Обзор законодательства за период с 01.05.2010 по 14.05.2010

14.05.2010

I. Нормативные документы

13.05.2010 /Бух 1С/
Дополнительные взносы в ПФР в угольной промышленности
Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»
С 2011 года вступит в силу новый Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности», который предусматривает уплату работодателем дополнительных взносов в ПФР.
Согласно положениям данного документа перечисленные в законе работники организаций угольной промышленности имеют право на ежемесячную доплату к пенсии за счет взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда РФ. Перечень организаций, являющихся плательщиками взносов, будет определяться в порядке, установленном Правительством РФ.
Исчисление платежей по взносам будет производиться ежемесячно. База для начисления взносов на доплату к пенсии будет соответствовать установленной в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ базе для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование. Тариф взносов - 6,7 %.

12.05.2010 /Бух 1С/
Изменения в статусе бюджетных учреждений
Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»
Со следующего года вступит в силу новый Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
По новым нормам государственное или муниципальное учреждение может быть бюджетным, автономным или казенным.
Для финансирования первых двух из бюджетов предусмотрены субсидии, которые выделяются под конкретные госзадания. Субсидии по сравнению с нынешним финансированием по смете дают учреждениям больше свободы в распоряжении средствами.

11.05.2010 /Бух 1С/
Взносы во внебюджетные фонды по договорам о передаче авторских прав
Приказ Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 № 112н
Выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения - не облагаются взносами в ПФР, ФСС РФ и ФОМС. Об этом сказано в приказе Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 № 112н.
В объект обложения страховыми взносами должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор.
В документе содержатся и другие важные выводы. В частности, в нем сказано, что в базу для начисления страховых взносов не включаются:
- в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР и ФОМС, - выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам о передаче авторских прав, в пользу физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ;
- в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФCC РФ, - выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам о передаче авторских прав, в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ).

05.05.2010 /Главбух/
Утверждены новые правила финансирования работ по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний сотрудников
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 05.02.2010 № 64н
Чиновники Минздравсоцразвития РФ утвердили новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приказ от 05.02.2010 № 64н).
Так, в счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, будет финансироваться санаторно-курортное лечение работников, приобретение средств индивидуальной защиты, аттестация рабочих мест, реализация мероприятий по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха, уровней шума, вибрации и излучений на рабочих местах в соответствие с нормами,  обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников.

II. Официальные разъяснения

13.05.2010 /Бух 1С/
Приобретение прав на программы ЭВМ при упрощенке
Письмо Минфина России от 29.04.2010 № 03-11-06/2/70
Расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ учитываются при УСН, в том числе в случае, если в дальнейшем эти права предполагается сублицензировать третьим лицам, при условии, что данный способ использования программ указан в лицензионном договоре. Об этом сказано в письме Минфина России от 29.04.2010 № 03-11-06/2/70.
При применении данного документа следует различать:
- предоставление (сублицензированием) третьим лицам ранее приобретенных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных договоров, заключаемых в соответствии с требованиями ст.ст. 1235-1238, 1286 ГК РФ (эта ситуация рассмотрена в письме);
- приобретение для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ и экземпляров программ как товаров.

13.05.2010 /Бух 1С/
ИП-«вмененщик» работает в нескольких регионах
Письмо Минфина РФ от 06.04.2010 № 03-11-11/90
Минфином России прокомментирован вопрос определения физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» налогоплательщиком ЕНВД, имеющим несколько пунктов приема заказов на оказание бытовых услуг населению в разных муниципальных образованиях (письмо от 06.04.2010 № 03-11-11/90).
В частности, в документе разъясняется, как индивидуальному предпринимателю - плательщику ЕНВД заполнить декларацию по ЕНВД в обозначенной ситуации.
Предприниматель, оказывающий бытовые услуги в нескольких муниципальных образованиях, где этот вид деятельности переведен на вмененный спецрежим, раздел 2 декларации должен заполнять отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому муниципальному образованию).
При этом при отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по каждому муниципальному образованию индивидуальный предприниматель принимается равным 1.
Если оказание бытовых услуг осуществляется в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели раздела 2 декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности. При этом по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел налоговой декларации в этом случае не заполняется. При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 данного раздела индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

13.05.2010 /Бух 1С/
Вычет НДС по счету-фактуре в условных единицах
Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-07-11/155
В одном из прежних новостных выпусков мы уже комментировали позицию Минфина России о возможности применить вычет НДС по счету-фактуре в условных единицах. В новом письме от 28.04.2010 № 03-07-11/155 финансовое ведомство приводит дополнительные разъяснения по применению данного порядка.
Как указывается в документе, право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, в том числе оформленных в условных денежных единицах. При этом условные единицы пересчитываются в рубли по курсу, действующему на дату принятия на учет товаров (работ, услуг).

13.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет при отсутствии налоговой базы
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135777
Налоговики в очередной раз заявили, что применение налоговых вычетов при отсутствии у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде налоговой базы, то есть суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, законодательством не предусмотрено. Обоснование следующее: только сумма налога, исчисленная на основании ст. 166 НК РФ и подлежащая уплате в бюджет, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135777).
 
13.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Минфин России разъяснил некоторые вопросы уплаты НДС при переходе на ЕСХН
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-11/118
Чиновники пояснили, что после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога организация не должна реализовывать товары с учетом НДС. При этом налог, исчисленный и уплаченный в бюджет с оплаты (частичной оплаты), полученной в счет поставок указанных товаров, к вычету не принимается. А также отметили, что если экспорт товаров осуществлен до перехода на ЕСХН, а полный пакет документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, собран после смены налогового режима, то у организации не имеется оснований для применения нулевой ставки налога в отношении экспортированных товаров, а также налоговых вычетов (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-11/118).
 
13.05.2010 /Главбух/
Как учесть расходы на командировку, если сотрудник решил совместить работу с отдыхом
Письмо Минфина России от 01.04.2009 г. № 03-04-06-01/74
По мнению чиновников, если сотрудник задержался в командировке по собственной инициативе, то стоимость обратной дороги налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Этот вывод можно найти в письме Минфина России от 01.04.2009 г. № 03-04-06-01/74.
Однако если вы не склонны вступать в конфликты с инспекторами, к мнению Минфина России стоит прислушаться. Совет для самых осторожных: если ваши работники решили задержаться в командировке по собственному желанию, то предложите им оплатить обратный билет из собственных средств. Ведь если билет будет оплачен организацией, налоговики не только запретят учесть его стоимость в расходах. Скорее всего, стоимость билета будет признана доходом работника. И компании придется удержать НДФЛ, а также начислить взносы во внебюджетные страховые фонды.
То же самое справедливо в отношении средств, истраченных на проживание в выходные или праздники.

13.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Услуги иностранного брокера НДС не облагаются
Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-03-06/2/82
Местом реализации брокерских услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не признается, и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС не являются (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-03-06/2/82).
 
12.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Комиссионер – «упрощенец», реализующий товары комитента от своего имени, должен выставлять счета-фактуры
Письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123
При реализации товаров комитента от имени комиссионера счета-фактуры покупателям выставляет комиссионер, в том числе применяющий УСН. При этом обязанности уплачивать НДС по указанным счетам-фактурам у него не возникает (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

12.05.2010  /1С Консалтинг. Стандарт/
Разъяснен порядок применения вычетов по НДС при осуществлении строительства жилого комплекса со встроенными нежилыми помещениями
Письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-07-07/20
Минфин России считает, что распределение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при строительстве жилого комплекса со встроенными нежилыми помещениями, относящихся к стоимости жилых и нежилых помещений, предназначенных для осуществления соответственно операций, освобождаемых от налогообложения (пп. 22 и 23 п. 3 ст. 149 НК РФ) и облагаемых этим налогом, следует производить после принятия налогоплательщиком на учет готового к вводу в эксплуатацию жилого дома. Если суммы «входного» налога принимались к вычету в полном объеме до принятия готового объекта на учет, следует подать уточненные декларации по НДС (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-07-07/20).
 
12.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Производство рекламных видеороликов для иностранной компании
Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-08/131
Местом реализации услуг по производству рекламных видеороликов, оказанных российской организацией иностранной компании, является территория России. Поэтому данные услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Норма абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, на основании которой местом реализации рекламных услуг признается место осуществления деятельности покупателя, в отношении рекламопроизводителя не применяется (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-08/131).
 
11.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Минфин считает возможным вычет по счетам-фактурам в у.е.
Письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-07-11/155
НК РФ не содержит норм, запрещающих принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, составленным в условных единицах, расчеты по которым производятся в рублях. Чиновники отмечают, что право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, в том числе оформленных в условных денежных единицах. При этом условные единицы пересчитываются в рубли по курсу, действующему на дату принятия на учет товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-07-11/155).
 
11.05.2010 /Бух 1С/
Сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС
Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 422-19
В отличие от «привычных» для бухгалтера формулировок, устанавливающих крайний срок представления какой-либо отчетной формы, «не позднее...», в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ в отношении сроков представления отчетности используются конструкции «до 1 числа...», «до 15 числа...». Минздравсоцразвития России разъясняет, как применять новый порядок (письмо от 01.03.2010 № 422-19).
Как указано в документе, выражения «до 1-го числа» и «до 15-го числа» означают, что срок представления расчетов в соответствующие территориальные внебюджетные фонды истекает в день, который является предыдущим первому числу второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и соответственно 15-му числу календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Соответственно, последним днем представления расчета в территориальный орган ПФР за I квартал 2010 года является 30 апреля, за полугодие - 2 августа, за 9 месяцев - 1 ноября. Расчет в ПФР за 2010 год представляется по 31 января 2011 года включительно.
Последним днем представления расчета в территориальный орган ФCC РФ за I квартал 2010 года является 14 апреля, за полугодие - 14 июля, за 9 месяцев - 14 октября. Расчет за 2010 год представляется по 14 января 2011 года включительно.

11.05.2010 /Бух 1С/
«Уточненка» при заявительном порядке возмещения НДС
Письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-07-08/84
Минфин России выпустил очередные разъяснения по применению заявительного порядка возмещения НДС (письмо от 01.04.2010 № 03-07-08/84). Финансовым органом даны комментарии по особенностям применения заявительного порядка в случае представления налогоплательщиком «уточненки» по НДС.
Как разъясняется в документе, в случае подачи налогоплательщиком уточненной декларации после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки, налогоплательщик обязан на основании требования налогового органа возвратить полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы налога с учетом процентов за пользование этими средствами. При этом не имеет значения, какая сумма налога отражена в уточненной декларации (большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации).
Что касается сумм НДС, заявленных в «уточненке», по ним можно применить заявительный порядок. Нормы налогового законодательства ограничений на этот счет не содержат.

11.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Компенсация расходов автономного учреждения
Письмо Минфина России от 29.04.2010 № 03-07-11/156
Денежные средства, выделенные из бюджета автономному учреждению на компенсацию расходов по оплате приобретаемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 29.04.2010 № 03-07-11/156).
 
11.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
НДС при реализации драгоценных камней фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации
Письмо Минфина России от 29.04.2010 № 03-07-05/22
От налогообложения НДС освобождены операции по реализации драгоценных камней в сырье и ограненных фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации (письмо Минфина России от 29.04.2010 № 03-07-05/22).

07.05.2010 /Бух 1С/
Индивидуальный учет взносов во внебюджетные фонды
Минздравсоцразвития России приводит разъяснения по применению утвержденной ПФР и ФСС РФ формы карточки для индивидуального учета страховых взносов во внебюджетные фонды.
Пунктом 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. При этом специальная форма ведения такого учета Законом № 212-ФЗ не установлена.
В комментируемом письме подчеркивается, что форма карточки индивидуального учета, утвержденная совместным письмом Пенсионного фонда РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, носит рекомендательный характер и не обязательна к применению. Плательщик вправе по своему усмотрению вносить в нее изменения, а также вести учет по самостоятельно разработанной форме.

07.05.2010 /Бух 1С/
Затраты на содержание здравпунктов (налог на прибыль)
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-03-06/1/269
Расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, но являющихся структурными подразделениями иных организаций, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 15.04.2010 № 03-03-06/1/269.
В документе отмечается, что приказом Минздравсоцразвития России от 07.10.2005 № 627 утверждена Единая номенклатура государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, согласно которой здравпункты (врачебные, фельдшерские), предназначенные для оказания первой медицинской помощи рабочим, служащим и учащимся, должны быть структурными подразделениями учреждений здравоохранения или организаций. При этом глава 25 НК РФ не содержит положений, позволяющих учитывать в целях налогообложения прибыли расходы организации на содержание здравпунктов, являющихся структурными подразделениями учреждений здравоохранения.
Отметим, что компания, обратившаяся в Минфин России, была обязана организовать на своей территории здравпункты на основании норм законодательства (для оказания работникам первой неотложной доврачебной помощи в связи с эксплуатацией опасных объектов). На выводы финансового ведомства данный факт никак не повлиял.

07.05.2010 /Бух 1С/
Документальное обоснование затрат на обучение работников
Письмо Минфина от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77
Минфином России разъяснено, какие документы нужны для признания затрат на обучение работников в налоговом учете (письмо от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77).
Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников включаются в состав прочих расходов.
Для признания в целях расчета налога на прибыль расходов на обучение документальным подтверждением затрат могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.
Отметим, что хотя финансовый орган и упоминает в данном перечне документов учебную программу с указанием количества часов посещений, ранее Минфин России отмечал, что порядок налогового учета расходов на обучение, профессиональную подготовку или переподготовку работников не зависит от количества часов обучения работника

07.05.2010 /Бух 1С/
Взносы во внебюджетные фонды с выплат сотрудникам
Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19
К объекту обложения взносами в ПФР, ФОМС, ФСС РФ относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, независимо от наличия или отсутствия указания на данные выплаты непосредственно в трудовом договоре. Об этом сказано в письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19.
Исключением из обозначенного выше правила являются только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются. Таким образом, Минздравсоцразвития России полностью поддерживает позицию ФСС РФ по данному вопросу, высказанную последним в письме от 15.02.2010 № 02-03-09/08-147П.
Напомним, что именно Минздравсоцразвития России является органом, уполномоченным на издание официальных разъяснений по применению Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, предусматривающего переход с 2010 года от уплаты ЕСН к страховым взносам во внебюджетные фонды.

07.05.2010 /Главбух/
Налогооблагаемый доход образуется при увеличении уставного капитала за счет прибыли прошлых лет
Минфина в письме от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30
При увеличении уставных капиталов обществ с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников возникают налогооблагаемые доходы. На этом настаивают чиновники Минфина в письме от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30. По мнению специалистов ведомства, такой доход возникает у любых участников, как физических, так и юридических лиц.

07.05.2010 /Главбух/
Нужно переводить реквизиты авиабилетов, необходимые для признания расходов для налогообложения прибыли
Письмо Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-07/6
Если реквизиты авиабилетов заполнены латинскими буквами, необходимо перевести на русский язык информацию, которая влияет на признание расходов для целей налогообложения прибыли. А вот переводить иную информацию билета, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации) не обязательно.
Такой вывод чиновники Минфина России сделали в письме от 24.03.2010 № 03-03-07/6 на основе пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Согласно ему документирование имущества и обязательств, ведение регистров бухучета и отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Исключений для электронных авиабилетов, реквизиты которых составлены на английском языке, нет.

07.05.2010 /Главбух/
Как исправить ошибку при указании КБК
Письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-08/23
Исправить сложившуюся ситуацию можно, подав в инспекцию заявление об уточнении реквизитов платежного поручения. Уточнить платеж можно и в том случае, если сумма налога была перечислена в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд. Это следует из положений п. 7 ст. 45 и п. 1 ст. 78  НК РФ. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-08/23.

06.05.2010 /Бух 1С/
Отмена решения о возмещении НДС в заявительном порядке
Письмо Минфина РФ от 05.04.2010 № 03-07-08/95
Минфином России прокомментирован порядок применения норм законодательства о заявительном порядке возмещения НДС в ситуации, когда по результатам камеральной проверки возмещение налога было признано необоснованным (письмо от 05.04.2010 № 03-07-08/95).
Напомним, что суть заявительного порядка возмещения НДС заключается в том, что зачет (возврат) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, осуществляется до завершения камеральной проверки этой налоговой декларации.
Если налоговый орган впоследствии отменяет решении о возмещении НДС в заявительном порядке, за пользование бюджетными средствами налогоплательщику начисляются проценты. Сумма процентов рассчитывается по формуле: «Проценты» = «Сумма НДС, подлежащая возврату» х 2 х «Ставка рефинансирования ЦБ РФ» х «Количество дней пользования бюджетными средствами» / 365 (366).
В случае, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования Банка России, расчет процентов в вышеуказанном порядке осуществляется отдельно по каждой ставке рефинансирования Банка России и полученные суммы складываются.
Пени на сумму НДС, возмещенную налогоплательщику в заявительном порядке и подлежащую возврату налогоплательщиком по результатам камеральной проверки, не начисляются.

06.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Реклама, напечатанная на оборотной стороне счета-фактуры, не препятствует вычету
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135806
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом (письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135806).
 
06.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Если до перехода на УСН ОС использовались в не облагаемых НДС операциях
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 № 16-15/124316
При переходе на УСН восстанавливать суммы НДС по основным средствам, которые использовались для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС, не нужно (письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 № 16-15/124316).
 
06.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Услуги посредника, связанные с реализацией товаров на внешнем рынке, облагаются НДС по ставке 18%
Письмо УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 № 16-15/139247
Нормами НК РФ применение нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации посреднических услуг не предусмотрено (письмо УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 № 16-15/139247).
 
05.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Компенсация расходов на ремонт страховой компанией: вычет НДС
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-08/115
Суммы НДС, предъявленные в отношении работ по ремонту воздушного судна, принимаются к вычету на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что стоимость ремонтных работ компенсируется авиакомпании страховой организацией (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-08/115).
 
05.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Корректировать вычет «ввозного» налога при взаимозачете не нужно
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-08/111
По мнению Минфина России, корректировать суммы НДС, принятые к вычету по ввезенным на территорию РФ товарам, расчеты за которые производятся путем зачета взаимных требований, не следует (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-08/111).
 
05.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Пожертвование на социально-экономическое развитие сельского поселения и приобретение муниципального жилья – не объект по НДС
Письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-07-11/114
Передача денежных средств в виде добровольного пожертвования на социально-экономическое развитие сельского поселения и приобретение муниципального жилья объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является (письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-07-11/114).
 
05.05.2010 /Бух 1С/
Регистрация показаний ленты ККТ в книге продаж
Письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-09/23
Регистрация в книге продаж показаний контрольных лент контрольно-кассовой техники по итогам квартала не противоречит законодательству. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-09/23.
Объясняет свою позицию финансовое ведомство следующим образом. Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом на основании пункта 16 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в указанном случае в книге продаж регистрируются контрольные ленты контрольно-кассовой техники и (или) бланки строгой отчетности.
Правилами порядок регистрации в книге продаж указанных контрольных лент не установлен. При этом итоги в книге продаж подводятся за каждый налоговый период (квартал). На основании изложенного Минфин России и делает указанные выше выводы.

05.05.2010 /Главбух/
В Минфине разъяснили, когда нужно платить земельный налог
Письмо Минфина России в письме от 07.04.2010 г. № 03-05-05-02/22
Если организация купила (получила в постоянное (бессрочное) пользование) земельный участок недавно и еще не получила на него свидетельство о регистрации, платить земельный налог не нужно. Основанием для уплаты являются документы, подтверждающие право собственности (право постоянного (бессрочного) пользования) на землю. Такое разъяснение дали чиновники  Минфина России в письме от 07.04.2010 г. № 03-05-05-02/22.

04.05.2010 /Бух 1С/
Работник и работодатель – взаимозависимые лица?
Письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-02-07/1-182
Организация и ее работники могут быть признаны взаимозависимыми лицами, т. е. налоговые органы могут проконтролировать цены по сделкам между ними (ст. 40 НК РФ). Такой вывод изложен в письме Минфина России от 22.04.2010 № 03-02-07/1-182.
Отметим, что арбитражная практика по данному вопросу неоднородна. Некоторые суды признают сотрудника и работодателя взаимозависимыми лицами для целей налогообложения (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2006 № Ф09-7327/06-С7). Однако имеются и решения в пользу налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2004 № А56-25645/03, Центрального округа от 12.05.2004 № А64-5118/02-10). В любом случае судом будут анализироваться конкретные обстоятельства дела.
В отношениях работника и работодателя - индивидуального предпринимателя ситуация иная. Такие лица признаются взаимозависимыми по налоговому законодательству (подп. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ).

04.05.2010 /Бух 1С/
Исправление ошибок налогового учета: неучтенные расходы
Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188
Начиная с 1 января 2010 года налогоплательщик при обнаружении ошибок налогового учета вправе произвести перерасчет суммы налога на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка. В письме Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188 приведены разъяснения по применению данной нормы.
По общему правилу, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Однако если ошибки привели к излишней уплате налога, можно осуществить пересчет в периоде обнаружения ошибки.
Организация, обратившаяся в финансовый орган, по итогам 2009 года получила убыток. При этом ею было выявлено ряд расходов, не учтенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах и относящихся к 2009 году.
При комментировании данной ситуации Минфин России поясняет: если по итогам 2009 года организацией получен убыток, перерасчет налоговой базы и суммы налога в связи с выявлением расходов, не учтенных в этом налоговом периоде, следует произвести за налоговый период 2009 года

04.05.2010 /Бух 1С/
Начисление амортизации в бюджетном учреждении
Письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/4/46
В отношении имущества, приобретенного за счет средств, полученных от коммерческой деятельности, и используемого для осуществления коммерческой деятельности, бюджетное учреждение вправе установить нелинейный метод начисления амортизации. Это подтверждено в письме Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/4/46.
В соответствии с положениями статьи 259 НК РФ метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Напомним, что в бухучете бюджетные учреждения начисляют амортизацию только линейным способом (п. 39 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н).

04.05.2010 /Бух 1С/
Счета-фактуры в валюте: регистрация в книге покупок (продаж)
Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-09/25
В книге покупок и книге продаж счета-фактуры, в которых суммы выражены в иностранной валюте, следует регистрировать в валюте РФ – рублях. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-09/25.
Объясняется это так. На основании пунктов 7 и 16 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, как в иностранной валюте, так и в валюте РФ, а в книге продаж продавцом регистрируются счета-фактуры, также выставленные как в иностранной валюте, так и в валюте РФ, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Для подведения итогов по кварталу показатели валюты должны быть идентичны и должны указываться в той валюте, в какой уплачивается налог - в рублях.

04.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Проводить экспертизу подписи на счете-фактуре не нужно
Письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-187
НК РФ не регулирует гражданско-правовые отношения, возникающие между контрагентами, и не предусматривает обязанность организации проводить почерковедческую экспертизу документов контрагентов (письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-187).
 
04.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
О перечне банков, выдающих гарантии в целях возмещения НДС в заявительном порядке
Письмо ФНС России от 28.04.2010 № 05-07-12/4
По вопросам, связанным с публикацией Перечня банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, ФНС России рекомендует обращаться в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ. По вопросам содержания и ведения Перечня можно обращаться по телефонам: 648-1095; 648-1101 (письмо ФНС России от 28.04.2010 № 05-07-12/4).
 
04.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Об определении места реализации услуг, оказываемых иностранными организациями в связи с размещением, обращением, обслуживанием облигаций за пределами РФ
Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-00-08/61
Местом реализации услуг, оказываемых иностранными организациями по договорам, заключенным Минфином России в связи с размещением, обращением и обслуживанием облигаций за пределами РФ, признается место осуществления деятельности указанных иностранных организаций при условии, что такие услуги не относятся к консультационным, юридическим, бухгалтерским, инжиниринговым, рекламным, маркетинговым услугам, услугам по обработке информации или иным услугам, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации которых является место осуществления деятельности их покупателя (письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-00-08/61).

04.05.2010 /Главбух/
Чиновники разъяснили, как учесть расходы на аренду квартиры для проживания командируемых работников
Письмо Минфина РФ от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178
По мнению чиновников Минфина России, расходы на аренду квартиры, расположенной в другом городе, и предназначенной для проживания командируемых сотрудников, учитывают целях налогообложения прибыли. Но только за тот период, когда в ней командированные специалисты фактически проживали. Такое разъяснение они дали в письме от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178.

III. Формы учета и отчетности, первичные документы

04.05.2010 /Главбух/
Для обществ взаимного страхования поправили форму статотчетности
Приказ Минфина России от 22.03.2010 № 25н
Чиновники Минфина России приказом от 22.03.2010 № 25н внесли поправки в форму статистической отчетности № 2-С «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации». Так, появился новый раздел 8 «Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажиром воздушного судна». Кроме того, предусмотрено, что форму надо будет представлять только в одном экземпляре (ранеее - в двух).

IV. Постановления судебных органов

13.05.2010 /Главбух/
Инспекция обязана доказать факт вручения акта «камералки»
ФАС Московского округа в постановлении от 28.04.2010 г. № КА-А41/3937-10
Инспекция обязана удостовериться, что акт камеральной налоговой проверки, получен адресатом. ФАС Московского округа в постановлении от 28.04.2010 г. № КА-А41/3937-10 подтвердил, что акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю. Причем сделать это надо обязательно под расписку. Такое подтверждение необходимо, для того, чтобы предприятие имело возможность представить свои объяснения по камеральной проверке.

11.05.2010 /Главбух/
При «камералке» не нужно предоставлять договор с контрагентом
ФАС Московского округа в постановлении от 19.04.2010 г. № КА-А40/3488-10
При проведении камеральной проверки налоговики не вправе требовать у налогоплательщика договор с контрагентом. ФАС Московского округа в постановлении от 19.04.2010 г. № КА-А40/3488-10 пришел к такому выводу: компания вправе отказать налоговой инспекции в предоставлении договоров с контрагентами, по которым заявлены налоговые вычеты в декларации по НДС.
При выявленных ошибках в декларации налогоплательщик может предоставить налоговикам лишь те документы, которые считает необходимыми. За непредставление сведений ответственность он не несет.

07.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Вычет может быть признан правомерным, даже если на документах стоит подпись умершего руководителя
Определение ВАС РФ от 16.04.2010 № ВАС-4195/10
В ходе проверки инспекцией было установлено, что на представленных обществом товарных накладных и счетах-фактурах, стоит подпись руководителя компании - продавца, который к моменту выставления указанных документов умер. Естественно, в вычете покупателю было отказано. Однако арбитры пришли к выводу, что представленные документы с достоверностью подтверждают право покупателя на возмещение НДС. В пользу налогоплательщика свидетельствовали следующие обстоятельства:
-     на момент налоговой проверки поставщик товара значился в ЕГРЮЛ как действующая организация, в качестве руководителя указан Серов Б.Г.;
-     в представленном налоговым органом в материалы дела заявлении Серова Б.Г. от 06.07.2002 о замене паспорта, его подпись визуально совпадает с подписью на договоре поставки от 09.12.2004, товарных накладных и счетах-фактурах, выставленных покупателю уже после 12.03.2006 - даты смерти Серова Б.Г., подписью на копиях Устава продавца, представленных как обществом, так и налоговым органом.
Таким образом, подытожили арбитры, документы, представленные в подтверждение вычетов, содержат все сведения и реквизиты, предусмотренные пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, и подписаны от имени продавца лицом, полномочия которого подтверждаются данными из ЕГРЮЛ (Определение ВАС РФ от 16.04.2010 № ВАС-4195/10).
 
07.05.2010 /1С Консалтинг. Стандарт/
Недостоверность подписи может повлечь отказ в вычете
Определение ВАС РФ от 19.04.2010 № ВАС-4152/10
Судебное разбирательство показало, что представленные налогоплательщиком документы: договор поставки, протокол разногласий, спецификации к договору, счета-фактуры, оформленные от имени поставщика, подписаны лицом, указанным как генеральный директор. Однако согласно заключению почерковедческой экспертизы, проведенной налоговым органом, подписи в названных документах выполнены за гендиректора другим лицом. На основании этого суд сделал вывод о том, что представленные документы подписаны неуполномоченными лицами, содержат недостоверные сведения и не могут служить доказательством расходов налогоплательщика на приобретение товаров и подтверждением его права на вычет НДС (Определение ВАС РФ от 19.04.2010 № ВАС-4152/10).

V. Проекты

13.05.2010 /Главбух/
В 2013 году появится новый налог на роскошь
Вчера депутаты Госдумы отклонили предложение ввести налог на роскошь. Однако, по всей вероятности, в 2013 году все же появится новый налог. Это налог на недвижимость, который заменит два существующих: на землю и на имущество. Напомним, новый налог предполагается брать с ныночной стоимости недвижимости, а не с оценок БТИ и прочих, как сейчас. Новый налог, по мнению чиновников, должен стать основой для наполнения местных бюджетов.
Сроки введения налога и план необходимых подготовительных этапов Минэкономразвития и Минфин уже согласовали. Так, в III квартале этого года МЭР подготовит методику проведения массовой оценки недвижимости. До конца 2011 года пройдет оценка объектов капитального строительства на территории всей страны. До конца 2012 года правительство должно внести в Госдуму поправки в Налоговый кодекс.

04.05.2010 /Главбух/
В Минфине подготовили проект нового ПБУ
Чиновники Минфина России обнародовали проект нового ПБУ «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010). Так, в новом положении будет прописано, какие неточности в отчетности будут считаться ошибкой.
Планируется, что новое ПБУ компании начнут применять с отчетности за 2010 год.

VI. Разное

13.05.2010 /Главбух/
Больничный во время ежегодного отпуска: что нужно предусмотреть
Если сотрудник заболел во время отпуска, за те дни отдыха, на которые пришлась болезнь, ему нужно выплатить больничные. При этом отпуск сотрудника нужно продлить на период, в течение которого дни болезни пересеклись с днями отдыха. Отгулять остаток отпуска сотрудник может либо сразу, либо потом — в удобное для него время.
При этом работник должен письменно сообщить о том, какой из этих вариантов он хочет использовать. Бухгалтерии будет удобнее, если сотрудник напишет заявление не позднее дня, в который он по графику должен выйти из отпуска. Но, конечно, это возможно не всегда. Например, из-за все еще продолжающейся болезни. В подобных случаях остается только сообщить о принятом решении по телефону.
В такой ситуации начиная со дня, когда сотрудник должен был выйти из отпуска, в табеле учета рабочего времени проставьте напротив его фамилии отметки о неявке на работу по невыясненным причинам (код НН). А когда работник принесет больничный лист, исправьте отметки в табеле, указав напротив дней болезни код Б, а напротив дней отпуска коды ОТ или ОД.

07.05.2010 /Главбух/
Когда списывать коммунальные расходы в налоговом учете, если «первичка» поступила с опозданием?
Компании, применяющие метод начисления, могут воспользоваться одним из двух вариантов. Во-первых, коммунальные платежи можно учесть в том месяце, когда подтверждающие бумаги поступили в компанию. А во-вторых, расходы можно признать на дату, когда были составлены документы (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Чтобы наверняка избежать претензий со стороны инспекции, день, по состоянию на который компания списывает коммунальные расходы, уточните в учетной политике для целей налогообложения.

04.05.2010 /Главбух/
Как оплачивать пособие, если ребенок заболел в выходной
Если больничный листок по уходу за ребенком открыт днем, в который сотрудница не должна была выходить на работу, например, в выходной день, то пособие за этот день не положено. Поскольку в случае ухода за ребенком сотруднице не требуется освобождение от работы в выходные дни. Такое разъяснение дала на «горячей линии» на тему «Пособия по временной нетрудоспособности» Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ.
А вот если бы заболела сама сотрудница, листок нетрудоспособности потребовалось бы оплатить со дня, когда он выписан, даже если этот день у нее был выходным.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита по электронной почте на info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
 
14.05.2010 г.