на общем режиме, соответственно, НДФЛ.

27.01.2010 (Главбух)
Со стоимости соцпакета придется заплатить страховые взносы.
Компании, которые оплачивают сотрудникам фитнес, медицинскую страховку, питание, или бассейн, с этого года должны платить страховые взносы со стоимости такого соцпакета. Так считают в столичном и в подмосковном  управлении ФСС России, а также в отделении ПФР по г. Москве и Московской области.
Напомним, что ранее такие расходы были освобождены от ЕСН. Однако с 1 января страховыми взносами облагаются все  выплаты, которые перечислены в   трудовом договоре (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ). Правда, даже если исключить из трудовых договоров пункты об оплате фитнеса или лечения, взносы заплатить придется. Как разъясняют чиновники, в  статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ  перечислены необлагаемые выплаты и соцпакета среди них нет, поэтому, страховые взносы заплатить придется.

27.01.2010 (Бух 1С)
Письмо ФНС России от 23.11.2009 № 3-2-13/227@
ФНС об учете материалов, полученных при разборке имущества.
Налоговая служба поддерживает позицию Минфина России по вопросу налогового учета материалов, полученных при демонтаже или разборке имущества, не являвшегося основным средством.
Как отмечает ФНС России, стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке имущества, не являющегося основным средством, подлежит включению в состав внереализационных доходов. При этом следует учитывать, что в такой ситуации у налогоплательщика отсутствуют расходы по приобретению имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 НК РФ.
Указанные рекомендации налоговой службы распространяются и на случаи, когда материалы и имущество, получаемые после демонтажа оборудования, не являющегося основным средством, организация впоследствии предполагает утилизировать.

28.01.2010 (Главбух)
Письмо Минфина России от 12.01.2010 г. № 03-02-07/1-4
Минфин разрешил налоговикам требовать банковские выписки по счетам всех «интересных» компаний
Оказывается, налоговики могут затребовать у банка выписку по операциям на счетах любой компании. Даже той, в отношении которой в данный момент не проводится налоговая проверка. Главное – придумать достаточно убедительное объяснение, почему возникла необходимость получения информации о стороне конкретной сделки.
Свое мнение финансисты подкрепили ссылкой на статью 93.1 Налогового кодекса. И добавили, что истребование информации в соответствии с названной статьей не ограничивается нормами статьи 86 НК РФ. Стоит отметить, что ФНС мнение Минфина разделяет, что неудивительно.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

21.01.2010 (Бух 1С)
Письмо ФНС России от 20.01.2010 № МН-22-3/33@
ФНС об опубликовании декларации по НДС.
Налоговая служба прокомментировала порядок вступления в силу новой декларации по НДС в связи с ее опубликованием в последний день представления отчетности за IV квартал 2009 года - 20.01.2010.
Учитывая письмо Минфина России от 13.01.2010 № 03-07-15/01, последним днем представления налоговой декларации по НДС за IV квартал 2009 года по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, является 20 января 2010 года.
Начиная с 21 января 2010 года, при представлении первичной налоговой декларации за IV квартал 2009 года или уточненной налоговой декларации за IV квартал 2009 года (вне зависимости от того, что первичная налоговая декларация была представлена по ранее применявшейся форме) применяется только новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н.

22.01.2010 (Бух 1С)
Письмо ФНС России от 21.01.2010 № ММ-22-3/35@
Декларация 3-НДФЛ
Налоговая служба разместила на своем официальном сайте разъяснения по вопросу оформления и сдачи налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2009 год.
В настоящее время на государственной регистрации в Минюсте России находится приказ, утверждающий новую форму 3-НДФЛ (приказ Минфина России от 29.12.2009 № 145н). До регистрации нового документа сдавать декларацию по старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н, можно, но не всем налогоплательщикам.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме декларации либо отражены в декларации в размерах, применяемых до вступления в силу поправок в законодательстве , должны будут дождаться регистрации и вступления в силу новой формы декларации.
Напомним, что крайним сроком сдачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 год является 30.04.2010.

26.01.2010 (Бух 1С)
Приказ ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@
Изменения в приложениях к 2-НДФЛ
Налоговой службой внесены изменения и дополнения в перечни кодов доходов и кодов вычетов, необходимые для формирования отчетности по форме 2-НДФЛ.
Отметим, что, в частности, согласно новому документу из перечня кодов доходов был исключен код 2220, предназначенный для доходов, получаемых физическими лицами в денежной и натуральной форме от налоговых агентов в порядке дарения. Наличие этого кода наряду с кодом 2720 "Стоимость подарков" нередко вызывало вопросы налогоплательщиков. Теперь некоторое дублирование в перечне устранено.
При редактировании перечня кодов вычетов учтены изменения в налоговом законодательстве, регулирующем порядок исчисления НДФЛ.
В настоящее время новый документ еще не опубликован и в силу не вступил. Реализация положений приказа в экономических программах фирмы "1С" планируется после его опубликования.

26.01.2010 (Главбух)
В ФСС разработали форму уведомления об открытии и закрытии счета.
Специалисты ФСС России разработали собственную  форму уведомления  об открытии и закрытии банковского счета. Ее можно найти на сайте ведомства  в разделе «Региональные отделения».  Правда, компании не обязаны применять эти формы, пока в ФСС просто рекомендуют их использовать.
В форме всего несколько граф: название отделения ФСС, почтовый адрес отделения, реквизиты компании и банка, номер счета, дата его открытия или закрытия счета и подпись руководителя компании.
Просят сдавать именно эту форму сотрудники соцстраха в Москве, Амурской, Архангельской, Астраханской, Владимирской, Воронежской, Тамбовской, Ивановской, Ярославской, Волгоградской, Калининградской  областях, Карелии,  Тыве, а также  Забайкальского края.
А в Брянской, Вологодской, Калужской, Кировской  областях и на Сахалине просят использовать форму, по которой банки сообщают о счетах в налоговую инспекцию (по приложению 1 к приказу ФНС России от 28.09.09 № ММ-7-6/475@).

27.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Письмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/01
Как оформить счет-фактуру подразделению, приобретающему товар (работы, услуги)
При приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего подразделения.

28.01.2010 (Главбух)
Какие ошибки в счете-фактуре могут привести к налоговым проблемам
С 1 января в Налоговом кодексе появилось уточнение о том, какие ошибки в счетах-фактурах могут привести к отказам в вычете НДС. Итак, проверяющие теперь будут доначислять налог, только если из-за ошибки нельзя определить, кто является продавцом или покупателем. Кроме того, претензии вызовут неточности в наименовании товаров, налоговой ставке и сумме НДС. Остальные ошибки в счете-фактуре повлиять на вычет не должны.

IV. Постановления судебных органов

20.01.2010 (Бух 1С)
Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2009 по делу № А33-18097/2008 и ФАС Уральского округа от 01.12.2009 № Ф09-9395/09-С2
Договор подряда: существенные условия.
Нельзя устанавливать сроки выполнения подрядных работ в зависимости от даты перечисления аванса. Т.е. не стоит включать в договор подряда условие, согласно которому подрядчик приступает к работам только после перечисления аванса заказчиком, если конкретная дата перечисления аванса не установлена.
Согласно пункту 1 статьи 708 ГК РФ в договоре подряда в обязательном порядке указывается начальный и конечный сроки выполнения работ. В силу статьи 190 ГК РФ установленный договором срок определяется календарной датой, истечением периода времени (например: по истечении 10 дней с момента заключения договора) или же указанием на событие, которое неизбежно должно наступить.
Перечисление заказчиком предварительной оплаты не является событием, которое должно неизбежно наступить. Поэтому договоры, которые содержат такое условие, в судебном порядке могут быть признаны недействительными.

20.01.2010 (Бух 1С)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.12.2009 № Ф03-6003/2009
Заключение договора с руководителем организации.
Организация вправе заключить гражданско-правовой договор со своим руководителем. В таком случае руководитель подпишет договор два раза (в качестве стороны договора и законного представителя организации-стороны договора).
Положения пункта 3 статьи 182 ГК РФ, устанавливающие запрет на совершение представителем сделок от имени представляемого в отношении себя лично, в данной ситуации не применяются. Ведь юридическое лицо не может осуществлять свои права иначе, чем через своего руководителя. Дополнительных документов на представительство руководителю в силу его особого статуса не требуется.

20.01.2010 (Бух 1С)
Постановление ФАС Уральского округа от 10.12.2009 № Ф09-8815/09-С6.
Последствия отмены решения об избрании руководителя.
Признание недействительным решения общего собрания акционеров об избрании генерального директора не влечет недействительности решений и действий, совершенных директором до такого признания.
Указанный вопрос не является однозначным. С одной стороны, незаконно избранный руководитель действует в нарушение законодательного порядка. Договоры и другие документы, которые он подписывает, можно считать утвержденными неуполномоченным лицом. С другой стороны, контрагенты организации в данном случае не имеют возможности проверить, соответствует ли правовой статус руководителя компании закону, а признание ничтожности всех совершенных руководителем действий внесло бы в хозяйственный оборот существенный элемент неустойчивости.
Поэтому чаще всего арбитражные суды приходят к выводу, что сам по себе факт недействительности решения общего собрания не влияет на легитимность действий руководителя, совершенных до признания решения недействительным.

20.01.2010 (Бух 1С)
Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2009 № КГ-А40/12888-09.
Как составить договор об оказании услуг.
Договор об оказании услуг между коммерческими организациями не может содержать обязательство исполнителя возвратить сумму вознаграждения в случае несвоевременного оказания услуг.
Указанное условие договора суд признал не соответствующим законодательству. Дело в том, что при возврате вознаграждения фактически отношения сторон приобретают безвозмездный характер (ведь услуги оказаны, хотя и несвоевременно, и у заказчика имеется возможность воспользоваться их результатами).
Статья 575 ГК РФ не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Поэтому даже если срок выполнения поручения имеет существенное значение при заключении договора об оказании услуг, полностью освобождать заказчика от его оплаты не следует.

21.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение ВАС РФ от 28.12.2009 № ВАС-16619/09
Расчет процентов за несвоевременный возврат НДС производится исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Глава 21 НК РФ не устанавливает собственного содержания термина "ставка рефинансирования ЦБ РФ". Поэтому, руководствуясь институтами гражданского законодательства РФ и учитывая выводы, изложенные в совместном Постановлении Пленума Верховного суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 08.10.1998 № 13/14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами", при расчете процентов за нарушение налоговым органом сроков возврата НДС число дней в году следует принимать равным 360. Таким образом, расчет указанных процентов необходимо производить исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

21.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение ВАС РФ от 28.12.2009 № ВАС-16938/09
Возмещение НДС – по ст. 176 НК РФ
Сумма НДС, подлежащая возмещению в связи с применением налогового вычета, не является излишне уплаченной суммой налога. Поэтому в данном случае возврат налога осуществляется не в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, а в соответствии со ст. 176 НК РФ.
 
25.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение Конституционного Суда РФ от 28.05.2009 № 865-О-О
КС РФ против формального подхода при разрешении налоговых споров.
Конституционный Суд РФ заявил, что нормы налогового законодательства не предполагают формального подхода при разрешении налоговых споров. КС РФ в очередной раз напомнил, что арбитражные суды не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности отказа в возмещении суммы НДС обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, в том числе факт оказания услуг, наличие иных документов, подтверждающих хозяйственные операции, понесенные расходы и т.д.
 
25.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение ВАС РФ от 23.12.2009 № ВАС-17107/09
УФНС не вправе выходить за пределы обстоятельств, установленных актом налоговой проверки.
ВАС РФ заключил: УФНС вышло за пределы обстоятельств, установленных актом налоговой проверки - пришло к выводу о неправильном определении учетной политики плательщика, изменило суммы начислений по отдельным налоговым периодам. Судьи приняли во внимание тот факт, что налогоплательщик был лишен возможности ознакомиться с расчетами, составленными налоговым управлением, и представить по ним контрдоводы, что привело к недостоверному определению налоговой базы по НДС.

25.01.2010 (Главбух)
Определение ВАС РФ от 30.11.2009 № ВАС-15476/09
Высший арбитражный суд разрешил учитывать расходы, которых нет в Налоговом кодексе.
Судьи отнесли к представительским затратам и те расходы, которые напрямую не предусмотрены Налоговым кодексом. Это издержки на проведение отчетных мероприятий для клиентов. Они позволяют повысить их заинтересованность и обеспечить дальнейшее сотрудничество. Следовательно, направлены на получение доходов.

26.01.2010 (Бух 1С)
Постановление ФАС Уральского округа от 24.12.2009 № Ф09-8701/09-С4
Невозможность избрания руководителя компании.
Разногласия между участниками ООО иногда приводят к невозможности дальнейшей деятельности организации. Причем правовых средств для устранения имеющихся противоречий может быть недостаточно.
В решении суда анализировалась деятельность ООО, состоящего из двух участников (владеющих долями, составляющими 50% уставного капитала). Как известно, руководитель общества в таких организациях выбирается общим собранием. Это было сделано, компанию возглавил один из участников ООО.
Ссора между учредителями повлекла невозможность переизбрания руководителя после истечения срока его полномочий. По общему правилу, каждый участник общества имеет на общем собрании число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Поскольку участников было два, фактически они не могли переизбрать руководителя, поскольку в результатах голосования ни одна из сторон не могла достигнуть большинства.
В результате по истечении срока своих полномочий прежний руководитель продолжал выполнять свои обязанности. И суд не признал его действия незаконными, ведь в силу положений статьи 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы. Отсутствие руководителя влечет невозможность дальнейшей деятельности компании.

28.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение ВАС РФ от 15.01.2010 № ВАС-17463/09 по делу № А56-2575/2009
При реализации товара по договору комиссии НДС исчисляется в момент передачи товара покупателям
Судьи, руководствуясь статьями 39, 146, 167 НК РФ, признали правомерным исчисление обществом НДС на момент реализации импортированного товара конечным покупателям на основании отчетов комиссионера. Суды исходили из того, что передача товаров от комитента комиссионеру не является реализацией товаров и операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС в данном случае является дата передачи (отгрузки) товара покупателям.

28.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение ВАС РФ от 29.12.2009 № ВАС-16795/09 по делу № А32-5530/2008-4/149-2009-29/52
Проценты начисляет и выплачивает налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика
ВАС РФ согласился с утверждением арбитров о том, что обязанность по исчислению и выплате процентов за несвоевременный возврат НДС возлагается на налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете, независимо от того, что декларации за спорные периоды и заявления о возврате НДС поданы в налоговую инспекцию, где налогоплательщик состоял на учете ранее.

28.01.2010 (Бух 1С)
Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-9886/09-С2
Платить ли НДС со стоимости подарков работникам
Передача подарков работникам не является операцией по реализации товаров для целей обложения НДС. Как указал суд, передача работодателем своим работникам подарков в качестве поощрения является премированием в силу статей 129, 144 ТК РФ, а не операцией по реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС.
Следует иметь в виду, что не все суды придерживаются указанной точки зрения (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08). Кроме того, и контролирующие ведомства с таким подходом не согласны (см., например, письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16). Ведь безвозмездная передача имущества облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), и никаких дополнений в отношении ситуации дарения имущества работнику в налоговом законодательстве нет.
Если налогоплательщик решит руководствоваться точкой зрения контролирующих органов, следует учитывать, что в том случае когда подарки приобретались у стороннего продавца, уплаченную ему сумму "входного" НДС можно принять к вычету.

28.01.2010 (Бух 1С)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.01.2010 по делу № А27-977/2009
Оформление арендных отношений
Неуказание в договоре аренды нежилого помещения кадастрового номера передаваемого в пользование помещения недействительность договора не влечет.
В соответствии с пунктом 3 статьи 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.
При этом и без указания кадастрового номера стороны могут точно описать арендуемое имущество путем указания его адреса, площади и расположения внутри соответствующего помещения, приложения плана арендуемого объекта. Какие-либо противоречивые и неточные сведения могут, действительно, повлечь признание договора незаключенным.

29.01.2010 (1С Консалтинг. Стандарт)
Определение ВАС РФ от 14.01.2010 № ВАС-17440/09 по делу № А51-12995/2008-33-324
ВАС РФ пояснил, за какой период нужно было начислять пени при нарушении срока представления в налоговый орган документов, подтверждающих применение нулевой ставки
В рассматриваемом арбитрами случае пени должны были начисляться, начиная с 181-го дня от даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и до дня подачи налоговой декларации с соответствующим пакетом документов.

V. Проекты

25.01.2010 (Главбух)
В Минфине раздумывают над тем, какие налоги стоит повысить.
Сейчас нельзя вести речь о снижении налоговой нагрузки на бизнес, заявил на прошлой неделе глава департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ   Илья Трунин. Более того, в министерстве рассматриваются разные варианты их повышения.
В частности, планируется увеличить имущественные налоги и отказаться от ряда льгот по НДПИ. Кроме того, ужесточатся требования к тем, кто собирается работать на спецрежимах. А что касается НДС, то ставка налога сохранится на прежнем уровне - тут без вариантов.
Напомним, что в Минэкономразвития  также считают, что  потенциал снижения налоговой нагрузки на бизнес уже исчерпан.

26.01.2010 (Главбух)
Электронную отчетность в налоговую надо будет заверять квалифицированной подписью.
В конце прошлой неделе Госдума в первом чтении одобрила законопроект об электронной подписи. Документ вводит три вида подписей – по степени защищенности.
Первая – простая – лишь свидетельствует о том, что электронный документ подписан тем или иным лицом. Вторая – усиленная, – позволяет обеспечить неизменность подписанного документа и обнаружить факт его изменения. Согласно проекту, документ, подписанный «усиленно» равнозначен документу с печатью и подписью.
И наконец, третий вид – квалифицированная подпись. Это та же усиленная подпись, но со специальным «защитным» сертификатом. Она понадобится как раз для отправки электронных документов в налоговую и отчетности в другие госструктуры.

26.01.2010 (Главбух)
Уголовную ответственность за невыплату зарплаты будет нести не только директор, но и учредитель компании.
Ответственность за невыплату зарплаты будут нести не только директор непосредственный работодатель – директор компании, с которым заключен трудовой договор, но и люди, которые на деле управляют ее имуществом и распределением финансов – учредители и собственники имущества. По поручению столичного мэра Юрия Лужкова Мосгордума подготовила проект с поправками сразу в три кодекса – Уголовный, Трудовой и Кодекс об административных правонарушениях.
В частности, на случай, если у компании были средства на то, чтобы рассчитаться с сотрудниками, но деньги по решению учредителя или собственника были потрачены на «корыстные» цели, в п. 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса будет предусмотрен штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей и даже лишение свободы – до 6 лет. В ближайшее время проект будет внесен на рассмотрение в Госдуму.

27.01.2010 (Главбух)
Ежегодная аудиторская проверка станет обязательной для меньшего числа компаний.
Депутаты предлагают до 400 млн. рублей увеличить пороговое значение выручки, при достижении которой компания обязана пройти аудиторскую проверку.
Сейчас по закону «Об аудиторской деятельности» в обязательном порядке аудит проводят предприятия с выручкой от 50 млн. рублей или суммой активов от 20 млн. рублей, а также все ОАО, банки, страховые компании и биржи. Между тем, согласно закону «О развитии малого и среднего предпринимательства», к малому бизнесу относятся компании, чей объем выручки не превышает 400 млн. руб. в год. Получается, что и для них ежегодный аудит обязателен. Предложенные поправки, по мнению депутатов, хоть как-то снизят издержки малого бизнеса в период кризиса, ведь тратить деньги на дорогостоящую процедуру им не придется

28.01.2010 (Главбух)
Депутаты предлагают расшить список льготников по НДФЛ
Перечень доходов, с которых не взимается НДФЛ, возможно, расширится. На этой неделе в Госдуму поступил проект с поправками в статью 217 Налогового кодекса. В нем авторы предлагают освободить от налога суммы благотворительной (материальной) помощи, которую гражданин получил от общественной организации, общественного движения или фонда. В частности, это касается ветеранов и пенсионеров, состоящих в таких объединениях.

28.01.2010 (Главбух)
Уйти от налогов при помощи фирм-однодневок станет непросто
Создать компанию, равно как и избавиться от нее, станет не так-то просто. Уже на этой неделе Госдума планирует рассмотреть законопроект, ужесточающий процедуру регистрации и ликвидации юрлиц.
В частности, расширится перечень оснований для отказа в госрегистрации. Отказ может последовать, к примеру, если заявителем является дисквалифицированное лицо – лишенное права заниматься предпринимательской деятельностью или претендовать на определенные должности. Или, например, одним из учредителей является организация, отвечающая признакам недействующей. Ужесточатся требования к регистрационным документам. В частности, в пакет документов войдет письменное согласие собственника помещения на использование адреса в качестве адреса создаваемой компании. С нотариально заверенной подписью.
Главная цель проекта – исключить возможность для недобросовестных бизнесменов обманывать государство с использованием фирм-однодневок. А также исключить возможность уйти от долгов, в том числе, налоговых, путем ликвидации компании.

VI. Разное

21.01.2010 (Главбух)
Известно, по каким КБК страхователи должны перечислять взносы в ФСС.
Московское отделение ФСС сообщило реквизиты, по которым необходимо будет перечислять взносы в 2010 году. Итак:
– ИНН 7710030933 КПП 770701001 УФК  по г. Москве (ГУ — Московское региональное отделение Фонда социального страхования РФ);
– расчетный счет 40101810800000010041;
– БИК 044583001 в Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г.Москва.
В платежке необходимо указать назначение: «страховые взносы на  обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  за (месяц) 2010 г. рег. № (страхователя)». Сумма взносов определяется  в полных рублях.
КБК будут следующие:
– страховые взносы: 393 1 02 02090 07 1000 160;
– пени: 393 1 02 02090 07 2000 160;
– штрафы: 393 1 02 02090 07 3000 160.
Фонд напоминает, что если из-за ошибки в КБК деньги не попадут на нужный счет, страхователю будет начислены пени.
Если среднесписочная численность работников компании за предшествующий период составляет более 100 человек, то отчитываться с 2010 года нужно в электронной форме.
Посмотреть все КБК на 2010 можно на сайте.

22.01.2010 (Бух 1С)
Обновлен комплект (09q4004) форм регламентированной отчетности за IV квартал 2009 года.
Обновлен комплект (09q4004) форм регламентированной отчетности за IV квартал 2009 года для типовых конфигураций "Бухгалтерский учет", "Налогоплательщик", "Производство+Услуги+Бухгалтерия", Комплексная конфигурация, "Упрощенная система налогообложения" и "Учет и отчетность предпринимателя" для "1С:Предприятия 7.7".
Новое в отчетности:
Выгрузка в электронном виде налоговой декларации по НДС приведена в соответствие последней редакции формата, опубликованного на сайте ФНС России .

25.01.2010 (Главбух)
Форму 4-ФСС можно бесплатно отправить через портал ФСС.
Интернет-портал поисково-мониторинговой системы ФСС России   готов к тому, чтобы с его помощью бесплатно заполнять и отправлять расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ, пишет газета «Учет. Налоги. Право». Причем сервисом могут воспользоваться и те компании, которые не обязаны сдавать отчетность в электронном виде. Дублировать отчет на бумаге не придется.
Для того, чтобы отправить форму 4-ФСС, компании нужна электронно-цифровая подпись и ключ доступа. Можно использовать ЭЦП, которыми организация пользуется при отправке отчетности в налоговую. Если электронной подписи еще нет, ее можно купить в удостоверяющих центрах. Кроме того,  можно отправить форму без ЭЦП. В этом случае придется продублировать отчет на бумаге.

27.01.2010 (Главбух)
Как рассчитать больничные, если сотрудник не выполнил предписания врача.
С 2010 года пособие, исчисленное исходя из МРОТ, нужно умножать на районный коэффициент. В прошлом году такой оговорки не было (за исключением ситуации, когда пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам рассчитывалось сотруднику, чей страховой стаж меньше 6 месяцев).
Пособие, рассчитанное из МРОТ, нужно выплачивать, в частности, если работник без уважительных причин не выполнил предписания врача или не явился к нему на прием. Больничные в этом случае будут рассчитаны со дня, когда было допущено нарушение. В таком случае сумму пособия нужно посчитать отдельно за дни, в которые сотрудник нарушал указания докторов, а отдельно за дни, когда нарушений не было. И полученные результаты сложить.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
29.01.2010 г.